建立企業內控制度防范資金風險的對策探討

魏淑麗

【摘 要】當前加強財務內控，規范會計行為，不斷提高會計信息質量，是企業財務管理面臨的一個重要課題。本文介紹了內部控制制度的主要內容，闡述了企業建立內控制度防范資金風險的幾點對策探討。

【關鍵詞】企業；內控制度；防范；資金風險；對策探討

資金是企業生存與發展的基礎，是企業進行經營活動的血脈，其高流動性使之能任意轉換為其他任何類型的資產，極易引發貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。因此，必須建立健全資金的內部控制制度，加強企業資金的管理，確保企業資金安全完整、正常周轉和合理使用，減少和避免損失浪費。而要建立健全行之有效的內控制度，應針對企業經營活動中的各項風險點，對業務流程重新組合，按照“職能分割，制約監督”的原則，建立業務管理、風險管理、財務管理三位一體的管理控制平臺，完善事前防范，事中控制，和事后監督的控制體系。

1、內部控制制度的主要內容

1.1明確相關人員的職責權限，不相容職務的分離

經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應該明確，并相互分離、相互制約。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程或幾個重要環節都規定要有兩個或兩個以上部門的兩名或兩名以上工作人員進行分工負責，相互制約。如匯出一筆物資采購款項，應由需求人填報物資采購計劃，采購人審查數量、金額、內容，會計人審核并編制付款憑證，出納人審核付款憑證后辦理匯款結算，前后應經過四個人或四人以上分工處理。

1.2明確重大經濟業務事項的決策程序

重大對外投資、資產處理、資金調度等經濟業務事項的決策和執行程序，應當建立“三重一大”集體決策制度化、規范化，要體現決策人和執行人之間能夠相互監督、相互制約，既要防止權限過于集中，也要防止政出多頭。

1.3明確資產記錄與保管的分工及完整性

規定管錢、管賬、管物人員要相互牽制，如出納不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；銀行票據的簽發印鑒，必須由兩個人分別保管；財務人員離開或調離工作崗位時，必須要在上級部門的監督下辦理正常的移交手續；對自制的原始憑證在格式、份數、編號、傳遞程序、有關領導和經辦人簽章、合計數及大小寫一致等方面作出規定；各種賬簿記錄、原始憑證、報表資料等要保持完整的統一關系，真實反映交易軌跡，還要作到賬證、賬表、賬賬相符。

1.4明確規定財產清查盤點制度

財產清查是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點，以及對現金、銀行存款、票據、債權債務進行清查核對，以保障財產物資的安全和完整。

1.5明確對會計資料進行內部審計

內部審計是內部控制的一個組成部分，又是一種特殊形式。《會計法》規定，單位內部應當設有內部審計機構，對會計資料進行再監督。

2、建立內控制度防范資金風險的幾點對策

2.1事前防范，建立科學的財務控制體系及明確的規章制度

集中、統一的財務管理體制是目前較為先進科學的體制，其運作模式為“三個統一、一個體系”，即資金管理統一、會計核算統一、財務人員管理統一，和一套科學的財務分析評價體系。

而資金集中管理又是財務集中管理的重中之重，包括資金預算集中管理、融資集中管理、銀行帳戶集中管理和現金集中管理四個方面。資金預算集中管理是指根據企業年初審定的財務預算，核定年度資金額度，集中管理投資資金，引導資金流向企業戰略重點業務上；融資集中管理是指企業將銀行貸款權、貿易融資權統一管理起來，有效控制資金使用風險；銀行帳戶集中管理是對所屬單位的銀行帳戶實行審批制，強制核銷與經營無關或功能重復的銀行帳戶，并通過安全有效的資金管理系統時時監控資金流向，控制業務違規風險，保障資金安全；現金集中管理的核心為收支兩條線，即管理部門按照核定的資金預算及所屬單位申報的資金用款額度，撥付資金；所屬單位的所有收入資金均按規定的上劃途徑上劃公司的賬戶內。

2.2做好資金完整性控制

即所有資金收支業務均按規定計入相關賬戶。其控制方法一般有以下幾種：

（1）發票、收據控制。利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金，以確保收到的貨幣資金全部人賬。加強對發票、收據的印、收、發、存的管理工作，定期抽查核對存根聯與入賬的記賬聯，及時發現其中的錯弊。

（2）銀行對賬單控制。通過及時編制銀行存款余額調節表，分析未達賬項的原因，發現其是否存在錯弊。

（3）物料平衡控制。按照主要原材料、產成品在生產、銷售過程中的量的平衡關系，檢查資金收支的完整性。

（4）業務量控制。根據具體業務量的大小，分析業務量的合理性，復核其貨幣資金完整性。

（5）往來賬核對控制。定期與對方進行往來賬函證的簽認，確認清欠貨幣資金是否及時入賬或貨幣資金欠款是否真實，及時發現挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為。特別應注意對于已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。

2.3改善貨幣資金安全性控制

貨幣資金安全性控制的范圍包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金，應收、應付票據。其控制方法一般有以下幾種：

（1）賬實盤點控制。即對庫存現金、有價票據等進行定期盤點，日清月結，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁白條抵庫，確保企業資產帳實相符。

（2）庫存限額控制。核定企業每日庫存現金余額，超過限額的貨幣資金及時送存銀行。

（3）實物隔離控制。建立控制制度確保除實物保管之外的人員接觸不到實物，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，專設登記簿記錄，防止空白票據的遺失和被盜；對于收到的支票、銀行承兌匯票等票據，建立專門臺賬，專人管理，以保證票據安全和及時兌現。

2.4改進貨幣資金合法性控制

主要是針對貨幣資金收入與支付業務，按照嚴格的授權審批、支付制度，合規合法地辦理各項支付業務，重點控制大額資金的支付；通過嚴密的內部審計監督，及時發現不合法的貨幣資金收、付行為；通過公布舉報電話、網站，從公眾中取得不合法收、付的線索。

2.5注重貨幣資金效益性控制

服從企業財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金。

（1）優化資金結構，提高資金收益。在企業生產經營過程中，資金是以儲備資金、生產經營資金、投資資金以及結算資金等多種形態存在。確定各種形態資金的合理比例和最優結構，可以減少資金在各環節的浪費，加速資金的周轉，促進資金的有效使用。

（2）制定科學的信用政策，加速資金周轉。企業根據業務和產品的市場占有率、價格等方面的競爭能力，確定合理的信用標準。合理考慮增加的應收帳款機會成本、壞帳成本和現金折扣成本的平衡，制定科學合理的信用條件。

（3）加強資金使用管理，減少資金浪費。企業對采購、生產、銷售各環節建立嚴格控制制度。針對實際情況，制定先進合理的消耗定額，嚴格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費，降低消耗，促進資金合理有效地使用。

3、結束語

總之，要加強和完善企業內部控制，應注意企業內部控制環境的建設，包括經營管理的理念、方式和風格，組織機構，授權和分配責任的方法，管理控制方法，人力資源管理政策和實務，外部環境的影響等。只有建立良好的內部控制環境，才能保證制度的真正落實，才能真正達到內部控制的目的。同時要關注新形勢，不斷創新內部控制制度。

【參考文獻】

[1]于燕燕.企業建立內控制度防范資金風險的思考.《經濟視野》2013年 第3期

[2]李玉瑤.加強資金內部控制防范資金安全風險.《知識經濟》2014年 第22期.