淺談事業單位內部控制管理體系的構建

侯光禎

關鍵詞：事業單位 ?內部控制 ?管理體系 ?問題及對策

隨著市場化建設的不斷深入，企業經營風險因素不斷增加。內部控制管理體系是企業現代化管理的有效手段，其能在風險防控、資源節約的同時，實現企業管理水平的提升和經營效益提高。《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》頒布后，我國開始重視行政事業單位的內部控制建設;然而從內部控制評價及報告等方面來看，我國事業單位內部控制管理體系的構建尚存在較多問題。新時期，要實現事業單位服務質量提升，就必須注重內部控制管理體系的標準化、規范化構建。

一、事業單位內部控制管理體系構建的必要性

內部控制管理體系是企業內部管理策略實施的有效保障。對于事業單位而言，要適應激烈化的市場競爭環境，確保自身社會服務功能的發揮，就必須注重內部控制管理體系的有效構建。具體而言，事業單位內部控制管理體系構建的價值表現在以下兩個方面：

其一，事業單位是我國社會服務保證的重要支撐，新時期，人們對于事業單位的發展運行提出了較高要求，通過內部控制管理體系的構建，事業單位的運行成本可以得到良好控制，從而實現運行風險的有效降低，提升社會服務質量;其二，市場經濟環境下，事業單位的職能發揮受到市場企業的沖擊。基于此，國家要求事業單位進行自身管理的優化。然而從實踐過程來看，因此需要通過構建完善的內部控制管理體系來實現這些管理問題的改善，并確保自身服務管理質量的提升。

二、事業單位內部控制管理體系的建設問題

（一）內控制度尚不完善

內控制度是事業單位內部管理體系建設的基礎，同時也是其服務質量提升的保證。現階段，事業單位內控制度的建設主要存在以下問題：其一，內部控制制度的范圍不夠全面，譬如事業單位在預算管理、資產管理、合同管理及建設項目管理等方面的建設較為缺失，部分管理制度的建設較為滯后;其二，內部控制制度層次不清。從管理過程來看，較多事業單位的管理方式未結合自身發展實際，管理制度的指導性不強;造成了各個部門管理人員職責不明的狀況;影響了事業單位內部控制質量。

（二）業務風險控制缺失

對事業單位而言，要實現其內部控制質量及對外服務質量的提升，工作人員就必須對業務開展的流程進行梳理，實現單位運行風險的有效控制。實踐中，事業單位對于業務開展中的風險控制較為薄弱。一方面，在業務開展過程中，事業單位的業務流程不夠規范，使得較多的業務開展盲目、針對性不強;另一方面，事業單位業務風險排查制度尚未建立，尤其在業務經濟管理中，風險評估及控制方法的缺失使得事業單位投資風險較大，不僅影響單位內部控制管理質量，更對資源配置過程和業務開展質量造成影響。

（三）內控執行力度較弱

內部控制執行力度較弱是事業單位內部控制管理體系建設的重要問題，同時也是影響其服務質量提升的主要因素。實際管理中，部分事業單位工作人員未按照內部控制規范進行具體業務開展，導致了業務開展質量的降低。此外，事業單位尚未對內部控制制度的執行情況進行獎懲規范，使得較多的控制措施流于形式，影響了內部控制質量的提升。需要注意的是，內部控制監管是其執行規范的重要內容，目前，事業單位內部控制的監管過程不夠獨立，且監管內容不夠全面，直接影響了內部控制制度的執行質量，阻礙了事業單位服務質量的提升。

三、事業單位內部控制管理體系構建策略

（一）強化內部控制制度建設

科學、完善的內部控制制度能夠為事業單位的內部管理提供指導，確保其業務開展的規范性。新時期，要實現事業單位內部控制制度建設的規范，工作人員應注重以下要點的把控：第一，作為事業單位管理人員，應充分認識并重視內部控制管理，為內部控制管理體系的構建創造前提;第二，事業單位發展的實際現狀是內部控制制度建設的基礎;事業單位工作人員首先應對單位的運營情況進行分析，確保管理制度編制的全面性和可操作性;第三，經濟性管理制度編制是事業單位內部控制制度建設的重點，管理體系構建中，事業單位應注重自身財務管理的規范，通過對部門職責、崗位職責和財務人員業務開展流程規范，實現單位內部控制制度的完善，為具體業務的開展提供有效保障。

（二）注重業務開展風險控制

進行業務開展、流程梳理，實現業務開展風險控制是事業單位內部控制管理體系建設的重要內容。一方面，事業單位應當構建內部控制工作領導小組，然后就單位業務開展的過程進行具體梳理，并實現各個工作環節開展要點和風險要素的把控;另一方面，進行風險評估機制建立，針對梳理、識別的風險因素進行控制策略的合理編制，確保在實際工作開展中，事業單位業務風險可以得到良好控制，實現其工作開展效率和質量的提升。

（三）加強內部控制執行力度

內部控制制度的執行是事業單位管理體系構建的關鍵環節。當前，要實現事業單位內部控制制度執行力度的深化，就必須注重以下要點把控：第一，規范事業單位的崗位劃分，并就具體部門的職責進行規范，確保業務開展的專業與標準;第二，建立內部控制獎懲制度，確保事業單位工作人員能夠規范的進行內部控制手段應用，實現內部控制的規范性;第三，注重內部控制監管體系建設，在保證監管獨立、全面的基礎上，實現事業單位服務質量的有效提升。

四、結束語

事業單位內部控制管理體系構建對其業務開展規范和服務質量提升具有重大影響。實踐過程中，事業單位工作人員只有充分認識到內部控制管理體系構建的必要性，并在其建設問題分析的基礎上，進行制度建設、業務梳理和執行規范的具體控制，才能確保內部控制管理體系構建的規范與標準，進而推動事業單位的健康、有序發展。

參考文獻

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