城市燃氣企業如何推行全面預算管理

周云

摘要：本文以城市燃氣企業如何推行全面預算管理為重點進行闡述，結合當下完成燃氣企業預算管理機制的構建，燃氣企業完成預算編制的具體方法，燃氣建設企業的預算考核與評定體系為依據。從建設預算管理執行體系，建設預算管理全員執行制度，完善燃氣企業預算編制流程，明確預算考核指標，建設預算評價的激勵策略等幾方面進行討論，目的在于利用多項策略在企業當中推行全面預算管理體系，從而促進城市燃氣企業的可持續性發展。

關鍵詞：城市燃氣;全面預算;零基礎;彈性預算

全面預算管理的實質就是將企業經營目標、戰略發展目標、整合資源通過預算的方式得到良好的發展，并且保障其經濟效益以及完成的經營活動的綜合。燃煤企業的發展與城市經濟的發展息息相關，推行全面預算管理是企業實現良好發展的必要前提。城市煤氣企業能夠利用全面預算管理的實現，完善企業的資源分配，正確的激發相關工作人員的興趣，并且針對燃氣企業建設現代化企業管理制度，這對提高企業的管理能力有推動作用。

一、完成燃氣企業預算管理機制的構建

（一）成立預算管理委員會

燃氣企業預算管理委員會的成立主要分為兩種方式，第一，在企業內部建設一個具有自主性的預算管理委員會，比如獨資企業，未設立董事會的企業等。第二，在董事會背景下設立預算管理委員，委員會成員分別包括企業的執行董事、總經理、財務總監、財務部門管理人員、各相關部門的責任人等，預算管理委員會在企業當中是普遍存在的，并不是專職專項組織，重點擔任企業預算工作的治理與完善。

（二）建設預算管理執行體系

燃氣企業的預算管理結構，不僅要成立預算管理委員會，還要構建預算管理執行部門專門用來實施預算管理工作，此部門主要由執行人員與相關管理人員組成[1]。主要承擔預算綜合編制與預算有關的日常工作，并且對相應的預算工作部門進行引導與監管，各個工作部門也應該建設預算管理小組，由下層預算部門的管理人員與工作人員組成，從而保證預算制度被高效的執行。

（三）建設預算管理全員執行制度

預算制度的高效執行離不開企業全體員工的支持，尤其是企業高中層管理人員對預算工作的參與和支持非常重要。因此在實現預算管理制度的整個過程中，應該對企業所有執行人員有更高的要求，企業領導人員必須利用各種方式對員工普及、宣傳教育，為全面預算的推行打造良好的背景環境，保障全體員工能夠理解、支持并且參與全面預算管理工作[2]。使企業全方位的了解全面預算管理，意識到全面預算管理對企業的重要作用，積極促進預算制度的實行，并且正確面對預算制度的局限和管理，為預算制度執行提供基本前提。

二、燃氣企業完成預算編制的具體方法

（一）按照零基礎預算進行

零基礎預算實際意義是對企業預算收入的模式做出全新的審查與調整，但是完全不參考上個年季度的實際收支情況，通過零起點對年度預算收支標準重新規劃，與傳統基數法相比較來說，其主張從基本進行，在源頭上分析所設計項目的支出成本與成本收益。進而明確預算收支整體情況，同時以效益最大化為基本前提編制預算收支方案，通過對此方式的應用，不僅能夠高效的預防預算編制過程中出現的客觀自由性，而且還能良好的促進資源分配，對超預算收支情況正確的控制，所以，燃氣企業很多指標最合適的方式就是采取零基礎預算方式進行編制。

（二）利用彈性預算與滾動調整相結合的方式

為了保障燃氣企業現存的相關機制與市場發展狀況達到一致，在企業實際工作開展時，由于缺少指導項目，很多指標將彈性預算以及滾動調整的方式融入在預算管理機制中。彈性預算的實際意義針對不同的業務程度，編制對應的收支、成本、費用項目的預算，彈性預算的益處是為實際結果提供一個準確的數據支持，從而找出與實際生產經營程度相符合的預算值，并且將此作為分析因素的考核前提。但是由于彈性預算自身的工作量較大，在整個實際操作過程中，燃氣企業能夠只選取重點項目進行彈性預算，例如成本與費用應該采取相應的彈性預算，并且與經營模式相符。滾動預算是總預算的普遍形式，其將總預算分解為層次預算，在本年度工作即將結束時，進行預算實行預算編制，同時添加第12個月的預算，并針對前11個月的預算做出相應的調整，進行逐月滾動[3]。滾動預算能夠對市場環境的變化做出相應的調整，保證月度預算具有一定的準確性，滾動預算盡管具有一定的競爭優勢，但是在實際運營中仍然存在著許多問題，比如預算編制的工作量加大等。所以，燃氣企業的全面預算不能完全按照滾動預算進行，燃氣企業可以只借鑒滾動預算理念，做出相應的滾動調整，按照月度或者季度完成年度預算的累計事項，以年度目標為基本前提，對本年度以后幾期的預算工作作出調整，不僅可以與實際目標實現吻合，而且可以保證年度經營目標的實現。

（三）完善燃氣企業預算編制流程

首先，制定規劃目標，明確預算編制的綜合目標以及實現目標的某些準則，為預算的編制明確整體方向。其次，將目標分配與各個預算責任部門建立良好的溝通關系，利用各個責任部門像有關部門反饋意見，并且作出相應的調整從而形成預算方案，匯報預算管理委員會的商討結果。最后，將預算管理委員審批后的預算方案反饋給董事會再進行最終審議，把合格的預算方案分配給各個預算責任部門。

三、燃氣建設企業的預算考核與評定體系

（一）明確預算考核指標

要想明確預算考核指標，首先應該正確考慮預算的總體戰略目標，根據對企業全面預算管理的理解以及預算指標細化，企業的整體發展目標也實現詳細化，綜合戰略目標已經變化為具有切實可行性的預算指標[4]。預算管理實際上是一項全面、詳細的工程，但是由于企業的考核標準不能太嚴格。所以，就要從預算指標中選取一部分作為考核標準，結合燃氣企業的特性分析，應該具體考核經營和財務指標，比如供氣量、利益、現金流量、燃氣款回收率等燃氣供應指標以及客戶服務指標。

（二）建設預算評價的激勵策略

燃氣企業在整個預算評價過程中，預算作為考核的標準，獎懲制度作為評價的依據，以預算目標作為衡量標準，根據實際情況與預算的比較進行差異分析，明確其責任分配，并且結合獎懲制度的明確規定，保證考核結果能與責任人的利益聯系起來，實現責任個人制。各項指標能與收入情況相吻合，進而調動執行人員的進行預算工作的積極性，對于企業實現戰略目標來說具有一定的激勵與推動作用。激勵分成多種形式，通常來講，報酬最能直接顯示業績效果，企業最好將報酬作為激勵政策主要手段，另外很多評價先進、表揚、批評、等激勵與制約體系也是十分可行的。企業如果合理的應用這些策略就會收獲到更好的效果。

四、結束語

綜上所述，在燃氣企業展開全面預算管理工作是非常必要的，建設明確的預算管理目標，強化預算監督與執行力度，同時加強現代信息化建設。全面預算能夠作為燃氣企業實現資源合理分配、提高經濟效益的創新管理方式。燃氣企業需要結合自身的實際情況將全面預算管理工作落實到實處，保證其是企業實現現代化管理的主要工具，為了企業實現長久性發展目標奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]魯祖翼.燃氣企業全面預算管理存在的問題與對策研究[J].科技經濟市場，2018 （08）：25-26.

[2]周建明.全面預算管理在城市燃氣企業運用淺析[J].財會學習，2017 （11）：204.

[3]周登攀.試論城市燃氣企業預算管理體系的構建[J].時代金融，2016 （11）：107-108.

[4]武彥秋.淺談城市燃氣企業成本管理中的問題及應對策略[J].中國總會計師，2016 （02）：128-129.