稅務機關征收社保費對企業的影響

郭坤歌

[摘 要]社會保險是我國社會保障體系當中的一個重要組成部分，其中對于社保費的收取并且保存，主要是依靠專項的社保管理機構來進行管理的，社會保障費的管理是社保制度能否正常運行的關鍵。

[關鍵詞]社會保險 社保機構 社保制度

中圖分類號：F812.42；F842.61 文獻標志碼：A

一、對于社保費的繳納分析

當前，在世界各地的大部分國家都通常使用收付實現制，社保收取都是由國家開設的社保行政管理單位來進行征收和管理的[1]。從1930年開始，部分發達國家已經慢慢開始對社保方面進行轉向，統一由稅務機關進行管理，社保費用的征繳主要是靠稅務機關來進行收取，其基本特點如下。

（一）由稅務機關統一征收

在美國、英國、加拿大等國家的社保費，都是由政府稅務機關統一征收。在美國，1935年便開始實現社會保障稅的征收，由美國內部政府部門進行統一征收。同樣，在英國等發達國家也是由相關的機構對社保費用進行統一征收[2]。

（二）使用征稅的方法籌集社會保險資金

使用征稅的方法來籌集社會保險資金，是當前市場當中的一個有效選擇。目前，很多國家都是通過稅收來對社會保障資金進行籌集的，這樣可以顯出收稅的強制性特點，也可以保障社會保險資金的及時到位[3]。

目前，我國諸多地區實行由地稅部門征收的模式，這種由地稅部門來進行征收社保費用。在進行發放和監督方面有著一定的制度不完善，漸漸的隨著公民對征收精細以及服務要求的不斷提升。因此使得當前社保征收當中存在的一些問題漸漸的被暴露了出來，主要是存在了以下幾個方面：第一，老齡化問題的不斷提高使得社保費用征收的難度有所增加；第二，當前社保進行征收的范圍不夠大，充斥著一定的局域性；第三，是在稅務征收當中的職責劃分不夠明確等等。

二、增強企業繳納社會保險的負擔

在《社會保險法》當中有效的規定了當前企業社保征收的主要義務，但是仍然存在了一些問題。例如，企業在剛剛成立的時候，就應去社保機構辦理社會保險的登記備案，并且還應從用工開始一個月內向社保機構辦理員工的社會保險登記[4]。另一個，按照相關的規定對企業當中的員工按照進行繳納他們的社保費用，在企業當中員工的社保費用通常是由企業和員工進行承擔的，員工進行繳納的社保費用應當由公司進行代扣然后進行繳納。

對于每年應當進行繳納的社保基數都是通過計算上一年度全省在崗職工月平均工資來核算，劃定一個最高和最低繳費基數。職工個人月平均工資低于最低繳費標準的，按最低繳費標準繳納，高于最高繳費標準的按最高繳費標準繳納。但是在企業當中因為大部分的人的勞動成本都是高于其最低繳納基數的，因此企業為了能夠在一定的程度上節省開支，員工也覺得少扣了自己的工資都會按照最低的標準來進行繳納，這看起來似乎是一個雙贏的辦法，但是我們從實際當中來看，就可以發現這其實是員工并沒有享受到相應的權益，因此使得國家的社保費征收造成了一定的困難。并且對于有些貧窮的地方來講，因為當地的人口量較少，人口的流動也不頻繁，就存在社保征收不足的現象發生。社保費在比例進行不變的情況下，社保基數的不斷增加，就會使得企業的開支增多了起來，按照這樣的方法來進行繳納社保費，一方面會使得企業的負擔加重，另一方面企業當中的員工覺得扣除了社保費，那么就會存在現實工資減少的情況出現，就會從一定的程度上打擊到員工的情緒，因此對于政府部門來講，應當進行加大力度的宣傳和講解，避免造成其影響效果[5]。

對于企業來講應當對企業內部的員工進行繳納相應的五險一金，假設企業沒有按照相關的規定進行繳納或者沒有繳納足夠的金額，那么就會對其進行相應的處罰。按照其相關的法律法規規定，罰沒收入不可以抵扣稅款，加大企業當中的成本。但是因為是其企業本身的因素，從而沒有讓員工繳納社保費用，那么就會使得員工不能享受到其養老金、生育津貼、失業金、工傷等等一些權限。

在我國，各地社保繳納的基數都有著明確規定，根據各地區的經濟發展不同，進行規定繳納的數目也是不同的。如果員工的工資是低于最低繳納社保費的標準，那么也是需要按照最低標準來進行繳納。如果是高于基數又不高于最高上限，那么就需要按照實際的情況來進行繳納，如果是高于最高上限，那么就需要按照最高上限來進行繳納。

以我國某個城市進行舉例說明，在其城市當中應當進行繳納的社保基數為4 279元，如企業的應發工資為一萬元，那么諸多公司為了能夠減輕企業負擔，就會鉆空子，使其讓員工按照4 279元來進行繳納社保費用。從這樣的現象來看，好像企業既節約了成本，員工的工資也不會被扣太多。假設企業不想讓內部員工拿到手的工資下降又想按實際的平均工資繳納社保的話，那么就會使企業當中的用人成本大幅度增加，從而在一定的程度上影響到其企業的利潤。

三、全額繳納社會保險能夠在一定程度上減少企業納稅總額

對于社會保障繳納費用來講，企業需要進行承擔的部分為用工成本，按照法律法規規定，企業所得稅稅前扣除，增加的成本部分對于企業效益較好的企業來講，降低了一定的稅負。但是對于部分效益較差的企業而言因為沒有存在虧損的情況發生，而實際增加的成本相對于企業來講還是一筆很大的開支。從這一個角度來講，在實施按全額繳納社保的情況下，對于一些收益較好的企業來說有著一定的推動作用，一方面在增加用工成本的同時，另一方面卻通過減少稅收來進行抵消，相對于付出的成本會少一些。而對于一些收益不太好的企業來講，本來成本已經是很高了，在對其進行增加成本，無疑是其雪上加霜。因此對于在稅務機關征收社會保險的情況下，一些收益較好的企業可能會進行積極的配合，而一些收益較差的企業可能會出現一些抗拒的情緒。

可以從上面的一些例子看出，多付出的人工成本，在繳納企業所得稅的時候，需要按照其多付出2 000元來進行計算，雖然可以對公司稅收進行抵消500元，但是也是實際多出了1 500元，對于當前的企業來講仍然是一個較大的負擔。并且在去除產能，企業結構調整的情況下，對于勞動型的企業來講必然會增加其更多的負擔，因此只有當人工智能的快速發展才能為企業減少其成本。

四、加強企業的宣傳和引導

企業應當對員工詳細講解社保的有效性和便利性，雖然會在短期之內對企業造成一定的影響效果，但是從長遠的發展來看，這是一件利國利民的大事，因此對于政府方面來說可以在一定的程度上對于那些較為困難的企業提供一些幫扶，幫助企業渡過難關。對于企業，應當大力在內部進行宣傳和引導，鼓勵員工積極繳納社保，提高他們對社保的了解和認知。

五、結語

在黨的十九大會議當中，明確指出確保我國社會保障的發展和方向，滿足公民在未來的時間里的生活需要，國稅的收取應當要立足現實，追求長期發展的思想，并且還需要對社會起到一個穩定的效果。

參考文獻：

[1]王全璋.稅務機關征收社保費對企業的影響探析[J].現代商業，2018（15）：68- 69.

[2]郭昌盛.我國社保費征管體制改革的困境與出路——基于歐洲國家改革的經驗與教訓[J].經濟體制改革，2018（0）：28- 35.

[3]王楓. 中國社會保險費改稅可行性探析[D].武漢：華中師范大學，2016.

[4]張向東. 稅務機關全責征收社會保險費模式研究[D].昆明：云南財經大學，2016.

[5]彭雪梅，劉陽，林輝.征收機構是否會影響社會保險費的征收效果？——基于社保經辦和地方稅務征收效果的實證研究[J].管理世界，2015（6）：63- 71.