淺談預算管理在企業財務管理中的應用

范欣欣

摘?要：提高企業治理水平，加強經營管理能力是企業提高內部控制能力，增強競爭力的關鍵，其核心在于建立起與企業的整體目標相符合，且科學、系統的預算管理體系。文章探討預算管理的含義、內容以及特征，論述企業開展預算管理對企業的重要作用，探討加強預算管理的措施，以期通過提高企業的預算管理水平來提高其財務管理能力，為企業長遠發展提供一定助力。

關鍵詞：預算管理;財務管理;內部控制

現代企業財務管理成敗的關鍵在于財務預算管理是否成功，當前我國眾多企業在財務預算管理方面還存在很多問題，這對其長遠發展造成嚴重不良影響。因此有必要對財務預算管理的作用進行探討，提出相應建議。

一、財務預算管理

（1）財務預算管理的含義

財務預算管理是科學認識并利用價值以及價值形式，從而對企業的內部生產經營活動進行規劃、控制以及協調的管理活動。財務預算管理人員要認識到，財務預算管理并不等同于預測管理，預測只是一種估計，其形式不限、程序化不明顯，而財務預算管理以科學預測所制定出的詳細方案為基礎，對其進行綜合比選后執行最符合企業實際的方案。

（2）財務預算管理的內容

形成財務預算：經過兩個階段，一是形成綜合費用預算、收入材料成本預算、研發費用預算、資本運作以及支出預算，其作用在于劃分可控成本、固定成本與直接成本，將其與責任單位相關聯，從而為預算的分解與落實提供依據。二是形成產品成本費用預算以及年度現金流預算，這也是企業日常預算管理工作的核心與重點。（這段我看著前后關系不明晰，前面有綜合費用預算了，后面怎么又出來成本費用預算？煩請再理順一下）

執行與控制預算：由兩個部分組成，一是分解預算并落實。除了研發費用預算以及資本支出預算以外，還要分解落實財務預算，以企業的績效考核為依據來進行責任主體的劃分，將預算目標分解、落實到責任單位，引導責任單位立足于自身實際來進一步細化預算目標，將細化后的預算目標落實到基層。二是月度預算控制體系，財務部將現金預算的執行控制情況作為重點，與其它管理職能部門配合來對預算的執行情況進行分析，對預算差異的原因進行分析，將責任歸屬劃清，采用各種措施來確保預算目標得以實現。

（3）財務預算管理的特征

1.系統性

企業財務預算管理系統包括橫向管理與縱向管理。橫向系統是各部門工作內容組成，假如一個部門沒有有效、及時地完成其財務預算目標，那么其它部門的財務預算執行也會受到影響。一個完整的預算管理縱向系統包括編制財務預算、預算的執行與控制、考核以及獎懲等，其中每個環節之間都是緊密連接的。

2.目標性

構建的財務預算管理體系必須與企業的長遠發展一致，這樣才能為企業的發展提供全面的支持，對企業而言，財務預算管理體系是實現戰略目標的后盾。因此企業構建預算管理體系時，其根本導向是要服務于企業的長遠發展。

3.完整性

完整性指的是內容完整、過程完整以及部門完整。內容完整指的是企業預算內容應包括籌資預算、資本預算以及經營預算等各方面的內容;過程完整指的是預算管理從最開始的編制、中間的執行控制以及最終的考核分析、績效評估以及獎懲等要完整;部門完整指的是財務預算管理要求企業各個部門都積極配合，要全員參與，共同達到預算管理目標，一旦任一環發生紕漏都將影響整體效益。

二、財務預算管理對企業的作用

（1）可量化職能部門奮斗目標

企業制定財務預算目標是各職能部門共同參與得到的成果，企業預算目標細化分解得到部門財務預算目標，這能為職能部門提供一個奮斗目標，促使其明白自己的努力方向。

（2）是實施績效考核的重要依據

將企業財務預算目標的落實情況與績效考核掛鉤，這能充分提高績效考核的導向作用。財務預算以數量化的方式來對管理工作提出要求，具有較強的考核性，可以根據部門、崗位的財務預算執行情況來評定其工作成效。

（3）便于實施企業內部控制

財務管理中，采用特定手段來對企業的財務活動進行指導與調節，從而確保企業的財務目標得以實現，這一職能被稱為財務控制職能。事前管理與控制，這是財務管理最為關鍵的職能。財務控制的體現方式主要包括：一是防護性控制：發生財務活動之前，通過完善規章制度、合理科學分工、建立合理的組織等來確保財務目標得以實現;二是前饋性控制：采用科學方法來監督財務運行系統，對可能出現的偏差進行預測，方便及時采取財務措施來消除偏差;三是反饋性控制：追蹤、記錄、計量財務活動運行結果，發展計劃與實際之間存在的差異，分析差異產生的原因，采取措施來消除差異，或者采取措施來預防類似問題再次發生。

預算經審批后，此時財務部的職能主要集中在對預算執行主體的經營活動提供支持與服務上，集中在前饋性控制與反饋性控制上，對其預算的執行進行監督與控制。企業高層做出各項經營決策都離不開財務部提供的預算分析報告、執行情況報告等相關資料。預算管理能夠幫助企業管理者及時掌握企業在經營環節各方面的信息，對預算相關信息進行分析與預測，能及時發現預算執行中存在的差異并采取糾偏措施，這對企業管理人而言是非常關鍵的。

（4）協調職能部門

只有企業內部職能部門相互協調，才能實現企業財務預算目標。傳統管理模式的缺陷在于分板塊管理職能部門，這造成各職能部門之間缺乏溝通與合作，而采用有效的預算管理模式，可充分協調職能部門，加強部門之間的溝通與交流。

三、提高企業財務管理水平的建議

（1）全員參與預算編制

企業高層部門提出總目標與部門分目標，基層單位按照逐級管理的原則來進行本單位預算方案的制定，制定并后交由分部門;分部門根據下屬單位的預算方案來制定出本部門的預算方案，交由預算管理部門審核;預算管理部門對各分部門的草案進行審查，組織溝通與平衡，制定整體預算方案并將預算方案反饋給各分部門，征求意見。按照從上至下、從下至上的多次反復，得到最終預算，交由決策層審批，成為正式預算，由各部門執行。

（2）及時掌握最新動態

企業處于一個非常容易變化的環境中，政策改變、企業經營條件改變、市場環境改變都會影響到財務預算管理的編制。企業要及時掌握最新的情況與信息，每年都按照規定的程序來分析企業面臨的新挑戰，對財務預算管理編制進行及時調整。

（3）形成對預算的正確認識

1.財務預算管理中不斷創新

預算管理應當立足于企業商業環境以及企業實際，不能與現實脫節。第一，開展財務管理時，將預算管理思想融入企業政策與決策的制定中。第二，基于預算機制適當分權，通過財務預算來落實企業部門、各級別負責人在財務管理上的權責利。適當分權可減少財務部門的壓力，也能提高管理效益。第三，預算管理應因地制宜，不能生搬硬套，機械執行，要結合時效性、程序性、靈活性、原則性，抓大放小，不斷創新預算管理推進的手段與方式。

2.完善激勵機制

財務預算開展效果受到人的因素的重要影響，解決人的問題的關鍵在于形成有效的激勵機制。企業不同部門、不同環節的預算執行效果時常存在比較大的差異，其中的重要原因在于激勵的程度與范圍不到位，僅對預算執行部門、直接負責人采取激勵措施，這就容易造成部門主管與內部員工受到的激勵不足。因此要對激勵機制予以完善，建立起細化到基層人員崗位的激勵機制。

3.在企業管理中融合預算管理

成功的預算管理能將預算與企業的人才、文化、執行以及戰略等融為一體，對其進行優化。財務預算與財務管理手段之間的關系是相互支持、相輔相成的，將財務預算管理滲入企業的經營管理的各方各面，將管理者的管理活動作為實施財務預算的過程，通過財務預算來將企業的經營管理職能與財務管理職能進行整合。

（4）加大預算執行力度

1.充分結合企業的績效考核機制

企業績效考核機制中的部分財務和非財務指標在財務預算管理中也非常重要。由于內容一致性較高，能在科學預計、可行的基礎上建立更趨完善的考核機制，分配考核機制可以作為財務預算管理的保障與依托，確保財務預算得以順利實施。同時可以將財務預算執行結果作為兌現獎勵以及評價分配考核政策的依據。

財務預算管理與績效考核機制均以企業的戰略目標、年度經營目標以及經濟數據作為依據。績效考核政策的評價與考核，落實財務預算執行部門的權、責、利，均以責任目標作為激勵，促使其積極配合財務部門落實增收節支措施，從而保障財務預算管理目標得以實現。

2.與企業的成本費用管理相結合

在財務成果預算控制體系中，將制造成本與期間費用控制等內容逐層分解并落實，明確預算的執行與審批中的相關要求與程序，加強執行預算時的制度控制，對期間費用項目提出可行的管理措施與辦法。

在預算管理執行措施中落實成本費用控制。將審批權限與資金與費用的支出用途相聯系，對管理部門的支出以及與產出無直接關系的支出嚴格審批;對沒有將支出與效益考核相掛鉤以及沒有納入指標包干的進行嚴格審批;對商業回扣、招待費以及使用現金等支出嚴格審批;對超出預算的支出或者沒有納入預算的支出不予審批。對部分費用項目進行雙重考核、雙重控制，在此基礎上相互制約與牽制，保障成本費用得以落實。

3.充分結合資金管理

預算一經確定，就是企業對日常資金收支以及資金供應進行控制的重要依據，這也是日常資金收支計劃與控制的關鍵。對各事業部進行納入預算管理以及主體指標考核的基礎上，還要引入基于貨幣資金收支體系的約束與考核機制，針對內部收益、可控成本與支出以及占用流動資產建立起相對應的現金流考核與核算體系。對事業部負責人而言，這一體系可擴大其經營責任，事業部要在實現內部收益目標以及銷售收益的同時，還要實現經營性現金凈流量，將預算管理的日常控制職能落實到基層部門。

四、結束語

預算管理是財務管理的重要組成部分，對預算管理進行積極創新、不斷改善能夠確保企業的財務管理得以順利進行。面對越加復雜的經濟環境，企業積極開展財務管理，將預算管理的作用充分發揮出來，這有助于提高企業的經濟效益，能幫助企業實現自己的戰略目標。

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