對(duì)施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃分析

黃英飛

【摘 要】無(wú)論任何企業(yè)在發(fā)展的過程中都需要開展規(guī)定程序的所得稅稅收籌劃工作，建筑行業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)，雖然它屬于自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，但也同樣把實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益最大化作為企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。施工企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅籌劃時(shí)既要考慮施工時(shí)采取的技術(shù)手段和職工的綜合素養(yǎng)，也要對(duì)項(xiàng)目施工各流程的稅收機(jī)制實(shí)施進(jìn)行有效分析，以確保企業(yè)制定的所得稅稅收籌劃?rùn)C(jī)制與施工企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。施工企業(yè)通過納稅籌劃可以有效促進(jìn)自身健康穩(wěn)定發(fā)展，本文主要闡釋了施工企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃的意義所在，并對(duì)施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃進(jìn)行了分析，希望能對(duì)施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作有所幫助。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；所得稅；稅收籌劃

一、引言

由于施工企業(yè)的許多項(xiàng)目涉及到的稅收機(jī)制多而復(fù)雜，對(duì)施工項(xiàng)目所涉及的稅收機(jī)制進(jìn)行有效分析，既能為施工企業(yè)提高整體經(jīng)濟(jì)效益提供保障，又能在很大程度上提升施工企業(yè)的稅收繳納效果，避免在相關(guān)項(xiàng)目施工時(shí)出現(xiàn)稅務(wù)繳納方面的問題。站在施工企業(yè)的立場(chǎng)上來看，其涉及的所得稅主要包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩種，所以施工企業(yè)需要對(duì)這兩種所得稅開展納稅籌劃工作，才能為企業(yè)所得稅納稅籌劃的合理性提供有效保障。

二、施工企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃的重要性分析

納稅籌劃是指納稅主體在不違反國(guó)家相關(guān)法律的前提下，通過投資活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在納稅行為發(fā)生之前提前做出安排，以此來減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)。重點(diǎn)要注意的是必須要在法律允許的范圍之內(nèi)充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，納稅籌劃同偷稅避稅節(jié)稅等存在本質(zhì)上的不同，其本質(zhì)的特點(diǎn)就是不違反國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)。所得稅作為施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程和企業(yè)管理中與最終利潤(rùn)相關(guān)的重要因素，在施工企業(yè)的整體稅負(fù)中占有很大的比重，可以說與企業(yè)的利益有很大的關(guān)系，所以施工企業(yè)就需要用納稅籌劃作為自身合理減稅的方法，尤其是在新稅法實(shí)行之后，企業(yè)所得稅所發(fā)生的天翻地覆的變化為施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高起到了促進(jìn)作用。

施工企業(yè)所得稅納稅籌劃的重要性主要具有以下幾點(diǎn)：首先，由于施工企業(yè)整體利益受到原材料價(jià)格和人工成本的影響有所下降，給企業(yè)的企業(yè)文化發(fā)展和員工工作積極性帶來很大的影響，施工企業(yè)在這樣的條件下開展所得稅納稅籌劃分析工作，可以讓原材料價(jià)格和人工成本變動(dòng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響程度有所下降；其次，施工企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目施工時(shí)會(huì)經(jīng)常發(fā)生資金的大幅流動(dòng)現(xiàn)象，施工項(xiàng)目雙方并不能按照事先的規(guī)定開展施工款項(xiàng)的收取和支付工作，會(huì)對(duì)施工企業(yè)相關(guān)項(xiàng)目的后期結(jié)算造成很大影響，施工企業(yè)開展所得稅納稅籌劃工作可以有效提升企業(yè)的資金流動(dòng)性，既讓施工企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題得以解決，又能有效提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力；最后，所得稅與其他稅種相比起來在施工企業(yè)中占據(jù)的比重相對(duì)較高，施工企業(yè)只有按照規(guī)定程序開展所得稅的納稅籌劃工作，才能為企業(yè)各種稅的合理分配提供保證，這對(duì)施工企業(yè)的企業(yè)文化建設(shè)和綜合水平的提高有很大的現(xiàn)實(shí)意義。

三、對(duì)施工企業(yè)所得稅的納稅籌劃分析

（一）對(duì)企業(yè)所得稅的納稅籌劃分析

施工企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃過程中，應(yīng)對(duì)相關(guān)人員對(duì)施工企業(yè)發(fā)展水平和企業(yè)所得稅納稅機(jī)制等相關(guān)方面的了解程度引起重視，并且在進(jìn)行項(xiàng)目的施工工作之前，要為提供企業(yè)的施工水平而引入一系列機(jī)械設(shè)備，以保證科學(xué)高效地完成項(xiàng)目的施工任務(wù)。施工企業(yè)在進(jìn)行所得稅納稅籌劃時(shí)，需要按照企業(yè)現(xiàn)存的固定資產(chǎn)開展相關(guān)工作，由于固定資產(chǎn)折舊方法的多樣性，施工企業(yè)需要按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的作用效果和使用年限等來選取比較合理的折舊方法。而且，施工企業(yè)還必須在固定資產(chǎn)的折舊過程中控制好固定資產(chǎn)的折舊給企業(yè)所得稅籌劃工作帶來的影響，以確保施工企業(yè)開展所得稅納稅籌劃工作的合理性，同時(shí)為施工企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供更為科學(xué)有效的參考依據(jù)，不斷提升企業(yè)的現(xiàn)存固定資產(chǎn)折舊水平。

此外，施工企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃分析時(shí)還應(yīng)充分考慮企業(yè)的費(fèi)用支出籌劃，這樣做的根本原因在于施工企業(yè)在某一時(shí)段的費(fèi)用支出與企業(yè)所得稅納稅籌劃的效果有著相當(dāng)緊密的關(guān)系。所以施工企業(yè)的所得稅納稅籌劃需要充分考慮各項(xiàng)費(fèi)用的支出數(shù)額、支出時(shí)間和支出速率等各類因素，并索取費(fèi)用支出的專用發(fā)票在程序內(nèi)進(jìn)行所得稅的納稅籌劃工作。另外，施工企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃時(shí)要合理確定企業(yè)的納稅籌劃收入和合理的稅款繳納方式，施工企業(yè)的資金本就緊張，在項(xiàng)目施工過程中可以采取分期或者延長(zhǎng)稅款的繳納周期等方法來確保企業(yè)的所得稅繳納，以避免在所得稅繳納時(shí)企業(yè)處于發(fā)展壓力較大的時(shí)期，促進(jìn)施工企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性的提升。施工企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅稅款時(shí)還可以利用一系列的稅款繳納優(yōu)惠政策，合理有效地開展企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作，促進(jìn)施工企業(yè)稅收合理性的全面提高，同時(shí)充分運(yùn)用高新技術(shù)企業(yè)的稅率優(yōu)惠政策、企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策和區(qū)域地方稅率優(yōu)惠政策等各類優(yōu)惠政策，以促進(jìn)施工企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)步發(fā)展。

（二）對(duì)個(gè)人所得稅的納稅籌劃分析

站在施工企業(yè)的所得稅納稅籌劃角度上看，個(gè)人所得稅在施工企業(yè)納稅籌劃中也發(fā)揮著相當(dāng)重要作用，施工企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)個(gè)人所得稅納稅籌劃時(shí)需要充分考慮到企業(yè)的綜合發(fā)展形勢(shì)，要保證企業(yè)職工對(duì)納稅義務(wù)的掌握足夠充分，以確保施工企業(yè)個(gè)人所得稅納稅籌劃工作的順利開展。另外，由于施工企業(yè)職工數(shù)量比較多，職工與職工之間的權(quán)責(zé)屬性存在著本質(zhì)上的差異，所以采取合理適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行施工企業(yè)個(gè)人所得稅的納稅籌劃工作顯得尤為重要。

施工企業(yè)的個(gè)人所得稅管理和繳納目前主要包括了分?jǐn)偦I劃和職工福利籌劃這兩個(gè)方面，首先，分?jǐn)偦I劃需要把企業(yè)各項(xiàng)施工項(xiàng)目的利潤(rùn)效果和項(xiàng)目成本作為出發(fā)點(diǎn)，按照企業(yè)的工程項(xiàng)目施工水平和目標(biāo)利潤(rùn)來開展相關(guān)籌劃工作，避免企業(yè)職工在稅務(wù)繳納方面出現(xiàn)問題，并為施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提高提供保障；其次，職工福利籌劃需要施工企業(yè)從各項(xiàng)職工福利和職工的工作年限入手，進(jìn)一步做到提升職工對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃的積極性，提升職工的住房公積金和社保養(yǎng)老保險(xiǎn)金，也能在規(guī)定范圍內(nèi)適當(dāng)?shù)卦黾勇毠すべY和企業(yè)年金，既能幫助施工企業(yè)調(diào)動(dòng)企業(yè)職工的工作積極性，也能降低企業(yè)職工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)和企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，施工企業(yè)的所得稅納稅籌劃與企業(yè)自身的綜合發(fā)展之間存在著相當(dāng)緊要的聯(lián)系，施工企業(yè)要保證所得稅的納稅籌劃符合我國(guó)現(xiàn)有稅制的要求，按照規(guī)定程序開展企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅的納稅籌劃。要從本質(zhì)上區(qū)分納稅籌劃與偷稅漏稅避稅等其他行為，在法律允許的范圍之類充分運(yùn)用各類優(yōu)惠政策，做好企業(yè)的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅納稅籌劃，促進(jìn)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)水平的不斷提高。同時(shí)要綜合考慮企業(yè)的整體發(fā)展形勢(shì)和我國(guó)的現(xiàn)有稅制要求，避免企業(yè)在所得稅納稅的審核時(shí)出現(xiàn)各類問題，在保證施工企業(yè)所得稅納稅籌劃審核水平的同時(shí)，還需要保障企業(yè)現(xiàn)有的資金量，為企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)步發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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