優化內部控制對上市公司的影響

付雨晨

[摘 要]一直以來，上市公司的發展在市場上看似有效，高速的運作并且不斷擴大的企業規模，傳遞給大眾經營狀況良好的信息，樹立了良好的企業形象，但是公司的內部還存在重大問題。究其根本，是企業的內部控制出現了問題。內部控制的完善保證了企業的各個部門工作有序地進行，若是內部控制出現了問題，企業的管理層就是一盤散沙，長遠來看，企業的發展和市場競爭力也會受到阻礙。根據調查，上市公司相比于其他的中小企業及事業單位等，受到內部控制的約束和影響最大?，F今，各大上市公司執行企業內部控制規范體系還不完善，披露問題也不及時，抵抗風險的能力較差。本文旨在分析優化內部控制對企業的影響來體現其對公司發展的重要性。

[關鍵詞]內部控制;重大問題;規范體系;披露;影響

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A

內部控制的建立對企業自身經營目標的確立和完成起了很大的推動作用。企業在不斷發展，其要面對的風險和壓力不僅僅來源于外部的競爭者，最潛在的風險還是自身內部的風險。因此為了應對多變的市場情況，提高企業內部的凝聚力以及對信息的有效性和透明度的掌握，內部控制的規范體系也在不斷擴展。對于上司公司來說，內部控制的不完善主要體現在信息失真，管理層腐敗，風險評估等一些問題中，對于內部控制的防控是上市公司良好運行的基本保障。

1 現今的狀況以及出現的問題

1.1 管理層腐敗現象嚴重

一直以來，對于各大企業來說，管理層的內部機制不完善，職責濫用，一崗多責現象的出現是企業內部混亂的主要表現，加劇了腐敗現象的發生，對于上司公司來說更是如此。上市公司的管理層錯綜復雜，看似相互牽制，但本質上不能起到有效的防控效果。

內部控制往往對于高層管理者的約束并不高，由于高層管理者的權力大，以至于內部控制無法發揮應有的效力。高層管理者占據高位，大多利用職務之便進行大額消費，更有甚者，利用董事兼職的權力，以自己或與自己有親戚關系的公司來為所任職公司提供所需材料或物資等生產設備，這樣一方面公司能夠以較低的成本購得所需設備，管理層皆大歡喜，但同時也為自己帶來了利益。此外，還有高管鋌而走險，利用關系和所占的高額股份為所欲為，以公司資金來彌補巨額虧損，企圖掩蓋自己的不法事實，這樣的現象屢見不鮮?？此乒救〉酶哳~收益但長期以往，引發眾多管理者都以此效仿，那結果就不容樂觀了，公司的利益更是無法保障。而且董事、高管對此的所作所為已經違反了公司對董事以及高管所設定的約束法條。由此可見公司內部控制不完善，導致高層管理者違反了應該遵守的忠實義務、法律義務，和身為高管理應禁止的有關規定，不但沒有為公司謀求利益，也同時反映了管理層的高度腐敗。公司內部沒有實現良好的監督機制，使得高層管理者不斷地在法律法規的邊緣試探，危害公司的利益。

1.2 披露不及時導致信息失真

據財政部2018年末頒發的《我國上市公司2017年執行企業內部控制規范體系情況分析報告》中可知，財政部通過對滬深兩大城市3000多家上市公司的內部控制報告進行分析，仍有不到百分之十的上市公司披露不及時，但總體對于內部控制的運行得到了有效的進展，但仍有不足。公司披露問題主要分為以下三點：披露不及時;披露及時但是所提供的內容沒有實質性的意義;披露及時，所提供的內容存在隱瞞和虛假。披露不及時，存在隱瞞、虛報，和披露問題避重就輕的現象是比較常見的。由于披露的內容沒有實質性的事項，投資人無法掌握公司的內部情況，公司所披露的信息也不能為其投資戰略提供任何的幫助。此外虛假、有所隱瞞的披露內容造成的會計信息失真，會使得投資人據此錯誤的信息做出不利于企業的戰略決策，通常阻礙了企業的競爭和發展，企業所面對的危機也會日益劇增，這樣的形式披露報告違背了披露報告應遵守的承諾。此外，披露的報告中有關責任確認的規定比較模糊，國家規定高層管理者是內部控制的主體，其下屬管理層一般不作為承擔責任的主要責任人，但是有些公司在這一方面界限劃分并不準確，也不知道具體的標準，這樣的披露報告是投資者不愿看到的，一旦危機發生，那公司內部就會亂成一團，這就是內部控制不健全的表現。

1.3 風險評估機制薄弱

上司公司的監管工作是圍繞著上市公司的內部管理穩定，維持基本的質量保障而服務的。近幾年，上市公司的風險防控機制強化了監管協作，使得監管工作的效力基本達到了標準，但是還要看到，在我國，資本市場不斷引進新興的企業，而且還伴隨著大量的產業轉型，上市公司目前仍然面對復雜的國際形式。對于上市公司來說，其面對的風險控制壓力還是很大的，可以說從企業注冊開始，就存在風險了。就目前的上市公司的風險防范意識來看，不容樂觀。風險防范要面對的不僅僅有資產負債表上的風險，業務上的風險，以及銀行存款、庫存方面都存在風險。那么對風險意識的應用也就顯得尤為重要，以業務上的風險為例。如果上市公司管理層打算擴展業務類型，跟上市場發展的潮流，增加業務類型，從以生產電器為主的企業，轉而加大力度生產電腦和手機。那么進行這些業務之前就要做相應的風險評估，對于某些企業來說，渠道、設備、資金支持，和銷售門面的確定都是風險防控需要考慮的因素。若是一味地跟隨潮流，搶占先機，擴張企業業務，看似建立起來生產線后是穩賺不賠的買賣，但是經過盈虧模型的風險評估后，可能就會得出虧大于盈的結果。這就是內部控制中對于風險評估準確的必要性要求。對于風險的評估和防控不僅關乎于高級管理層，也在于企業的全體員工。如果員工對風險沒有基本的防控意識，那么高級管理者從下級所收到的信息就是不準確的，就會導致在其后的風險評估中有所低估，阻礙企業其他業務的正常進行。

2 解決措施

2.1 強化員工對于風險防控的意識

在對任職人員進行招募時，應該考察其對風險的認識，是否有對防范風險的意識，公司的新生力量能為企業帶來創新，那么在帶來創新思維的同時把握風險意識就顯得尤為重要。其次對于在職員工，把對風險意識的考核列為員工業務考核的必考事項，提高對于風險防范的意識。由高管人員組織并建立專門的風險防范考察部門。高管人員對于風險的了解和處理有一定的經驗，因此由這樣的梯隊對公司內部人員進行風險意識的模擬事件培訓和考核才能達到事半功倍的效果。對于考核的結果也要建立專門的數據庫，對于某個事件的風險防控，處理得當的，記入數據庫并加以學習。這也有利于思維的相互交流，提高內部控制的管理。

2.2 加強人員的培養

首先是公司內部針對法律法規對本行業的要求，要建立一個員工培訓項目，以此來加強對管理層的法律法規等知識的培訓，意識到違反法律規定的行為應該受到的懲罰事項和力度。從法律層面懲治高管越權，管理層腐敗這一現象。此外，要加強懲治力度，對于違規、不法，且損害公司利益的行為應及時予以處置，追究其責任，與法律層面提出的準則相契合。

2.3 加強審計監督機制

審計監督是保證企業經濟持續、健康、協調發展的一種手段，也是不斷提高會計信息質量的基本保證。通過以上分析可知，目前上市公司內部審計監督并沒有發揮應有的效力，所以完善內部審計監督機制迫在眉睫。首先，要給予審計部門一定的重視。很多企業的審計部門如同虛設，審計人員也不具備專業的審計知識，對于一些法規法條的理解并不透徹，這就從一方面弱化了審計部門的職能。因此公司內部應培養良好的梯隊建設，審計人員應該具有較強的責任心、堅定的信念和理性的思維，這樣的品質才能保證在工作的時候保持清醒的頭腦，合理地發揮其職能。其次，審計工作的著重點也應適當擴大范圍，側重于防止管理層內部的職權濫用，和忠實義務、品德等方面。對于上市公司來說這一現象比較嚴重，股東利用職務之便進行的交易已經嚴重違反了公司的經營利益，甚至危害了公司的良好信譽。正所謂上行下效，對于管理層行為的監督和考核是日后工作方向的一個重點。此外，還要落實檢舉機制，內部監督不僅僅是監督部門的工作，也是每個公司內部成員應盡的義務。最后，還應采取內部監督和外部監督相結合的監督機制。外部監督也稱為社會監督，聘請專業的注冊會計師能避免權責交叉，保證會計信息質量的同時也能減少內部監管機構實施時所帶來的舞弊現象的發生。外部監督對于企業來說就像是額外的保證，彌補了內部審計不足帶來的空缺。

3 結語

上市公司是推進現代經濟發展方式轉變的重要力量，在整個市場環境中發揮著重大的作用。上市公司對于內部控制的管理和實施方面有所欠缺，重視程度不夠，內部控制的不健全影響著企業內部的協調和管理，也危及企業的利益，因此隨著企業的發展，內部控制的建設和優化刻不容緩。因此優化公司內外的監督機制，加強對管理層法律層面的影響，以及全公司對風險意識的防控是加強內部機制建設的必經之路，也是強化公司整體綜合實力的一個內在表現。

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