醫院開展內部控制的方法和路徑

黃朝暉

摘要：內部控制是醫院優化內部管理，提升工作效率，推動目標實現的核心路徑，在現代醫院事業的發展中有著重要的地位。當前，醫院內部控制中存在著一些問題，文章從此出發，首先對問題的表現形式進行了分析，包括內部控制意識不高、內控控制范圍不全、內部控制方法滯后、內部控制環境不佳，繼而就如何開展醫院內部控制提出了對策，如樹立全員控制理念、構建全面控制體系、完善內部控制方法、優化內部控制環境等。

關鍵詞：內部控制;方法;路徑

在醫療市場化改革不斷深入的今天，醫院承擔著創造經濟效益以及履行社會職責的雙重職能。對此，加強醫院的內部控制有著重要的作用，它不僅是醫院自身發展的客觀需要，也是我國公共醫療事業發展的必然要求。財政部制定的《行政事業單位內部控制規范（試行）》從2014年起在全國實施，公立醫院作為行政事業單位的重要組成部分，同樣面臨著實施內部控制的壓力。就當前醫院內部控制的實施現狀而言，存在著不少的問題，必須采取好有效的方法與路徑。

一、醫院開展內部控制常見問題

（一）內部控制意識不高

良好的內部控制意識是有效推動內部控制開展的先決條件。但受各種因素的影響，醫院的內部控制意識并不高。特別是對醫院管理層而言，更是如此。不少醫院管理層將業務、技術作為各項工作的中心，對內部控制工作缺乏足夠的重視，這不僅影響了醫院在內部控制中的各項投入，也間接地影響了其他職員對內部控制的態度，致使醫院整體的內部控制水平長期得不到有效的提升。

（二）內控控制范圍不全

醫院內部控制具有全員性、全范圍性、全過程性的特點，貫穿于醫院各項管理活動中。當前，醫院在內部控制中存在著范圍不全的現象，除了需要重點控制的領域，比如財務管理外，大量領域實際上處于內部控制的盲區，就以采購與付款崗位控制為例，在請購、審批、驗收、付款等諸多重要環節，均存在著不透明、不規范的現象，影響了內部控制的實際效果。

（三）內部控制方法滯后

醫院內部控制的落實離不開有效的方法支撐，科學、合理、高效的內部控制方法，是提升內部控制效果的必然要求。當前，醫院在內部控制方法的采用中存在著滯后性。就以內部報告控制制度為例，醫院沒有構建內部報告控制制度的規范流程，致使內部報告在內容的全面性上存在著較大的不足，又如，醫院未能有效利用信息技術來強化內部控制，影響了內部控制的效果。

（四）內部控制環境不佳

醫院內部控制的實施，對醫院自身內部控制環境有著較高的要求，良好的內部控制環境，是切實提升內部控制效果的客觀需要。當前，醫院普遍存在著內部控制環境不佳的現象，就以崗位設置為例，很多醫院并沒有嚴格按照不相容崗位相分離的原則設置工作崗位，導致部分不相容的崗位由一個人負責，增加了醫院運行的風險，容易引發腐敗事件。

二、醫院開展內部控制的方法和路徑

（一）樹立全員控制理念

內部控制是醫院為了實現特定的發展目標而采取的控制活動的總稱，在醫院的發展中有著非常重要的地位，強化醫院內部控制，不僅是有效提升醫院工作效率的前提條件，也是推動我國醫療事業改革發展的關鍵一步。因此，醫院領導層需要具備高度的內部控制意識，將內部控制作為醫院管理的核心環節。首先，醫院領導需要深刻地認識到內部控制的必要性與重要性，從醫院當前發展所面臨的問題出發，分析內部治理中存在的不足，將內部控制作為改善醫院內部環境，推動醫院外部發展的重要依靠，同時，從醫院戰略發展的高度出發，正確地對待內部控制之于醫院的重要價值，將內部控制作為醫院新時期發展的必由之路;其次，醫院要樹立全員控制的理念，將醫院內部控制的任務作為全體成員的共同責任，以部門、崗位為依托，進行內部控制任務的拆分，結合各部門、崗位工作的實際特點，優化內部控制任務的配置，使內部控制得以在全員參與的前提條件下不斷的開展、優化與完善，提高內部控制的效果。

（二）構建全面控制體系

全面性、全過程性是內部控制的主要特點，也是實現內部控制目標的必然要求。因此，醫院在開展內部控制的過程中，要重視全面控制體系的構建與完善，從醫院內部控制的特點與需要出發，提高內部控制的范圍，強化內部控制的針對性。就以當前內部控制的現狀而言，需要重點對待的內容有以下幾點：第一、預算控制。預算工作是醫院內部管理的重點，也是內部控制的關鍵點，醫院需要從預算編制、執行、審核、分析等多個角度采取好有效的預算控制方法，比如在預算編制中，需要結合上一年度的預算執行情況以及本年度的工作目標，制作合理的預算控制方案，提升預算編制的科學性;第二、單據控制。單據作為醫院各項業務活動的原始憑證，具有非常重要的信息價值，醫院要加強單據控制的力度，一方面從業務流程的內容、特點出發，設計統一的單據格式，便于填寫操作，另一方面全方位做好單據的審核、證明、驗收等各項工作;第三、工程項目控制。工程項目，特別是基建工程，是醫院廉政問題的高發地帶，醫院要從工程項目的決策、設計、施工、驗收等角度出發，構建完善的內部控制流程，提高項目內部控制的效果。

（三）完善內部控制方法

內部控制方法是內部控制中最為活躍的元素，也是對醫院內部控制效果影響最大的元素，對此，醫院需要從內部控制的實際需要出發，結合現代企業內部控制的發展趨勢，完善內部控制方法。首先，強化內部報告控制的應用。在醫院的內部控制中，傳統意義上的各項表格，比如資產負債表、費用收入表等并不能滿足醫院高層的信息需要，因此，為了提升內部控制的時效性，醫院需要建立內部報告制度，準確、及時、全面地反映醫院內部控制的情況，同時，醫院要注意豐富內部報告的內容，除了需要包括基本的財務報告外，更要包括風險預警報告、人員變動報告、人才流動報告等多項內容;其次，強化信息技術在內部控制中的應用。信息化是醫院優化內部管理的核心舉措，也是醫院提高內部控制效果的必然要求。醫院要進一步推動信息化建設的深入開展，結合內部控制的實際需要，加強內部控制信息系統的建設，實現內部控制的合力機制，推動內部控制的縱深發展，提高內部控制的實際效果。

（四）優化內部控制環境

針對醫院內部控制存在的環境不佳的問題，醫院需要從以下三點出發，采取好有效的應對策略，首先，優化醫院崗位設置。在崗位設置，特別是關鍵崗位的設置中，醫院要嚴格遵循不相容崗位相分離的原則，分別設立工作崗位，從源頭上降低內部控制的困難，就以收入崗位為例，費用收取、價格管理、票據保管、退費等不相容崗位需要分離，由專人負責，這樣既能提高工作效率，也能推動內部控制的開展。其次，完善授權審批控制。內部控制需要秉持全員參與的理念，將內部控制的任務分配到不同的部門、不同崗位中，確保所有職員均參與到內部控制中，與此同時，醫院要強化授權審批制度，不同崗位在內部控制中需要有嚴格的授權機制，避免出現越權的現象，提高權力行使的合規性;最后，加強內部控制的宣傳教育，為了有效提升全體成員的內部控制意識，醫院要做好基本的宣傳教育工作，借助醫院職工大會或者主題教育的形式開展內部控制的宣教，有序、有效地提升職員的內部控制意識，克服內部控制中存在的粗放式問題。

三、結語

內部控制是當前醫院強化內部治理，推動各項目標實現的核心手段，內部控制中存在的各項問題也是醫院內部控制始終得不到有效的改善與提升的主要因素。因此，醫院需要結合自身的實際情況，從內部控制存在的實際問題出發，采取好有效的應對策略。

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