淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進措施

賈萬鵬

摘 要：改革開放之后，我國的中小企業(yè)隨著國民經(jīng)濟的快速增長而不斷壯大起來，企業(yè)數(shù)量越來越多，相應(yīng)的也為我國社會經(jīng)濟的發(fā)展起到非常大的推動作用。通過內(nèi)部管理的不斷優(yōu)化與創(chuàng)新，使得企業(yè)能夠得到更好的發(fā)展。本文將對中小企業(yè)內(nèi)部控制中所存在的問題進行分析，并提出有效的改進措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 ?中小企業(yè) ?存在問題 ?改建措施

企業(yè)經(jīng)濟在我國當(dāng)下的市場經(jīng)濟中占據(jù)著非常大的比重，中小企業(yè)又占據(jù)整個企業(yè)經(jīng)濟的絕大部分。為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟的可持續(xù)健康增長，需要中小企業(yè)在發(fā)展過程中重視內(nèi)部控制管理工作，對存在的問題進行深入分析，尋求有效的解決辦法，幫助中小企業(yè)早日擺脫內(nèi)控管理薄弱問題，促進企業(yè)的高效運營。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的定義

企業(yè)內(nèi)部控制主要是企業(yè)在進行內(nèi)部管理的過程中，對可能存在的風(fēng)險采取預(yù)防管理的一項措施，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)也可以提供保證。因此，企業(yè)的內(nèi)部信息必須完整真實，才能高效率的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，推動企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的實現(xiàn)。在具體的實施過程中，內(nèi)部控制需要經(jīng)過企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)和員工對影響企業(yè)內(nèi)控的各項因素進行全面的分析，建立完善內(nèi)控組織機制，運用科學(xué)的管理方法對企業(yè)內(nèi)控工作的開展進行監(jiān)督，以保證該項系統(tǒng)的有效運行，為企業(yè)的正常運營提供基礎(chǔ)保障。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題

（一）組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)

現(xiàn)階段，我國多數(shù)中小企業(yè)采用直線職能制對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進行管理，但這種管理方式不適合當(dāng)下企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展模式，企業(yè)的組織環(huán)境會受到內(nèi)部條件、外部條件等因素的影響。為滿足企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)要根據(jù)這些因素進行適時的調(diào)整，組織結(jié)構(gòu)也要隨著戰(zhàn)略目標(biāo)進行優(yōu)化改變，組織結(jié)構(gòu)好壞會直接影響到組織內(nèi)部控制的管理成效。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境比較差

目前我國多數(shù)中小企業(yè)都未建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)的決策都是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)所有者自行評定的，這樣就缺乏科學(xué)性，容易造成獨斷的結(jié)果，不利于企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。此外，中小企業(yè)管理層會因為自身知識范圍比較有限，在管理工作中出現(xiàn)憑借個人工作經(jīng)驗與企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營利潤，對企業(yè)的經(jīng)營成果進行簡單的評價，這樣會對企業(yè)的文化、人力資源政策、內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)等產(chǎn)生影響，從而影響到企業(yè)環(huán)境。

（三）缺乏內(nèi)部控制風(fēng)險評估機制

企業(yè)在正常的生產(chǎn)運營過程中，需要每年設(shè)置經(jīng)營目標(biāo)，并對其各項資金的運轉(zhuǎn)與收益做出合理的預(yù)算，比如企業(yè)凈利潤、收支情況等。這就要求企業(yè)建立一套完善的風(fēng)險評估體系，對企業(yè)的運營風(fēng)險加以預(yù)防和控制，但是中小企業(yè)在這一方面缺乏專業(yè)的人才，致使企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中，對可能存在的風(fēng)險不具備預(yù)防、識別、評估的能力，加大了企業(yè)的風(fēng)險系數(shù)。

（四）監(jiān)督機制不完善

為保證企業(yè)的良好運營，建立監(jiān)督機制對企業(yè)的內(nèi)外部審計部門進行監(jiān)察與督促，使企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的工作更加科學(xué)合理。但是多數(shù)中小企業(yè)在日常運營中，即使建立了監(jiān)督機制也很難對其進行有效的實行，這是因為中小企業(yè)受限于財務(wù)成本的影響，缺失專業(yè)人才為企業(yè)建立有效的監(jiān)督機制。

（五）企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)知不足

部分中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)知不夠充分，造成這種現(xiàn)象的原因有以下幾點：（1）中小企業(yè)管理層在日常工作中只重視企業(yè)的經(jīng)濟效益問題，經(jīng)常忽略內(nèi)控相關(guān)職位的人員設(shè)置問題，對其進行刪減，并將不同職位內(nèi)容的工作混合到一起，這樣會使制約機制的功能失效，容易引發(fā)部門間的運營沖突。（2）中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)知程度比較低，這是因為中小企業(yè)本身規(guī)模就比較小，會存在人員配置不足或不合理的現(xiàn)象，加之企業(yè)員工的綜合素養(yǎng)高低不一，形成人為原因造成的認(rèn)識問題。（3）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在處理企業(yè)管理與內(nèi)部控制問題時，會因為過于嚴(yán)謹(jǐn)而影響到企業(yè)的發(fā)展，容易造成企業(yè)管理與內(nèi)部控制之間形成對立關(guān)系，從而發(fā)生企業(yè)的內(nèi)部控制問題。（4）中小企業(yè)不夠重視宣傳的力量，因為宣傳不到位，使得企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知不夠充分，無法真正理解內(nèi)部控制工作的具體內(nèi)容，就會使得員工在日常工作過程中，將內(nèi)部控制工作劃分到企業(yè)監(jiān)察部門的工作范疇之內(nèi)，認(rèn)為內(nèi)部控制工作與自己毫無關(guān)系。

三、改進中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

（一）營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

營造一個良好的企業(yè)內(nèi)外部生產(chǎn)運營環(huán)境，是完善中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要基礎(chǔ)與前提。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理層需要加強對內(nèi)部控制管理工作的重視程度，充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵作用。這就要求，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理層在日常工作中，加強企業(yè)內(nèi)部控制的管理意識，制定規(guī)范化企業(yè)法人法治組織結(jié)構(gòu)，同時企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理層還要不斷學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的理論知識，通過學(xué)習(xí)對企業(yè)環(huán)境進行改善。企業(yè)需要制定明確的職位關(guān)系體系，建立以董事會、股東會、監(jiān)事會、經(jīng)理層為結(jié)構(gòu)的管理目標(biāo)，從自身做起，提高內(nèi)部控制的認(rèn)識，推動企業(yè)的健康成長與發(fā)展。

（二）加強中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

建立中小企業(yè)內(nèi)部控制體系時，需要優(yōu)先建立企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，然后通過加強企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境建設(shè)為員工創(chuàng)造良好的工作氛圍，之后還要提高企業(yè)風(fēng)險識別與評估的能力，把握好發(fā)展機遇，控制好風(fēng)險，促使企業(yè)的平穩(wěn)運營。在建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的過程中，還需要結(jié)合市場經(jīng)濟發(fā)展大環(huán)境，對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境及生產(chǎn)經(jīng)營作以合理的調(diào)整，保證企業(yè)的長效發(fā)展。此外，建立該體系時，企業(yè)的經(jīng)營活動應(yīng)該永遠保持在內(nèi)部控制范圍之內(nèi)，以保證企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）構(gòu)建富含企業(yè)特色的內(nèi)部控制文化

構(gòu)建企業(yè)特色文化，不僅可以凝聚企業(yè)員工的團結(jié)精神，還能企業(yè)的內(nèi)部控制管理起到一定的維護與支持作用，也有調(diào)節(jié)、化解企業(yè)內(nèi)部矛盾的作用。因此中小企業(yè)應(yīng)該注重企業(yè)文化的建設(shè)力度，使其能夠為企業(yè)的發(fā)展提供有效的服務(wù)，幫助企業(yè)樹立彰顯自身魅力的特色文化氣息，站穩(wěn)市場腳步，打造具有影響力的企業(yè)品牌形象。

以濱州沾化金曼食品有限公司為例，該公司創(chuàng)建于1999年7月，是一家中德合資企業(yè)，位于山東省濱州市，公司以食品加工為主生產(chǎn)型出口企業(yè)，其產(chǎn)品涵蓋面較廣，有新疆灰棗、金絲棗、低糖蜜棗、新疆駿棗、新疆哈蜜大紅棗、草莓脯、山楂脯、櫻桃脯、山楂脯、杏脯等產(chǎn)品。這些產(chǎn)品均采用現(xiàn)代化工藝精制加工而成，因品質(zhì)優(yōu)良、口感純正而深受客戶好評，以為其出口美國、加拿大、日本等國家奠定了基礎(chǔ)。以蜜棗為例，其加工流程如下：原料棗→分級→清洗→去核→蒸煮→浸糖→漂糖→烘干殺菌→檢驗→分選包裝→成品。表1所示的是蜜棗的成分表。為提高企業(yè)生產(chǎn)運營成效，公司在最近幾年的經(jīng)營管理過程中，嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)，充分利用當(dāng)?shù)刭Y源優(yōu)勢，積極擴展國際市場，通過ISO9001國際質(zhì)量體系及HACCP食品安全體系認(rèn)證，采用“公司+農(nóng)戶+基地”的模式，帶動當(dāng)?shù)馗挥鄤趧恿?，使公司的?jīng)濟效益與社會效益均得到了長足的發(fā)展。創(chuàng)建富含公司文化、以人為本的內(nèi)部控制管理機制，遵循“知識創(chuàng)造價值”的核心發(fā)展理念，積極吸收國際先進管理理念，重視公司人力資源的合理開發(fā)與利用，不斷為公司發(fā)展注入新鮮活力。使公司在良好的內(nèi)部控制環(huán)境中發(fā)展貿(mào)易合作，增進各方友誼。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中包含企業(yè)內(nèi)部審計，審計與會計工作的有效開展對企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的合理性有較大的輔助作用。其中內(nèi)部審計工作可以提前發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)在內(nèi)部管理過程中制度上存在的一些缺陷，對其進行及時的預(yù)防與調(diào)整，促使企業(yè)會計信息能夠得到安全可靠的保障，以防發(fā)生資金管理風(fēng)險，影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)運營。

（五）提高內(nèi)部控制的認(rèn)知水平

中小企業(yè)在提高內(nèi)部控制認(rèn)知水平的過程中，需要從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、管理層與企業(yè)員工兩個層面進行，做到全員參與，樹立基于企業(yè)運營戰(zhàn)略目標(biāo)基礎(chǔ)之上的內(nèi)部控制觀念，領(lǐng)導(dǎo)、管理層需要對企業(yè)的控制目標(biāo)進行不斷的深化，將其作為企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略進行目標(biāo)控制。防止企業(yè)財務(wù)信息存在虛報現(xiàn)象，保證信息的真實可靠性，降低企業(yè)生產(chǎn)運營的風(fēng)險。另一當(dāng)面，企業(yè)管理層應(yīng)該具備與時俱進的管理觀念，將企業(yè)的動態(tài)發(fā)展結(jié)合到內(nèi)部控制管理工作中，加強對企業(yè)員工綜合素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其充分認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，明確各部門、各崗位的工作職責(zé)，促進企業(yè)的穩(wěn)定運營。

四、結(jié)束語

在市場經(jīng)濟大背景下，各行業(yè)的競爭尤為激烈，中小企業(yè)在這樣的環(huán)境中想要得到長足的發(fā)展，就需要加強企業(yè)內(nèi)部控制管理力度。企業(yè)發(fā)展過程中離不開科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理工作，但在實際內(nèi)控管理工作的開展中，會因為各種因素的影響出現(xiàn)各類問題，這就需要企業(yè)管理人員及時采取有效的措施對其進行處理，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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