強化企業(yè)財務管理內部控制要點的思考

周美榮

摘 要：企業(yè)財務管理與企業(yè)生產經營緊密相連，財務管理水平對企業(yè)經濟效益目標的實現(xiàn)有著決定性影響，新時期加強企業(yè)財務管理內部控制具有重要意義。文章主要結合當前環(huán)境對企業(yè)財務管理內部控制要點展開探討。

關鍵詞：企業(yè)財務；財務管理；內部控制；財務控制

現(xiàn)代企業(yè)一直在不斷探索基于財務管理的內部控制制度，其初衷是有效提升自身的經營管理水平，使得企業(yè)的正常經營具備較高的規(guī)范性和秩序性，繼而促使企業(yè)能夠絕大程度的降低自身的運營成本，從而保障企業(yè)財務管理的真實性和可靠性，最終推動企業(yè)達成既定的經營目標。另外，完善企業(yè)自身財務管理的內控制度可以有效應對經營風險。在內控制度中，應當著重加強財務監(jiān)督制度，從而保障企業(yè)及時發(fā)掘自身的潛在風險和財務管理問題，使得企業(yè)內部監(jiān)督更加完善。

1 企業(yè)財務管理內控管理相關概述

1.1 企業(yè)財務內控內涵

財務內控主要指的就是在企業(yè)內部所構建的一套完整的監(jiān)管制度，在這些制度的保障以及約束之下，來對企業(yè)的發(fā)展狀況加以控制，促進企業(yè)產品生產以及實際的營銷工作等。此外，還可以使用財務內控制度來對企業(yè)的各個部門的工作進行約束和規(guī)范，使得企業(yè)各個部門之間均能夠有序地工作，這就提示：財務內控是企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的，扮演著十分重要的角色。財務內控對企業(yè)的發(fā)展的影響較大，不僅能夠促進企業(yè)內部建設及發(fā)展，而且還能夠提高企業(yè)的經濟效益水平，最終促進企業(yè)保持一個良好的發(fā)展勢頭。

1.2 企業(yè)財務內控的主要內容

從企業(yè)財務內控監(jiān)督的內容來看，主要分為三大類。一是授權控制。所謂授權，基于財務管理具體業(yè)務來制定的職責與工作方法。對于經過授權批準的業(yè)務，可以交由某部門執(zhí)行，否則不允許接觸此類業(yè)務。通過授權控制，來細化部門的職責與分工，也便于在問題出現(xiàn)后第一時間找到責任人。二是分工控制。所謂分工控制，主要是結合不同工作崗位、內容，對相關工作的處理過程進行控制。如可以是某一人負責，也可以是某一部門團體來負責完成。對于分工控制，在于實現(xiàn)對相關業(yè)務活動的細化管理，提高針對性管控效率和精準性。三是財產安全。財產是企業(yè)的基礎，財產安全是財務管理的重要內容。通過構建企業(yè)財務內控機制，細化內控內容和注意事項，明確具體落實，明確相關人員職責，避免違規(guī)操作。

1.3 企業(yè)開展財務內控的基本原則

第一，全面性原則。企業(yè)財務內控工作貫穿了企業(yè)發(fā)展的所有過程，包括決策、執(zhí)行與監(jiān)督等方面的過程，對企業(yè)的各項事務起到了全覆蓋的作用，進而實現(xiàn)了全過程控制，避免了空白內容的產生。第二，制衡性原則。強化設置互相影響、互相監(jiān)督的牽連機制，諸如：治理結構、機構設置以及業(yè)務流程等方面。此外，還應該對企業(yè)的生產經營效率給予高度關注與重視。第三，適應性原則。應該切實同企業(yè)的實際現(xiàn)狀，包括：企業(yè)的經營規(guī)模、風險水平以及業(yè)務范疇等方面進行結合，并隨著企業(yè)的生產模式、管理方式等的變化而做出調整。綜上四個方面的原則可以看出，財務內控屬于一項全面、重要、制衡以及適應性均較強的系統(tǒng)，對企業(yè)的高效運行具有十分重要的現(xiàn)實價值。

2 強化企業(yè)財務管理內部控制要點分析

2.1 明確財務內控目標

積極地構建企業(yè)財務內控管理體系，首先要做到的就是要對財務內控制度管控的目的及其應該實現(xiàn)的效果加以明確，這樣才能夠對財務內控制度體系進行科學、規(guī)范化地設計。具體而言，包括如下兩個方面的內容：1）應該注意從制度管控，來是得企業(yè)財務核算以及財務內控等方面的工作加以規(guī)范，從而使得企業(yè)的各項經濟業(yè)務活動變得更為規(guī)范化，使得企業(yè)能夠依法依規(guī)經營。2）基于財務內控制度，能夠對企業(yè)各個職能部門工作人員的職責分工加以明確，從而促使企業(yè)的各個職能管理部門的工作人員更好地協(xié)調工作，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的價值。

2.2 完善企業(yè)內部控制制度及流程

完善的管理制度是企業(yè)健康有序發(fā)展的前提，財務內部控制工作也是一樣，只有具備完善的管理體系，才能保證內部控制工作的效率及質量。企業(yè)應結合自身情況及相關法規(guī)的要求，編制合理的財務內部控制體系，并對現(xiàn)有的財務管理工作流程進行完善更新，去除老舊的管理辦法及理念，使得財務內部控制跟上時代發(fā)展的要求。完善事前管理機制和事中控制機制，使得企業(yè)的財務內部控制制度具備風險時別、風險控制的作用，完善財務內部控制管理流程。加強企業(yè)對財務內部控制的重視程度，并頒布相應的獎懲機制，保證財務內部控制制度的踐行程度和實施效果。

2.3 營造良好的企業(yè)內部管理與風險防范的氛圍

人們在一個環(huán)境下待久了，必然會潛移默化受到一定的影響。在危險的環(huán)境中人們就能時刻的保持警惕性，提防隨時有可能到來的危險；在安樂的環(huán)境中人們只會意志消沉不思進取。企業(yè)內部也是一樣，如果企業(yè)管理人員整日樂觀沒有一點憂患意識，一旦出現(xiàn)了財務風險，企業(yè)內部作出反應的速度必定會受到影響或者是根本就不能做出及時的應對措施。企業(yè)內控質量與風險應對效果如果想得到一定的提升，就必須要使企業(yè)內部員工認識到內控與風險防范工作的重要性，并在平時的工作之中對于手下員工進行內部控制管理與企業(yè)財務風險防范工作重要性的教育，使整個企業(yè)從上到下對于內部環(huán)境與風險防范工作都具有高度的重視。

2.4 完善企業(yè)財務內外監(jiān)督體系，確保監(jiān)督客觀、公正

企業(yè)財會內外監(jiān)督體系的建設，既要發(fā)揮內部監(jiān)督的作用，還要延伸和拓展外部監(jiān)督，確保監(jiān)督工作的獨立與公正。在企業(yè)財務內部，以內控為主線，嚴格落實內部審計工作，來保障財務信息的真實性、準確性和合法性。如在內控審計中，引入全過程控制，對重點環(huán)節(jié)、重點項目進行全面監(jiān)督，規(guī)避違規(guī)操作或不合法操作。在外部監(jiān)督方面，一方面引入社會具有專業(yè)化內審能力的機構、優(yōu)秀人才，參與到企業(yè)內部審計工作，來提高企業(yè)內審業(yè)務水平。如引入具備執(zhí)業(yè)資質的內審機構，對企業(yè)財會信息進行審計；引入內控執(zhí)業(yè)人員認證制度，通過內部培訓等方式來提高企業(yè)內控人員專業(yè)水平；另一方面，從提高外部監(jiān)督獨立性上，對內控審計部門、咨詢機構，在企業(yè)不能同時擔任咨詢和審計服務，抵制低水平審計競爭行為，真正確保企業(yè)內控監(jiān)督的獨立性。

2.5 建立高效的財務信息管理系統(tǒng)

為充分發(fā)揮計算機技術給財務內部控制工作帶來的便利性，企業(yè)應建立專門的財務信息管理系統(tǒng)，利用財務信息處理平臺，保證所收集數(shù)據(jù)的完善性和正確性。此外，財務信息管理系統(tǒng)能實現(xiàn)對企業(yè)資金的有效管理。通過財務信息系統(tǒng)，相關人員可隨時查看企業(yè)財會信息及工作進度，并對具體工作進行全方位監(jiān)管。依靠財務信息系統(tǒng)，統(tǒng)計整合企業(yè)財務情況和經營情況，以便公司管理人員據(jù)此作出正確的決策。財務信息管理系統(tǒng)的創(chuàng)建和使用需要以高素質的技術型人才為依托，因此企業(yè)應重視相關人才的培養(yǎng)，將計算機技術作為員工日常培訓的重點內容，不斷提高財務內控人員的技術水平，更好利用財務信息管理系統(tǒng)，增加財務內部控制的工作效率。

3 結語

綜上所述，企業(yè)財會內控監(jiān)督機制建設，具有長期性、復雜性特點，企業(yè)管理者要認識到市場環(huán)境的緊迫性，重視財會內控監(jiān)督工作，科學部署、全面推進，細化職責，落實分工，引入人才、技術手段，來完善企業(yè)財會內控監(jiān)督機制，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

參考文獻

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