基于政策措施落實跟蹤審計實踐的思考和分析

李京娥

摘 ?要：改革開放的不斷深入，使得我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，其帶來諸多益處的同時，也導(dǎo)致多種問題開始出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)管理之中，影響了我國社會、經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。而為了應(yīng)對相關(guān)的情況，政府提出了基于政策措施落實跟蹤審計的方式，本文就對該方式進(jìn)行了思考和分析，希望能夠為相關(guān)的人員提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：審計時間;經(jīng)濟(jì);審計問題;解決措施;

穩(wěn)增長等措施落實情況跟蹤審計就是黨中央和國務(wù)院基于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢交付審計機(jī)關(guān)的一項較為重要的任務(wù)，因此相關(guān)部門必須做好相關(guān)工作，推進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)健康、平穩(wěn)發(fā)展[1]。本文就對基于政策措施落實跟蹤審計實踐進(jìn)行了一定的思考和分析，希望能夠為相關(guān)的人員提供一定的幫助。

一、進(jìn)行政策審計的背景

進(jìn)行政策審計是落實我國黨中央以及國務(wù)院的相關(guān)審計工作要求的具體體現(xiàn)。在2014年10月國務(wù)院所發(fā)表的《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》中，明確指出對穩(wěn)增長、惠民生以及調(diào)結(jié)構(gòu)等具體的政策措施落實情況，要求相關(guān)部門對國有資產(chǎn)以及領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況等進(jìn)行審計工作，保證審計監(jiān)督工作能夠?qū)崿F(xiàn)完全的覆蓋，以促進(jìn)國家的現(xiàn)代化發(fā)展和國民經(jīng)濟(jì)的長治久安。而在2015年12月中共中央《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》以及相關(guān)的文件中則指出：到達(dá)2020年，我國要基本形成與國家治理體系以及治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的審計監(jiān)督機(jī)制，以保證我國的審計工作能夠在國家的長治久安中發(fā)揮積極的作用。另一方面，開展政策審計工作，也是審計署統(tǒng)一安排的一項十分重要的審計任務(wù)，是審計部門所必須重視的一項工作任務(wù)[2]。

二、政策審計中存在的問題

（一）審計風(fēng)險大

在實際工作之中，政策落實實施并不是一項單一的工作，其是一項完整的復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，其涉及到較多的方面，需要多個部門、多個人員協(xié)同完成，需要花費較長的時間進(jìn)行審計工作，較大地增加了審計地難度和風(fēng)險，并且隨著我國相關(guān)政策的不斷發(fā)布和落實，審計的相關(guān)內(nèi)容和工作仍舊在不斷增加。而相對的，審計人員的現(xiàn)場審計的時間則十分稀少，因此無法對審計對象進(jìn)行較為深入的了解，使得審計評估工作并不能良好地進(jìn)行，不利于審計控制工作的順利進(jìn)行，增加了審計的風(fēng)險。同時，在審計部門的工作之中，其獲得的數(shù)據(jù)多數(shù)是來自相關(guān)部分的材料或者是統(tǒng)計部門所提供的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，數(shù)量較為龐大，而單純依靠目前審計部門的人員以及技術(shù)等，無法對相關(guān)的資料進(jìn)行有效的審核，增加了審核的風(fēng)險。另一方面，審計過程中所進(jìn)行的反饋工作，也因為涉及部門較多，導(dǎo)致反饋工作無法完成有效進(jìn)行，導(dǎo)致審計風(fēng)險進(jìn)一步增加。

（二）審計事項取證較為困難

審計事項的取證是審計工作中十分重要的內(nèi)容，但是由于多方面的影響，導(dǎo)致其存在較大的困難，主要可表現(xiàn)在以下幾個方面：①審計涉及項目較多，內(nèi)容較雜，因此其需要進(jìn)行較多的取證工作，但是由于審計的時間較短，審計人員無法一一進(jìn)行取證，因此會采用各種非正規(guī)方式進(jìn)行取證工作，導(dǎo)致審計證據(jù)的效力并不是十分充足;②由于審計對象，審計內(nèi)容等因素的影響，審計工作中可能會涉及隱蔽工程、異常大額現(xiàn)金支付等內(nèi)容，被審計單位基于自身利益會拒絕進(jìn)行配合甚至對審計工作進(jìn)行阻礙，影響審計的取證工作的順利進(jìn)行;③審計中出現(xiàn)的各項問題，其改進(jìn)和更正需要依靠審計人員自身進(jìn)行判斷，提出相應(yīng)的要求，因此審計的效果受到了相關(guān)人員水平的影響;④審計過程中多采用非統(tǒng)計抽樣對較為突出的現(xiàn)象進(jìn)行抽取，其會導(dǎo)致最終結(jié)果中問題占比超過了實際占比。

（三）實際的審計職能與管理職能較為貼近

在部分的審計工作之中，為了保證被審計單位的相關(guān)工作符合政策的要求，審計人員會直接介入被審計單位的部門或者現(xiàn)場，提出相關(guān)的意見以及建議，要求被審計單位對工作進(jìn)行改進(jìn)、更正，在這一過程中較容易出現(xiàn)審計人員偏離自身定位介入被審計單位的權(quán)責(zé)范圍之中，導(dǎo)致某些利益沖突出現(xiàn)，加大審計的風(fēng)險。

（四）審計成果未得到充分的體現(xiàn)

在審計過程中，審計結(jié)果的時效性以及覆蓋范圍之間存在較為突出的矛盾，使得在多數(shù)情況下大多數(shù)成果無法得到充分有效的利用，影響了審計的效果。

（五）人力資源的缺乏

由于審計內(nèi)容等因素的影響，加之審計的階段性以及時效性，需要在審計過程中投入大量的人力、物力，但是由于審計部門的人員較少，加之審計工作的相對穩(wěn)定性較差，導(dǎo)致人員結(jié)構(gòu)變化較為明顯，對于審計工作的連續(xù)性和穩(wěn)定性造成了明顯的影響，不利于審計工作的順利進(jìn)行[3]。

三、問題解決辦法

（一）加強(qiáng)梳理準(zhǔn)備工作

良好的梳理準(zhǔn)備工作對于政策審計工作的順利進(jìn)行具有十分積極的作用，在審計工作中要做好相關(guān)的梳理準(zhǔn)備工作，聆聽多方面的意見，結(jié)合實際情況對實際審計工作進(jìn)行必要的調(diào)整和改進(jìn)，以保證審計工作能夠符合實際要求，提高審計的有效性和可靠性。

（二）抓住審計重點并采取相應(yīng)的處理方式

針對工作重點內(nèi)容，給予相應(yīng)的處理方式，解決問題的主要矛盾，對于審計工作的順利有效進(jìn)行具有十分積極的作用，因此在進(jìn)行審計工作中，一方面要提前對被審計對象進(jìn)行全面的了解和分析，找出關(guān)鍵的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，給予一定的重視，另一方面則是在審計過程中根據(jù)實際的情況不斷細(xì)化和改進(jìn)審計流程，加強(qiáng)審計的目的性和有效性，保證工作的有效和可靠。

（三）加強(qiáng)溝通交流

在審計過程中要做好與其他部門的溝通工作，在不影響其他部門的日常工作的情況下進(jìn)行相關(guān)的審計工作，將審計的影響降到最低，在保證審計質(zhì)量的同時，做好不同部門的協(xié)同工作，提高審計的質(zhì)量和效率。

四、結(jié)語：

基于政策措施落實跟蹤審計實踐是我國審計部門中十分重要的一項工作任務(wù)，其對于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的穩(wěn)定具有十分積極的作用，是一項十分重要的工作，因此相關(guān)的審計部門必須做好該項工作，保證其能夠在現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮積極的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉莉.關(guān)于基層審計機(jī)關(guān)開展政策措施落實情況跟蹤審計的思考和建議[J]. 環(huán)球市場信息導(dǎo)報， 2017（41）：30-30.

[2]孫明秀， 李若生， 王璞. 關(guān)于深入開展穩(wěn)增長等政策措施落實情況跟蹤審計工作的思考[J]. 理財：經(jīng)論， 2017（6）：21-23.

[3]王正鵬.實施政策措施跟蹤審計的幾點思考[J]. 農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技， 2017， 28（2）：114-115.