大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內部審計信息化研究

李妍

摘要：未來將是大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)和云計算聯(lián)合的時代，它們將極大改變人們的生活模式和工作模式，處在這個變革時期的內部審計人員更應該思考我們如何順應時代的變化，不斷運用信息化手段提高審計的監(jiān)督能力。本文結合大數(shù)據(jù)時代下內部審計信息化建設的必要性，論述了目前內部審計信息化建設現(xiàn)狀及問題，提出了改善策略。

關鍵詞：大數(shù)據(jù);內部審計;信息化

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）018-0308-01

前言

隨著科技的進步，大數(shù)據(jù)和人工智能的廣泛運用，信息資源高度密集，傳統(tǒng)查賬式審計模式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需求，為了提高內部審計的工作質量，必須積極應用信息技術改進審計工作方式、方法

一、內部審計信息化建設的必要性

內部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度重要組成部分之一，它具有預防、揭示、抵御企業(yè)各種錯弊的發(fā)生的作用，并促進企業(yè)完善公司治理、健全內部控制機制，提高企業(yè)的運營效率，最終實現(xiàn)公司的發(fā)展目標。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)內部審計將信息化作為研究課題是具有重要意義的。

大數(shù)據(jù)時代，顧名思義，代表海量資料。大數(shù)據(jù)有四個特點，簡稱4V，分別是Volume（大量）、Variety（多樣）、Velocity（高速）、Value（價值），其中價值是核心特征，在現(xiàn)實數(shù)據(jù)中，有價值的數(shù)據(jù)所占比例很小，而通過大量不相關數(shù)據(jù)中挖掘出有價值的信息并加以分析從而提煉出對我們有用的就是最終目標。因此，利用大數(shù)據(jù)為審計服務，必要性體現(xiàn)在以下三個方面：

1.監(jiān)管對象發(fā)生變化。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，必然帶來業(yè)務量的增多，很多業(yè)務板塊如財務、采購、銷售、生產制造等已經(jīng)逐步采用信息化代替紙質進行記錄，這些數(shù)據(jù)逐步成為新的監(jiān)管對象，審計人員要通過提取、查找、對比分析等手段對這些數(shù)據(jù)加以利用，查找問題所在。

2.工作方式發(fā)生改變。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內部數(shù)據(jù)逐漸增多，每天都有成千上萬條信息產生，但在實際工作中，審計隊伍相對薄弱，要保質保量地完成審計工作目標，務必借助信息化手段改進工作方法，提高效率。

3.內部監(jiān)管模式發(fā)生改變。在高度信息化的條件下，企業(yè)內部的許多數(shù)據(jù)是由其他數(shù)據(jù)建立關聯(lián)而自動生成，數(shù)據(jù)之間的關系錯綜復雜，不僅僅只依靠單個業(yè)務板塊就能理清相互之間的關系，因此內審人員必須依靠信息化手段對信息傳遞過程充分了解，精準把握數(shù)據(jù)的來龍去脈才能及時發(fā)現(xiàn)和處理問題。

二、內部審計信息化現(xiàn)狀及問題

基于目前現(xiàn)實中，許多企業(yè)內部審計信息化還處在起步階段，即便企業(yè)管理者意識到信息化建設的重要性，但終究不會在審計信息化投入過多的人力和物力，終究是因為它不能為企業(yè)帶來直接效益，因此只停留在比較淺層次的數(shù)據(jù)處理上。

信息化進程之所以推進緩慢還體現(xiàn)在這三個方面：首先缺乏審計系統(tǒng)應用軟件的市場開發(fā)和推廣。當前，審計系統(tǒng)的開發(fā)還處在初級階段，某些企業(yè)開發(fā)的審計軟件大只停留在管理職能，對于數(shù)據(jù)分析、異常數(shù)據(jù)挖掘及報警功能大都停留在理論階段;其次：審計隊伍整體素質偏低，知識體系不夠全面。一般情況下許多審計人員大都是財務出身，或其他較冷門的專業(yè)轉行，對于計算機技術的運用只會數(shù)據(jù)提取和簡單的分析對比;最后，企業(yè)不同業(yè)務板塊的信息化存在不同程度的信息壁壘，數(shù)據(jù)或相對保持獨立或相互交叉，關系錯綜負責，這對跨部門跨專業(yè)的內部審計提出了更高的監(jiān)管要求，審計監(jiān)管范圍逐步增大，數(shù)據(jù)逐漸增多，許多問題都被隱藏不易被及時發(fā)現(xiàn)，如果內部審計手段還不能及時調整，內部審計將會面臨逐步被“邊緣化”的風險。

三、內部審計信息化改善策略

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內部審計必須轉變工作方式，逐步推進信息化建設進程，充分運用大數(shù)據(jù)分析技術，通過對信息的全面掌握，建立關聯(lián)性，及時統(tǒng)計分析，充分挖掘數(shù)據(jù)異常波動，將風險防患于未然。

一是統(tǒng)籌利用現(xiàn)有信息資源，通過建立數(shù)據(jù)關聯(lián)，查找風險點。內部審計有查找錯弊，防范風險的作用，而風險衡量主要就是尋找數(shù)據(jù)值的異常波動點，可如果連正常值都沒記錄，如何知道異常的波動點呢？首先要通過信息化手段收集各類數(shù)據(jù)的指標值和對比分析值，形成小型審計數(shù)據(jù)庫，再查找數(shù)據(jù)異常波動點形成原因，分析制度、流程缺陷，逐步完善公司內部管理體系。

二是運用信息化手段逐步實現(xiàn)審計全覆蓋。傳統(tǒng)的審計手段局限在審計抽樣階段，大數(shù)據(jù)應用之后，使審計范圍不再受到限制，應逐步將監(jiān)控范圍由局部擴大到整體。

三是通過信息化手段降低監(jiān)督成本，提高審計效率。當前審計只起到了事后監(jiān)督的作用，要及早預防和發(fā)現(xiàn)風險事件，必須對重點領域實行全周期、全流程監(jiān)督，要降低監(jiān)督成本、提升風險預警防范能力，提高審計效率只能依靠信息化手段實現(xiàn)。

四是組建內部專家團隊，提升審計隊伍素質。在大數(shù)據(jù)時代，審計人員不僅要精通財務方面的專業(yè)知識，還要熟知戰(zhàn)略、企業(yè)管理、法律、計算機應用等其他專業(yè)。但在短期內，要實現(xiàn)審計人員現(xiàn)有素質終歸不太現(xiàn)實，所以要借助外腦補充自身的不足，可在內部搭建審計咨詢專家?guī)欤找恍τ嬎銠C技術應用熟悉的專家參與到審計隊伍中，通過實戰(zhàn)中交流逐步提升審計隊伍素質。

四、結語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代的到來已經(jīng)大大改變人們的工作和行為方式，我們只有順勢而為才能夠有所作為，盡管現(xiàn)在企業(yè)內部審計的大數(shù)據(jù)的起步相對于其他領域較晚，但這個趨勢卻不會發(fā)生改變。因此，審計人員要根據(jù)業(yè)務發(fā)展的需要不斷更新工作手段，提高自身業(yè)務素質，滿足企業(yè)內部管理需求。