淺析我國所得稅會計存在的問題與對策建議

摘 要：所得稅會計是財務會計的重要組成部分，所得稅會計在平衡稅法和會計之間的差異和規范所得稅處理方法等方面具有十分重要的意義。我國所得稅會計的發展時間不長，還未建立起完整和統一的所得稅會計理論。雖然經過相關的研究人員對我國所得稅進行了幾十年的研究與探索，取得了一定的成績與效用，但是依然存在著諸多令人不是很滿意的地方。因此，對所得稅會計進行相關深入的研究具有非常明顯的現實意義與理論意義。

關鍵詞：所得稅會計；問題；改進建議

一、所得稅會計的概念

所得稅會計被我國的專家學者分成了狹義的廣義的兩種不同的概念。從狹義角度出發的所得稅會計是指在企業先根據會計核算方法計算出稅前會計利潤，然后按照稅法的要求對其進行調整和修改的所得稅會計處理方法。而廣義所得稅會計則涵蓋了企業納稅前后以及與納稅有關的所有過程的會計處理。

二、我國所得稅會計存在的問題

（1）會計觀念不夠全面

這里就要說到人們心中的會計觀念的問題。由于歷史原因，所以現在在大家的會計理念中還是更加關注于收入和費用，而比較容易忽略資產負債。當然，這些觀念的形成與現在的公司法規存在著很大的聯系。正是因為現在在公司發行股票、暫停上市和業績評估等方面都是以利潤作為考核的標準，所以就使得人們盯著收入與費用而忽略資產負債。但是，一個公司想要取得良好的長期發展，更應該關注于其資產與負債的情況。人們心中的錯誤的觀念在短時間內無法完全地糾正過來，所以在一定程度上制約了所得稅會計的發展。

（2）資本市場發育不成熟

因為我國是從改革開放開始才逐漸地建立起資本市場的，其發展的時間較短，所以上市公司數量也比較少，而且很多上市公司最后的大股東是國家，普通的社會投資者所占的比例相對較少。國家的管理體制還不夠完善，許多地方的監督等都不到位，大量管理者只追求眼前的利益與效應，而不管長期的發展。這就使得資本市場中存在諸多的缺陷與不足，無法有效地促進會計的改革與發展進步。

（3）企業不夠重視

隨著改革開放進程的不斷向前，我國進行了比較多的股份制改革；但是目前我國的股份制經濟依然不發達，股份制企業相對較少。很多中小企業的會計核算作用只是單純地完成企業的納稅義務，而沒有其他的戰略性作用。所以在選擇相關的會計處理方法上，必然會選擇成本較低、操作更加簡便的會計核算處理方法。

（4）會計人員業務能力不足

伴隨著所得稅會計的不斷發展與進步，所得稅相關的會計處理工作的難度也越來越高，這就使得相關的會計人員必須要不斷地去提高他們的業務處理能力。所以，如果想促進我國的所得稅會計與國際的趨同，就必須要重視會計人員的意見。但是在我國的企業所得稅進行全面改革之后，資產負債表債務法被認定為唯一的所得稅的核算方法，這就這就使得會計人員對以前比較熟悉的所得稅會計核算方式從計稅差異到會計處理方法等都要進行重新的認識，這對于很多會計從業人員來說是很復雜和困難的，他們難以在較短的時間內適應這種變化。所以在其實際的推行過程中自然就會受到蠻大的阻力，這就使得相關所得稅會計準則的推行面臨著較大的困難。

三、改善我國所得稅會計的建議

（1）完善相關法律法規建設

由于我國的所得稅會計發展的時間并沒有西方國家的那么悠久，所以必然會存在著這樣或者那樣的問題。同時，所得稅會計與其他的相關法律的聯系與協調也就自然會存在著一定的問題；如何協調好所得稅會計與其他相關法律你法規的關系，對于我們來說是一項難題與挑戰，我們必須認真對待。現在的會計人員和會計信息使用者都比較重視利潤而忽略資產負債，這就會使得有一部分人為了利益而通過各種手段去粉飾利潤，這種做法顯然不利于公司企業的良好發展。正是由于人們有這樣的觀念，才會導致部分人分時利潤這一現象的發生。

（2）轉變會計觀念

長期以來，我國的政府和監管部門的觀念是收益指標決定企業經營的好壞。這種觀念是一種錯誤的觀念，我們應該促使相關的觀念能夠從收入費用觀發展到自從負債觀中去。針對目前我國比較重視利潤而忽略資產負債的這一做法，應該首先從公司的治理結構與體制出發，時管理者的觀念能夠轉移到資產負債觀當中來，從而徹底地改變已經落伍的觀念。

（3）加快發展和完善資本市場

目前我國的公司治理結構還不夠完善，資本市場的發展也沒有到達很好的地步，所以會計準則的發展與前進必然會受到很大的困難與挑戰。這就要求我們必須努力去做好公司治理結構的和資本市場的發展與完善工作，從而為會計準則的發展與推行提供良好的社會環境。面對企業與市場中存在的問題，公司方面管理層一定要有正確的會計觀念與意識，為社會和會計信息使用者提供真實有效的高質量會計信息，從而保證公司的長期穩定發展，不只是追求短期的發展；社會政府方面則是要加強監督管理的職能作用，通過完善資本市場體系使得公司能夠從良好的會計準則體系中收益，只有這樣，公司與企業才會真正地從心底里愿意去執行相關的會計準則。

（4）提高會計人員自身素質

正如大家所知道的那樣，會計的相關知識的更新速度是很快的。如果想要做一個合格的、有良好知識儲備的會計人員，那就必須要不停地去學習和提高自己。新的會計準則的內容與舊的會計準則的內容相比而言發生了巨大的改變，所以相關的財會人員就應該更加認真地去學習和理解新的會計準則的內容，特別是與舊的會計準則的不同的部分，應該更加留心。會計人員只有不斷地接受教育，不斷地接受新的知識，去不斷地提高自己和擴大自己的視野，才能夠更好地做好相關工作，從而促進我國所得稅會計的發展與進步。

作者簡介：馬哲明（1992—），男，漢族，湖北黃石人，碩士在讀，武漢紡織大學，研究方向：財務資本運營與管理。