大規模減稅必須向壓縮財政支出要空間

唐建偉交行金研中心副總經理首席研究員

2019年政府工作報告中指出，我國將實施更大規模的減稅降費政策，全年要實現減輕企業稅收和社保繳費負擔近2萬億元。大規模的減稅降費肯定會給各級財政帶來很大壓力。為支持企業減負，政府工作報告中要求各級政府要過緊日子，想方設法籌集資金。要讓減稅的效果進一步彰顯，必須盯準以下三個方向發力。

首先，必須推進主體稅種的稅率下調。更大規模的減稅，關鍵是在占稅收收入大頭的大稅種上做文章。2018年我國稅收收入中，占比最高的兩大稅種分別是增值稅和企業所得稅，這兩大稅種加起來超過全年整個稅收總收入的61%。2019年政府工作報告中提出將“深化增值稅改革，將制造業等行業現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%，確保主要行業稅負明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增，繼續向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。”目前中國實際的企業所得稅率是低于25%的，考慮到我國企業的整體稅負較重，適當下調企業所得稅率仍有必要及空間。個人所得稅方面，需要進一步推進綜合稅制改革，逐步擴大個稅抵扣范圍。

二是必須以激活企業活力為目標，促進企業利潤改善為方向。企業是最重要的市場主體，也是經濟的基石。企業活了，就業才穩定，居民的收入才能增加，稅收的稅基也才能擴大。要下好經濟這盤棋，關鍵是把企業這個棋子激活。而要激活企業活力，關鍵是提升企業盈利能力。當前我國總體宏觀稅負仍然偏重，特別是企業的稅負過重，不但高于主要發達國家，也高于部分發展中國家。如果企業盈利能力持續減弱，將會影響到就業穩定，居民收入增長也會受影響，經濟增速也會受拖累，稅收基礎也將萎縮。所以大規模地減稅降費是激活企業這一微觀主體活力的關鍵。

三是必須向壓縮財政支出要空間。從財政支出和稅收二者的關系來看：財政支出是政府在花錢，而稅收則是政府在收錢，財政支出是依賴稅收收入來支撐的。理論而言，政府要花錢的地方越多，財政支出規模就越大，就越有加征更多的稅收來收取更多錢的驅動。相反，如果能夠消減政府不必要的開支從而減少財政支出，那么，加稅的必要性就會降低，甚至可以為減稅提供空間。從近十年來財政支出總量增幅和主要支出項目的結構來看，我國財政支出有很大的壓縮空間。在大規模減稅的同時，大幅削減不必要的財政支出，提升財政資金使用效率，將是確保積極財政政策加力提效的關鍵。