企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及控制分析

張文慧

摘 要：本篇文章首先對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行闡述，從業(yè)務(wù)因素、能力因素、獨(dú)立因素三個(gè)方面入手，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?成因 ?控制對(duì)策

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，同時(shí)也是企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中，相對(duì)比較重要的管理因素。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，可以把企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，通過采取一系列控制對(duì)策，提升企業(yè)整體水平和能力。由于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生因素比較多，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的把控，就要從企業(yè)整體入手，加強(qiáng)審計(jì)管理，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求，把審計(jì)內(nèi)容融入其中，在提高企業(yè)管理效率的基礎(chǔ)上，給企業(yè)健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)閷徲?jì)工作將會(huì)受到上級(jí)部門的領(lǐng)導(dǎo)，而我國大部分企業(yè)的審計(jì)工作則是上級(jí)部門重點(diǎn)關(guān)注及管理的對(duì)象，所以，部分上級(jí)部門將會(huì)對(duì)企業(yè)審計(jì)工作加以干預(yù)和引導(dǎo)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門缺少獨(dú)立性。如果在此過程中存在部門或者個(gè)人利益關(guān)系，將不能確保財(cái)務(wù)審計(jì)作用充分發(fā)揮，從而引發(fā)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)在開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，一般采取部分取代整體的抽樣判斷方式，該方式自身具備的精準(zhǔn)性比較低，并且，即便在應(yīng)用抽樣判斷方式的過程中，所應(yīng)用的樣本數(shù)據(jù)均有審計(jì)人員憑借自身工作經(jīng)驗(yàn)所得，造成審計(jì)結(jié)果存在較大偏差。

（三）失察風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)審計(jì)作為審計(jì)工作中的核心內(nèi)容，現(xiàn)階段，隨著我國企業(yè)的健康發(fā)展及信息數(shù)量的不斷增多，導(dǎo)致提供虛假信息、隨意更改信息等違規(guī)現(xiàn)象逐漸頻繁，在這種情況下，無法保證審計(jì)工作的時(shí)效性，導(dǎo)致失察風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）業(yè)務(wù)因素

因?yàn)槠髽I(yè)各個(gè)部門之間沒有進(jìn)行充分交流，再加上企業(yè)內(nèi)部部門數(shù)量繁多，且各個(gè)部門之間存在交錯(cuò)性，加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展難度。并且，隨著社會(huì)的快速發(fā)展，審計(jì)業(yè)務(wù)范疇得到了擴(kuò)充，企業(yè)不但要開展財(cái)務(wù)收入及財(cái)務(wù)支出審計(jì)工作，同時(shí)還要對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)部門不得不和其他部門相連接，在某種程度上加劇了財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（二）能力因素

財(cái)務(wù)審計(jì)能力高度將直接影響財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，具體展現(xiàn)在四個(gè)方面。首先，采用統(tǒng)計(jì)抽樣方式開展審計(jì)工作過程中，獲取的結(jié)果一般和實(shí)際情況之間存在較大偏差，審計(jì)方式應(yīng)用水平不高。其次，大部分企業(yè)將會(huì)面臨錄入信息不具體，審計(jì)憑證不清晰等狀況。再次，財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒有根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和流程進(jìn)行。最后，財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員自身素養(yǎng)有待提升，職業(yè)操守不理想，財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，這些因素的出現(xiàn)，都會(huì)給財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生提供條件。

（三）獨(dú)立因素

因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)工作自身具備繁瑣性及專業(yè)性等特性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該當(dāng)作獨(dú)立部門出現(xiàn)，但是大部分企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)工作的過程中，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性要求不深入，把審計(jì)和財(cái)務(wù)于常規(guī)運(yùn)營(yíng)管理混為一談，甚至一些企業(yè)把審計(jì)工作交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，在這種情況下，審計(jì)工作只能在財(cái)務(wù)復(fù)核方面發(fā)揮一定功能。因?yàn)槭艿狡髽I(yè)組織框架和管理體系等因素的影響，審計(jì)工作人員在落實(shí)本職工作時(shí)，均會(huì)顧及上級(jí)部門的要求，受到上級(jí)部門的干預(yù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作獨(dú)立性不能得到展現(xiàn)，自身應(yīng)有功能缺失，使得發(fā)生管理和財(cái)務(wù)部門腐敗行為。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

（一）優(yōu)化審計(jì)方式

隨著財(cái)務(wù)審計(jì)主體不斷繁瑣和財(cái)務(wù)審計(jì)范疇的逐漸擴(kuò)充，抽樣審計(jì)方式即便具備較高的適用性，但是從科學(xué)角度來說，應(yīng)用設(shè)置置信區(qū)間的統(tǒng)計(jì)抽樣法時(shí)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)幾率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于傳統(tǒng)判斷抽樣方式。并且，還能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的把控。必要情況下，在開展審計(jì)工作之前，需要結(jié)合實(shí)際情況，做好對(duì)應(yīng)的籌劃工作，確保財(cái)務(wù)審計(jì)取證的合理性和精準(zhǔn)性，及時(shí)提交審計(jì)報(bào)告。在信息化背景下，通過構(gòu)建和應(yīng)用財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)，在某種程度上能夠降低財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)提升財(cái)務(wù)審計(jì)效率起到了重要意義。此外，企業(yè)還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)組織框架建設(shè)，從企業(yè)管理人員角度來說，應(yīng)該與自身運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況相融合，選擇合理的管理方式。同時(shí)，企業(yè)在對(duì)管理方式選擇完畢以后，需要對(duì)相關(guān)職責(zé)和權(quán)益加以科學(xué)分配，確保企業(yè)在實(shí)際發(fā)展規(guī)劃上和實(shí)際控制相迎合，實(shí)現(xiàn)和諧共處。

（二）提升審計(jì)能力

財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)及技術(shù)水平將直接影響財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果，同時(shí)也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的重要因素。企業(yè)在開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作繁瑣性的提升，給財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員自身能力提出了新的要求。所以，我國企業(yè)需要采用引進(jìn)專業(yè)性人才的方式，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，設(shè)定完善的考核體系，可以有效的提升財(cái)務(wù)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)及專業(yè)水平。除此之外，財(cái)務(wù)審計(jì)自身作為一項(xiàng)專業(yè)性高及挑戰(zhàn)性大的工作，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員各個(gè)方面提出了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)， 例如財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)水平、綜合素養(yǎng)、觀察能力及交流水平等，專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員不僅需要具有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的能力，并且還要具有問題處理的能力，可以根據(jù)企業(yè)存在的問題，提出對(duì)應(yīng)的控制和防范對(duì)策。所以，企業(yè)在建設(shè)專業(yè)性財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的過程中，需要從企業(yè)及職工兩個(gè)方面入手，把增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員專業(yè)素養(yǎng)當(dāng)作主體，定期開展培訓(xùn)工作，全面給職工創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，讓職工能夠接受專業(yè)性的學(xué)習(xí)，給后續(xù)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利開展打下基礎(chǔ)。

（三）保證審計(jì)獨(dú)立

首先，企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，需要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部門加以獨(dú)立設(shè)定，把其相關(guān)工作職責(zé)和內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)劃分，只有這樣，才能保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利落實(shí)。其次，為了提升對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作作用的認(rèn)識(shí)，還要給予財(cái)務(wù)審計(jì)工作高度注重，管理人員應(yīng)該做好模仿工作，讓相關(guān)人員可以對(duì)審計(jì)工作有深入了解，并給予充分配合。從實(shí)際情況來說，大部分企業(yè)在開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，即便把審計(jì)工作于企業(yè)實(shí)際發(fā)展充分結(jié)合，但是在執(zhí)行過程中，執(zhí)行力度有待提升，在這種情況下，財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要從全局入手，對(duì)審計(jì)工作加以高效配合。此外，要想提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性，無論是財(cái)務(wù)人員，還是審計(jì)人員，都要按照相關(guān)體系和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行此項(xiàng)工作。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，企業(yè)為了能夠在這種環(huán)境中穩(wěn)定發(fā)展，就要做好內(nèi)部管理工作，給予財(cái)務(wù)審計(jì)充分注重。因?yàn)楝F(xiàn)階段企業(yè)在開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，因?yàn)槭艿街T多因素影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻頻出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的今后發(fā)展。因此，企業(yè)需要根據(jù)不同問題，采取對(duì)應(yīng)的控制對(duì)策，在提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)水平的同時(shí)，引導(dǎo)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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