企業集團財務管理體制及管理機制探討

薛杰

【摘 要】伴隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，各大企業集團陸續涌現，在經濟舞臺上大放異彩。在這喜人現象的同時，企業集團的發展過程中也存在著許多問題與挑戰，在財務管理方面尤為突出。財務管理作為企業集團事務的重要組成部分，在企業重大投資決策以及成本控制上具有舉足輕重的作用。如何完善企業集團財務管理體制及管理機制，使企業內部財務行為與目標高度匹配，以實現企業集團更進一步的發展是現今的重難點問題。

【關鍵詞】企業集團；財務管理；管理體制；管理機制

一、企業集團定義及其財務關系

企業集團是兩個或兩個以上具有獨立法律地位的企業，以資本和合同為主要連接紐帶而形成的具有控制關系的一種穩定的企業聯合，是現代企業更加高級的組織形式。通俗地說，企業集團是一種產業鏈式的經濟聯合體，組織結構上表現為同心圓的形式即以某個大企業為核心，其他企業以其為圓心向外輻射；在管理體制上，并不是一家獨大，各成員企業實質是相互獨立的，同時伴隨著一定程度的統一領導。

由于企業集團特殊而又復雜的組織結構，其包含的財務關系同樣不簡單。從深層次來說，企業集團的業務需求、經營結構、組織規模等等共同決定了企業集團各成員企業的層級結構、規模以及它們之間所屬的財務關系的特性。例如純投資控股型的集團，成員企業數量不多，因此相互間的經濟財務關系較為簡單；混合的大型企業集團，核心的企業不僅僅是各類事務的主體更是管理的總部及核心，企業成員數量眾多，因此相互間的而經濟財務關系就顯得更為復雜?；谶@一點，合理有效的財務管理體制機制是企業集團實現戰略目標的前提基礎。

二、企業集團財務管理體制及其機制

現今企業集團財務管理的體制普遍分為以下三大形式。

（一）分權形式

分權形式也稱為間接管理體制，在這一體制下，核心公司擁有的只是對成員企業的重大財務事項的決策權和審批權，以防出現方向性的戰略失誤。成員企業依舊擁有日常財管管理事項的管理決策權，但需將決策結果形成文書在核心公司處備案。這樣的分權形式極大地保留了成員企業的財務自主權，充分調動了其積極性，增強了抵御市場風險的能力，同時一定程度上簡化了決策的程序，提高了辦事效率。但同時也存在著弊端，例如整個企業集團的資源沒有辦法得到高效的優化配置；沒有辦法發揮規模經濟的優勢，限制了企業在市場上的競爭力。

（二）集權形式

集權形式也稱直接形式，即核心企業有絕對的財務決策權，集中控制集團內部的財務運營，所以成員企業沒有自主性且必須在短期財務規劃中嚴格執行核心企業的決策。這一形式顯著提高了財務管理效率，使企業集團的內部資源得到合理有效配置，同時形成規模效益，極大降低了運作成本。但同時易帶來決策失誤、制約企業成員的積極性以及難以應對市場風險。

（三）分權與集權相結合的形式

在混合型的企業集團內部，由于其復雜的財務關系結構，單一的財務管理體制難以維持其正常運作，各個成員企業財務狀況以及法律地位大相徑庭，因此需要結合實際情況，采用分權與集權相結合的形式，使企業集團內部的財務關系能夠得到高度的協調與規范。

而相應的財務管理機制則包括出資者、經營者、財務經理、一般人員和員工等四個層面，從，某種程度來說，企業集團財務管理事務就是運用這四個財務管理機制與有效的財務管理體制相結合，對集團財務管理目標及行為進行協調與控制，以最終實現集團的戰略目標，使集團價值最大化。

三、現階段存在的問題

（一）財務管理的觀念較為落后

我國社會主義市場經濟發展起步較晚，使得計劃經濟遺留下的傳統財務管理觀念與制度制約了科學管理觀念的落地。例如財務人員對于機會成本、貨幣時間價值的錯誤把控，使得財務成本沒有得到合理控制，集團資源無法優化配置；財務管理實際運作時，打破資本成本與結構之間的平衡性卻不自知等等。此外，因為管理人員的重要性，很多企業集團的管理人員多為原來的技術型、生產型人才，缺乏系統科學的財務管理知識基礎。

（二）財務管理的體制仍然不夠完善

財務管理體制的建立并不是一蹴而就的，基于我國特殊的國情，多數企業集團是在行政力量的推動下建立的，使得整個集團內部管理混亂，產權無法得到明晰。此外，很多企業集團多采取分權形式的財務管理體制，沒有從實際出發，使得分權的弊端演繹為日益嚴重的管理問題，特別對于財務管理工作，只注重年末考核指標與利潤率，這是不科學的。

（三）財務管理缺乏整體性

由于企業集團發展時間短，財務管理過程較為零散與片段，缺乏一定的整體性。集團內部嚴重的情況下就猶如一盤散沙，企業成員間的財務關系沒有得到妥善處理，導致管理松散，員工只注重個人利益，棄集團與整體利益于不顧的短視行為，嚴重影響了財務管理的有效性。

四、相應的解決措施

（一）強化現代財務管理理念

要適當拋棄舊有的財務管理觀念，順應時代發展的潮流，財務管理不是簡單的一項事務，它是需要企業集團所以員工集體參與的工作。遵從由高層領導指揮、財務人員執行、員工積極配合的管理流程，并設立相應的獎勵機制，最大化調動員工的主觀能動性，

（二）將信息技術與財務管理相結合

互聯網技術高速發展的時代，要學會利用互聯網信息技術建立高效的財務管理系統，例如資產管理、存貨管理等，智能化的融入使得財務分析的數據基礎更有參考價值與時效性。摒棄傳統低效的管理工具能提高財務管理效率，節約成本。

（三）科學分配集團財務管理組織，構建約束

合理配置組織要素，使集團內部成員的利益關系和諧有序，同時建立有效的約束制度，保證成員企業各司其職，凝聚各方力量，實現企業集團的整體優勢，獲得規模效益。

五、總結

科學高效的財務管理體制機制是企業集團不斷發展的基石，與企業集團發展方向高度結合、與市場要求緊密聯系的財務管理體制機制，能夠使企業集團在殘酷的市場競爭中占據優勢地位。因此正確認識到財務管理體制的重要性，對于企業集團具有重大意義。

參考文獻：

[1]林美鳳.企業集團財務管理體制及管理機制探討[J].好日子（下旬），2018，（3）

[2]龐祖清（工業和信息化部電子第五研究所）.國有企業集團財務管理體制和機制的創新探討[J].財會學習，2016，（21）：17-18.

[3]董紅梅（北京交通大學）.集團公司財務管理模式設計[J].經濟論壇，2004，（7）：129.

（作者單位：貴州大學明德學院）