財務內控在企業(yè)技術創(chuàng)新風控中的職能分析及實踐

叢俏

摘 要：在財務內控視角下可以借助資本循環(huán)公式來表達：G-W…P…W-G，即根據(jù)資本周轉特征的不同，“毀滅性再造”階段需要企業(yè)投入固定資本和流動資本，其中流動資本作為“抽象勞動”的吸收器，其與勞動力資源相結合決定著技術創(chuàng)新成果的價值。通過對財務內控職能的分析，實踐途徑可圍繞著：參與研判技術創(chuàng)新成果的市場前景、根據(jù)技術創(chuàng)新計劃編制和籌措資金、引入滾動計劃分階段實施資金配置、配合市場戰(zhàn)略對專項資金做出安排等四個方面來展開。

關鍵詞：財務內控 ?技術創(chuàng)新 ?企業(yè) ?職能 ?實踐

根據(jù)熊彼特對創(chuàng)新活動的內涵界定，其首先在技術層面體現(xiàn)為“毀滅性再造”，然后還需在價值層面為企業(yè)帶來紅利。紅利的形成根源于企業(yè)的技術壟斷利潤，而與壟斷利潤的構成相一致，技術壟斷利潤仍然來自于“利潤差值”。將企業(yè)技術創(chuàng)新解構為上述兩個環(huán)節(jié)，則要求在技術環(huán)節(jié)需要對組織資源進行有效配置，同時在價值環(huán)節(jié)能夠盡快獲得市場消費群體的認可。在財務內控視角下可以借助資本循環(huán)公式來表達：G-W…P…W-G，即根據(jù)資本周轉特征的不同，“毀滅性再造”階段需要企業(yè)投入固定資本和流動資本，其中流動資本作為“抽象勞動”的吸收器，其與勞動力資源相結合決定著技術創(chuàng)新成果的價值。在成果商業(yè)化轉換階段，則體現(xiàn)為商品資本向貨幣資本的轉移，該過程被馬克思稱作“驚險的跳躍”。可見，財務內控在這里的風控職能，需要沿著技術創(chuàng)新中的資本循環(huán)過程來理解。

一、企業(yè)技術創(chuàng)新風險分析

（一）面臨目標鎖定的風險

在當前實體經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀下，諸多企業(yè)試圖通過技術創(chuàng)新在業(yè)內獲得超額利潤。在預期利潤目標的驅動下，企業(yè)決策層在有限理性的影響下往往對技術創(chuàng)新活動保持足夠的樂觀心態(tài)。在企業(yè)的權威式管理模式下，決策層的心態(tài)將直接影響到技術創(chuàng)新資源的投入力度，進而這就在決策層非理性行為的作用下使技術創(chuàng)新活動蘊藏著風險。

（二）面臨技術鎖定的風險

企業(yè)技術創(chuàng)新活動需要投入大量的組織資源，其中以先進制造設備為代表的固定資本，以及以原材料、勞動力為代表的流動資本，將在技術創(chuàng)新周期內以自己的價值轉移方式周轉著。技術鎖定風險反映在，由于對創(chuàng)新成果形成時間的不確定，企業(yè)將持續(xù)向創(chuàng)新項目投入流動資本，這就在成本形成的過程中降低了技術創(chuàng)新活動的“產(chǎn)出/投入”比值。

（三）面臨品牌鎖定的風險

在技術創(chuàng)新成果的商業(yè)化轉換過程中，還將面臨著企業(yè)已有品牌的鎖定風險。這里的鎖定主要體現(xiàn)在，市場消費群體對企業(yè)已有品牌的認知早已定型，且品牌所賦予消費群體的社會聲譽度也已經(jīng)定格。因此，技術創(chuàng)新成果在已有品牌價值的影響下，將難以獲得預期的技術壟斷利潤。在這里，還應考慮同業(yè)競爭因素的存在。

二、財務內控在風險控制中的職能

（一）預算約束職能

在假設技術創(chuàng)新項目已經(jīng)立項的情況下，在資本循環(huán)中則首先面臨G-W的過程，即企業(yè)投入預付資本（G）在要素市場中購買到生產(chǎn)資料和勞動力這兩種商品。為此，財務內控則需要根據(jù)技術創(chuàng)新路線圖，對預付資本進行預算編制，并在預算約束下對預付資本的購買行為進行過程監(jiān)管。這里的關鍵之處在于，預付資本在編制和配置中需要根據(jù)技術創(chuàng)新活動的資本有機構成來展開，即C/M（C：不變資本、V：可變資本）。

（二）成本控制職能

企業(yè)固定資本在技術創(chuàng)新活動中的投入是以折舊率的計算方式來歸集，所以成本控制的重點在于對流動資本的投入。技術創(chuàng)新中的流動資本主要以原材料、勞動力的實物形態(tài)存在著，且原材料作為“抽象勞動”的吸收器，直接決定著技術創(chuàng)新成果的價值。為此，財務內控通過對原材料的節(jié)約使用進行過程監(jiān)管，并在完善內部治理結構的基礎上提升技術創(chuàng)新團隊成員的工作效能。

（三）資本管理職能

資本管理職能主要作用于W`-G`的過程，作為“驚險的跳躍”直接關系到企業(yè)技術創(chuàng)新經(jīng)濟目標的實現(xiàn)與否。在上文的分析中已經(jīng)指出，品牌鎖定效應將制約創(chuàng)新成果壟斷利潤的形成。因此，財務內控應在對資本的管理中，為企業(yè)實施品牌再造戰(zhàn)略提供專項資金支持。此時，則需要將技術創(chuàng)新活動的預付資本按比例合理分配在采購階段、技術研發(fā)階段、成果商業(yè)轉換階段。

三、財務內控的風控實踐途徑

（一）參與研判技術創(chuàng)新成果的市場前景

為了防止企業(yè)技術創(chuàng)新活動面臨系統(tǒng)性風險，在前期的立項論證中財務部門應參與到市場前景分析中來。財務部門與市場部門一同，對市場同類產(chǎn)品的市場售價和市場終端反饋進行分析。財務部門在財務內控范圍內，著眼于“產(chǎn)出/投入”分析。產(chǎn)出在價值層面則應體現(xiàn)為“技術壟斷利潤”，而投入則是預估的預付資本量。需要指出的是，技術壟斷利潤具有時效性，其將在市場競爭關系和替代效應下逐步消失。

（二）根據(jù)技術創(chuàng)新計劃編制和籌措資金

隨著技術創(chuàng)新項目的立項，在財務內控職能范疇內則需對該活動編制和籌措資金。在對預付資本的量進行測算時，可以在大數(shù)據(jù)分析技術的幫助下獲得均值。預算編制的關鍵則在于，結合技術創(chuàng)新的資本有機構成來分類進行資金預算，分類圍繞著不變資本與可變資本的比例關系來展開。由于技術創(chuàng)新活動屬于知識密集型工作，所以投入到勞動力的資本量相對較大。因此，應對工資預算編制中結合薪酬激勵的需要賦予一定的彈性。

（三）引入滾動計劃分階段實施資金配置

企業(yè)的技術創(chuàng)新活動屬于高風險工作，為了確保資金投放的安全性和效益性，需要引入滾動計劃分階段對技術創(chuàng)新小組投放資金。筆者建議，可以將技術創(chuàng)新活動分解為相互獨立、前后連續(xù)的三個階段：技術創(chuàng)新所需的組織資源籌備階段、技術創(chuàng)新實施階段、技術創(chuàng)新成果商業(yè)轉換階段。企業(yè)還可以對每個階段進一步細化，針對每個階段實施進行資金配置，并隨著階段性任務的完成對資金使用效益進行評價。

（四）配合市場戰(zhàn)略對專項資金做出安排

技術創(chuàng)新成果在投放市場的過程中，企業(yè)需要在營銷策略的實施中投入一定的組織資源。為此，財務部門應與市場部門形成深度合作關系，并在企業(yè)信息化平臺上建立信息共享態(tài)勢。財務部門在財務內控范疇下對市場戰(zhàn)略的專項資金做出安排。專項資金來源于企業(yè)技術創(chuàng)新的預付資本，在編制預算時和在成本控制時，應提前考慮到技術創(chuàng)新成果商業(yè)化轉換需要，為W`向G`的轉換擠出資金來。

四、結束語

根據(jù)熊彼特對創(chuàng)新活動的內涵界定，其首先在技術層面體現(xiàn)為“毀滅性再造”，然后還需在價值層面為企業(yè)帶來紅利。紅利的形成根源于企業(yè)的技術壟斷利潤，而與壟斷利潤的構成相一致，技術壟斷利潤仍然來自于“利潤差值”。財務內控含有預算約束、成本控制、資本管理等三項職能。通過對財務內控職能的分析，實踐途徑可圍繞著：參與研判技術創(chuàng)新成果的市場前景、根據(jù)技術創(chuàng)新計劃編制和籌措資金、引入滾動計劃分階段實施資金配置、配合市場戰(zhàn)略對專項資金做出安排等四個方面來展開。

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