高校科研經費管理水平提升策略研究

李明亮

摘 要：本文通過對M大學2013年―2015年縱橫向科研項目、所投入科研經費進行審計分析，總結發現M大學部分科研經費管理中經驗、做法和使用中的問題，探討高等院校科研項目、科研經費管理上好的做法，分析科研經費列支中的風險，通過風險分析提出相應的對策和建議。

關鍵詞：科研經費;審計;調查;分析

本次審計采用委托外部中介機構開展全面科研項目審計排查。在內部審計機構的主導下，通過對M大學2013年―2015年縱橫向科研項目數量的調查以及根據對該期間內財務數據的調查分析，總結M大學部分科研經費管理中經驗、做法和使用中的問題，探討高等院校科研項目、科研經費管理上好的做法，分析科研經費列支中的風險，進而提出相應的對策和建議。

一、M大學2013年―2015年縱橫向科研項目情況介紹

1.項目審計情況介紹

（1）項目名稱：M大學2013年至2015年科研經費管理審計。

（2）項目審計依據：國家、省部級等各類科研經費管理文件和校級科研經費使用、報銷規定和審計業務約定書。

（3）審計內容：2013年至2015年發生的科研經費支出，涉及科研經費總額為8，724萬元。依據縱橫向科研經費支出明細賬和會計憑證，審計經費支出報銷憑證的違規金額和風險金額。違規金額是指：虛假票據，包括虛假發票、虛報冒領、虛構業務套取經費;違規列支，包括超標準，超范圍，支出未取得發票，支出依據不充分、不合理;無預算列支;其他違規列支。風險金額是指項目負責人需要核實其真實性及業務相關性待定的支出金額。風險金額是指項目負責人需要核實其真實性及業務相關性待定的支出金額。

（4）審計方法：對年度目標內所有科研經費項目及支持做到100%普查，以發現科研經費管理和使用過程中存在的問題，找出原因，采取措施，制訂或修訂有關制度和辦法。針對科研經費使用的合規性和真實性進行重點審計，主要關注以下幾個方面：人員勞務費支出、材料購買使用、差旅、出版費、設備采購以及其他情況，包括學校、院（部）對項目執行進度和進展情況的督促、管理情況;預決算不相符情況;在科研中報銷個人消費的支出，包括在商場、購物中心、超市的個人消費的支出等違規使用科研經費的行為。

2.科研經費基本情況介紹

M大學2013年―2015年縱橫向科研項目共1，406個，基本情況介紹見表1。

二、M大學2013年―2015年縱橫向科研經費審計結果及管理現狀

1.項目審計結果

縱橫向科研經費支出75，773，169.32元中發現違規報銷票據271起，涉及金額320，567.36元，占0.42%;需要核實其真實性及業務相關性待定的支出，存在風險的報銷票據650起，涉及金額1，599，714.24元，占2.11%。

2.制度建設現狀

對于涉及科研經費管理的相關制度，M大學相繼出臺的有《M大學經費支出審批暫行辦法》、《M大學差旅費管理辦法》、《M大學公務卡管理暫行辦法》、《M大學關于加強往來款管理的通知》、《M大學縱向科研經費管理辦法》（試行）、《M大學橫向經費管理辦法》（試行）、《M大學科研經費獎勵辦法》等文件，明確了科研經費支出審批權限及責任主體，界定了科研經費管理及使用過程中的界限，強化了科研經費獎勵機制，一定程度上保證了科研經費的規范管理。

3.管理機制情況

目前，學校已搭建了較為完整的內部管理平臺，促進科研經費的有效管理。在組織機構建設方面，學校成立了科研經費管理科、科研成果轉化科;科室在崗位設置方面，也實行了不兼容崗位相分離的政策。在內部管理協調方面，各科室相互協作，各司其職，有效保證日常運轉;預算管理方面，全部納入學校預算管理范疇;支出管理方面，建立了學校、二級單位、項目負責人三級負責的經費支出管理體系;政策宣傳方面，能保證最新的各類政策、法規及時傳到科研經費工作相關人員和項目負責人。

相關職能部門按照分工分別在制度建設、管理現狀、預算管理、支出管理、績效管理和監督機制等方面，發揮了重要作用，全校科研經費管理基本處于良性發展狀態，無重大制度漏洞和重大違規事項。

三、M大學2013年―2015年縱橫向科研經費管理存在的問題

1.管理意識、人員素質等方面的不足

科研人員對科研經費管理政策的學習力度不夠;科研經費預算能力有待提高，項目負責人經費預算意識還不強，欠缺財務知識，對項目研究的預期支出安排合理性不足;部分項目決算支出與預算存在差異;部分項目不能按期結題。

2.科研經費報銷中存在的賬務問題

（1）手工票據的問題。全校范圍內，同樣編號的手工發票在不同的學院甚至是同一學院集中使用，開票單位一樣，但金額與內容不一致;同一供貨單位開票給不同的學院時，票據序號與開票時間顛倒錯位，填寫不規范;同一學院所獲得的不同經營部開具的發票，其發票字跡雷同。

（2）其他財務問題。其一，同一學院使用的票據中，其票據序號與開票時間顛倒錯位，出現票據序號在前，日期在后或者相反情況。

其二，某學院某老師在報銷的賬務資料中，經檢查發現存在下列情況：一是同一時間段內，課題負責人在不同城市出差的不合理情況;二是課題負責人在同一天同一車次購買兩張車票的不合理情況。

其三，利用學生銀行賬號，套取科研經費的情況;虛列勞務費套取科研經費的情況;違規分解列支專家勞務費的情況;虛增合同價款情況;利用虛列多支出版費用，套取科研經費情況;利用個人科研經費支出違規列支直系親屬差旅費等。

四、基于M大學科研經費審計提出的對策和建議

1.管理制度層面的建議

（1）針對科研項目特別是縱向項目中存在的少數違規情況，根據報銷時間和不規范類別采取不同整改措施，如對2015年以前報銷的經費，明確要求填寫負責人申請書，申請退回報銷金額或調整報賬科目或項目;如是2015年報銷的，明確要求更換正規發票或退回報銷金額。

（2）對決算支出與預算存在差異的，如差異幅度在10%以內的，視為合理;如差異幅度在10%以上，需要調整預算的，要履行預算調整程序;對需要報上級部門批準的，按相關項目經費管理文件執行。

（3）對部分項目尚未結題的，科研管理部門督促其結題;對已結題經費有結余的，科研管理部門會同財務處負責結轉。

（4）加大財經政策的宣傳與普及力度。一方面，編制并及時更新《財務報銷問答手冊》，做到人手一冊，確保廣大教職工經費使用合理合規、財務報銷有據可依;另一方面，科研管理部門與財務處定期通過答疑、調研等形式，了解教職工在科研經費使用和報銷過程中最關心的問題，并及時調整工作方法，與廣大教職工形成良好的互動。可以采用微信公眾號等方式，定期推送經費報銷制度、注意事項、常見問題等重要事項。

2.財務報銷層面的建議

（1）財務制度的完善與管控。基于此次審計發現的科研經費支出報銷中的問題，建議學校進一步深入分析查找漏洞;加強會計基礎方面的工作，使報銷的原始憑證手續完整、真實;進一步強化項目負責人的報銷行為責任意識，認真執行經費開支報銷制度;有效地杜絕不規范報銷票據的現象。

（2）完善材料報銷的出入庫登記賬簿管理制度。學校在此期間采購材料時索要的票據大多為手工票據，且材料基本上未實施驗收入庫手續，此環節的內部管理缺失，為此提出如下建議。

其一，學校的相關部門應該統一制定材料出入庫管理辦法，從頂層設計考慮，一切以調動大家積極性、多出成果為出發點，獎罰分明。明確獎勵、留成給項目組的情形與比例，同時嚴懲借科研之名，通過材料報銷套取國家科研資金的行為。

其二，對項目實行分類分層管理，實行重點項目中的重要材料重點跟蹤管理。對于材料管理，科研項目組專設材料員，根據材料性質分類、登賬管理。

其三，制定材料票據核查管理制度，使用方面要明確杜絕使用手工票據。同時對于機打發票定期進行統計比對，從票據環節杜絕套取資金的行為。

（3）多部門聯動，建立起經費違規追究責任機制。建立起科研部門、財務部門、人事部門和紀檢監察部門的聯動機制，讓重大經費使用違規責任人付出代價，按照法律法規和相關制度，追究其責任。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）