企業所得稅稅收籌劃及相關會計問題研究

趙冰巖

摘 要：在我國社會經濟發展的過程中，稅收起著重要的作用。企業為了促進自身的經營發展，也需要在合法的前提下，根據自身的經營現狀，對業務發展進行規劃，充分利用各種稅收法律政策，進行合理的會計和稅務處理，從而實現企業的利潤最大化。尤其是企業所得稅，無論是對于企業還是國家來說都是一項重要的稅收，占比比較大。企業所得稅涉及的企業范圍較廣，企業的稅負比較重，但是同時，企業所得稅又具有較強的稅負彈性，進行稅收籌劃的范圍空間比較大，對于企業的發展也十分重要。本文主要研究了稅收籌劃的概念以及企業進行企業所得稅稅收籌劃的方法。

關鍵詞：企業所得稅 ?稅收籌劃 ?會計問題

在企業的財務管理中，稅收籌劃是其中重要的一項要素。稅收籌劃涉及到企業的生產經營的每一項環節，同時還涉及與稅收相關的法律法規。總的來看，稅收籌劃是一項集理論與技術為一體的經濟活動。企業通過稅收籌劃可以進行合理的避稅降低稅負，提高企業的利潤。

一、稅收籌劃的基本概念

所謂稅收籌劃就是指企業在遵守國家法律法規的前提下，可以通過委托稅務師事務所等中介機構或者是自行對享受優惠利率以及對籌資、生產、銷售等各個過程進行事前安排和籌劃，從而有效的降低企業的稅負，為其擴大生產經營提供更多的資金，從而獲得更大的價值。在企業的財務管理中，稅收籌劃是其重要的組成部分，不僅能夠促進企業的發展，還能夠保障國家的稅收的應收與盡收。

對于企業的稅收籌劃來說，需要得到企業各個部門之間的協調與配合，尤其是生產車間、研發技術部分以及銷售部門之間的配合。企業在進行稅收籌劃的時候不能只關注財務和銷售部門，企業應該綜合考慮多個部門的經營狀況，制定出多種合理的稅收籌劃方案，然后再進行分析篩選，選擇出最優的方案，最大限度的降低企業的稅負，達到企業合理避稅的目的，從而提高企業的經營效益。

二、企業所得稅稅收籌劃意義

企業在生產經營過程中會需要繳納多個稅種的稅額。再加上很多企業常常多元化、跨行業經營，涉及的稅收政策就更為復雜。但同時也為企業進行稅收籌劃提供了較大的空間，以此降低企業的稅負。在企業涉及到的諸多的稅種中，企業所得稅是其中最為重要的內容，也是企業進行稅收籌劃的關鍵點。企業所得稅通常具有稅負重、難以轉嫁等特點，再加上企業所得稅稅負的彈性較大，稅收籌劃的空間也就較大，這也就使得企業越來越重視對企業所得稅的稅收籌劃，有效發揮所得稅稅收籌劃在稅務減負上的關鍵意義。

三、企業進行所得稅稅收籌劃的方法

（一）轉讓產品定價法式稅收籌劃

所謂轉讓產品定價法就是指不同的企業之間發生經濟往來時，企業為了實現利潤的轉移或者是利潤的均攤，實現兩個企業的收益最大化，就會選擇不按照市場價格以及交易規則來進行產品或者勞務的價格轉讓。企業通過轉讓產品定價，能夠將利潤進行轉移，將利潤轉移到稅率比較低的國家或者地區，就能夠明顯的降低稅負，提高利潤，從而為企業的下一步經營發展提供充足的資金。

（二）低稅率法式稅收籌劃

企業采取低稅率法的稅收籌劃，在法律允許的范圍內，將需要繳納企業所得稅的科稅對象采用較低的稅率進行計稅，以此來實現降低稅收的目的。從目前來看，有很多的國家和地區對相關的行業實行了稅收優化的政策，從而對經濟進行宏觀調整。尤其是對于企業所得稅來說，不同的地區和行業有著不同的稅率，并且差距很明顯。因此，企業在進行投資生產時，應當首要考慮企業所得稅稅率的差異，通過采用區域性的稅收優惠政策來降低稅負。

（三）所得稅稅額式稅收籌劃

所謂所得稅稅額式的收稅籌劃能夠直接有效的降低企業的稅負。此類方式的采用通常都是根據國家出臺的稅收優惠政策相聯系，例如免稅、減稅以及再投資退稅等政策，即是全部減少稅收征收或者是對稅收減半進行征收。這種方式直接有效。企業運用所得稅稅額式稅收籌劃的具體方式就是將企業進行分立。企業可以根據法律規定將原來的企業分解成兩個及兩個以上的新企業，分別獨立進行經濟活動，此種情況下可以保留原企業。這種方式下，企業可以將原來稅率比較高的企業進行分解，形成兩個及以上稅率比較低的企業，從而就達到了降低稅負的目的。

（四）針對高新技術企業的稅收籌劃

高新技術企業在企業收入項進行納稅籌劃，首先可以在確定企業商品收入時，在允許的范圍內推遲收入確認的時間，從而減少當期資金的流入，可以使得一部分貨款不需要進行繳稅。其次，在企業成本項進行納稅籌劃。高新技術企業一是通過聘用殘疾人員作為技術人員，由此可以在在稅前的金額中對殘疾人的工資進行支付，從而降低稅負。二是高新技術企業研究開發費用實行的加計扣除政策。以此降低稅負。三是高新技術企業在新技術、新產品研發中借貸的大量資金，其負債利息支出可以作為稅前扣除項目列支，這擴大了企業的費用列支金額，起到了企業稅款流出的減少效果。最后高新技術企業所銷售的軟件大多十分昂貴，可以分別核算軟件硬件，降低硬件成本。以此達到稅收籌劃的目的。

四、企業在進行稅收籌劃時應注意的問題

（一）避免稅收籌劃違反法律

企業在對企業所得稅進行籌劃時，必須要嚴格遵守法律法規，嚴格按照《企業所得稅法》規定進行稅收籌劃，嚴格區分偷稅與籌劃之間的區別，為國家經濟建設提供稅收保障，在國家法律允許的范圍內享受合理避稅帶來的經濟利益。

（二）降低稅收籌劃風險

企業在生產經營的過程中，會遇到很多的風險，例如國家稅收政策的風險、銀行利率變動的風險等等，同時，企業在進行稅收籌劃的過程中還有可能面臨稅務機關對納稅人資格、應稅范圍、稅率檔次等的認定的風險，這類風險就是指由于稅務認定人員對稅收法律的主觀認識不同，企業將承受一定職業判斷帶來的風險。所以企業在進行所得稅稅收籌劃的過程中，應該將這些風險考慮在內，企業財務人員應不斷加強財經與稅收法規學習，積極支持、配合稅務機關工作，與稅務機關取得長期合作，及時了解稅收政策變化，以便制定、調整稅收籌劃方案，降低企業稅收籌劃面臨的風險。

（三）提高稅收籌劃方案操作性

企業在進行所得稅稅收籌劃的過程中還應該考慮到其他稅種，以保證企業的整體稅負有所下降。目前，許多企業的稅收籌劃只是使某個稅種達到了合理避稅目的，但另一稅種卻無形中提高了稅負。這樣的稅收籌劃是無意義的。因此，企業在進行稅收籌劃時還應該考慮到稅收籌劃的整體性、可操作性。

五、結束語

總而言之，在企業的生產經營過程中，對企業所得稅進行稅收籌劃具有重要的意義，通過稅收籌劃能夠降低稅收，企業獲得更多的利潤，有利于企業的后期發展。因此，企業應該結合自身實際，積極合理的運用稅收籌劃，能夠有效促進企業的發展。

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