淮安市會計師事務所審計風險管理研究付道美

彭維梅 李夢蝶 徐文迪

摘要：隨著經濟的發展，審計風險也不斷提高。會計師事務所要想長久的生存和發展，必須要做好審計風險管理。我國目前中小型會計師事務所偏多，一旦發生審計風險，將會給事務所帶來巨大的災難。本文圍繞淮安市注冊會計師事務所分析其審計風險管理現狀及存在的問題。并針對問題提出有效的審計風險管理措施。

關鍵詞：會計師事務所 審計風險管理 風險防范

一、引言

經濟全球化的大背景下，審計市場競爭愈演愈烈。會計師事務所的審計風險和審計責任越來越受到公眾的普遍關注。與此同時，面對著日益變化的內部和外部環境，會計師事務所的審計風險也正在逐漸增加。與國外會計師事務所行業相比，我國會計師事務所承受風險的能力還很弱，尤其是一些中小型會計師事務所由于對審計風險的認識不到位、不全面，面臨著嚴峻的挑戰。本文以淮安市中小型會計師事務所為研究對象，分析淮安當地會計師事務所當前審計風險管理的現狀，探索相關審計風險管理措施，以期為當地會計師事務所審計風險管理提供相關依據。

二、審計風險管理的意義

審計風險管理主要是指會計師事務所首先對被審計客戶要進行調查了解，識別出承接該項審計業務可能存在的各種審計風險，并且通過對這些風險進行分析評價，最終確定出各個風險的大小、發生的概率及帶來的影響程度，進而采取相應的管理措施、程序和手段，盡可能將審計風險降低至可接受的水平。

會計師事務所如果想有效規避審計風險，減少審計失敗的發生，降低審計風險帶來的損失，其有效途徑便是做好審計風險管理。而且，通過對審計風險進行管理，可以提高會計師事務所的審計質量，吸引更多的客戶，進而促進其發展壯大。此外，審計風險管理對被審計單也有幫助，有利于企業的經營者和管理者發現企業存在的風險和問題，進而采取有效的措施避免風險的發生和問題的惡化。另外，會計師事務所的審計風險管理在提升審計質量的同時，能夠為社會公眾的經濟決策提供真實可靠的信息，對保障社會公眾利益和維護社會經濟秩序具有十分重要的意義。

三、淮安市會計師事務所審計風險管理現狀及問題分析

淮安市現有會計師事務所28家（具體可見下文表1），其中在業9家，存續15家，吊銷1家，注銷3家。隨著經濟的快速發展，會計師事務所的審計環境發生了巨大的變化，淮安當地的這些中小型注冊會計師事務所面臨的競爭壓力前所未有。不管是審計的獨立性、審計人員的職業道德、勝任能力以及事務所管理體制都成為了影響淮安當地會計師事務所審計風險的因素。

（一）審計風險防范意識弱

淮安市的會計師事務所的規模總體而言是較小的，人員都是不超過50人，規模較小不利于其承接大型審計業務，被審計單位出于自身利益的考慮往往將業務委托給大型會計師事務所。所內的注冊會計師的數量也是較少的，整體的專業素質偏低，對風險的認知很少，因此在審計項目中缺乏風險防范的意識，一旦在審計項目中出現問題，可能會給會計師事務所帶來巨大的災難。

（二）審計收費標準不規范

淮安市的會計師事務所相對來說競爭壓力比較大，當地很多會計師事務所為了招攬客戶公司都會選擇變相降低審計收費，而審計收費的降低則會導致審計人員在審計過程中時間成本和人力成本的降低，甚至會縮減審計過程中必要的審計程序，審計質量最終必然會受到相應影響，從而加大了審計風險。

（三）風險控制制度不完善

淮安當地部分注冊會計師事務所并未建立起有效的風險控制制度，在質量控制體系上也并不完善，或者雖然建立了相關審計風險控制制度，但并未得到有效執行，只能流于形式，這些無形中增加了事務所審計風險。有些事務所急于擴大規模，建立了分所，但是總所對分所的監管不到位，使得總所對分所的管理效率低下。同時有些事務所雖然建立了質量防控部門，但是由于人員的分配不到位，加大了審計風險。

（四）審計人員職業素質風險

注冊會計師執行行為不夠規范。很多注冊會計師為了節約成本，降低了審計收費，從而會忽略一些必要的審計程序，例如不進行風險評估，直接進行風險控制。根據會計師職業道德規定，注冊會計師不得隨意省略審計程序，從而加大了審計風險。

注冊會計師專業能力不足。根據調查，淮安當地會計師事務所的學歷結構整體偏低，碩士及以上學歷的人員較少，本科學歷的人數偏多，同時不乏專科生，這就導致了整體的專業素質不高。有些會計師事務所沒有建立相應的培訓部門，沒能做到定期對人員進行專業的培訓。

四、加強淮安市會計師事務所審計風險管理措施

（一）強化注冊會計師的風險意識

淮安市注冊會計師事務所應該對所內所有審計執業人員進行審計風險意識的宣傳教育，讓所有審計人員清楚意識到審計風險貫穿了整個審計的全過程，忽略審計風險管理必然會帶來不同程度的損失，甚至要承擔相應法律責任。注冊會計師必須提高風險意識，首先在承接審計業務時選擇被審計單位時，一定要對被審計單位做詳細的了解，對于高風險的審計項目，要主動的杜絕。在審計過程中，要有謹慎、客觀的風險防范意識。

（二）完善會計師事務所的內部控制制度

注冊會計師事務所建立完善的內部質量控制制度有助于保證審計風險管理的效果、提高審計風險管理的效率。淮安當地會計師事務所可以從以下幾個方面著手。

所有的會計師事務所，無論規模大小，都應該針對審計業務的開展建立完善的審計質量控制制度。淮安市所有會計師事務所從業務承接到最終得出審計結果都應有相應的審計質量控制制度作為保障。例如：

1.謹慎選擇客戶單位，承接審計業務。在承接審計業務之前，充分了解客戶單位，慎重選擇，主動杜絕審計風險高的項目，降低審計風險。

2.在審計工作中與事務所管理層保持溝通，有效規避審計風險。審計工作的進度隨時向管理層匯報，保持工作的透明度。在審計過程中遇到問題，積極的開展討論，制定相應的解決措施，有效的規避審計風險。