完善內(nèi)部控制制度 加強(qiáng)往來(lái)帳款管理

林萍

【摘 要】往來(lái)賬款的產(chǎn)生主要是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，許多企業(yè)存在著產(chǎn)品同質(zhì)化的問(wèn)題，為了促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展，企業(yè)一般會(huì)采取擴(kuò)展銷(xiāo)售的方式，這樣導(dǎo)致的后果是企業(yè)對(duì)商業(yè)信用的利用而增加一些往來(lái)賬款。較多的網(wǎng)絡(luò)賬款將給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)不良影響，如果沒(méi)有采取有效方法進(jìn)行管理，將在一定程度上影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)，將直接影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，往來(lái)賬款管理的加強(qiáng)刻不容緩。本文從內(nèi)部控制的概念出發(fā)，分析了企業(yè)往來(lái)帳款管理中存在的問(wèn)題，之后探究了有效的解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；制度；往來(lái)帳款；管理

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，其在促銷(xiāo)時(shí)越來(lái)越多的應(yīng)用商業(yè)信用，由于受到市場(chǎng)信用風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，企業(yè)間相互拖欠的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，使企業(yè)增加了大量的往來(lái)款；另外，有的企業(yè)沒(méi)有落實(shí)好財(cái)務(wù)及管理工作，使得不屬于往來(lái)賬款的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與往來(lái)賬款相混淆，包羅萬(wàn)象的往來(lái)賬款勢(shì)必會(huì)增加往來(lái)款[1]。因此，為了減少企業(yè)資金的占?jí)海瑧?yīng)重視內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的改善，同時(shí)需在往來(lái)賬款管理方面加大力度，本文就針對(duì)企業(yè)往來(lái)賬款管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出有效的解決策略。

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指在一定環(huán)境下，單位內(nèi)部采取的一系列相關(guān)措施，包括組織、計(jì)劃、程序、方法等，其發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在制約、調(diào)節(jié)方面，以達(dá)到經(jīng)營(yíng)效率的提高，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。一般情況下，授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、財(cái)產(chǎn)物資控制、業(yè)務(wù)流程控制等內(nèi)容是內(nèi)部控制行為的主要部分，企業(yè)希望采取這些舉措增加經(jīng)濟(jì)效益，使資產(chǎn)安全得到保證，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得以提高，使經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)性有所增強(qiáng)，內(nèi)部控制要素是實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)的前提條件[2]。

二、企業(yè)往來(lái)帳款管理中存在的問(wèn)題

1.定期或不定期對(duì)賬

定期對(duì)賬是決定往來(lái)賬管理成效好壞的一個(gè)重要因素，定期對(duì)賬能夠保證往來(lái)賬款與實(shí)際情況相符合，但是對(duì)賬應(yīng)按照計(jì)劃實(shí)施，不可太過(guò)頻繁，不然將使欠款企業(yè)不愿配合相關(guān)工作，從而導(dǎo)致企業(yè)極易出現(xiàn)混亂的往來(lái)賬款，直接影響今后催款清賬工作的開(kāi)展。

2.往來(lái)賬款的定期清理

有的企業(yè)實(shí)際中的壞賬依然是以往來(lái)款的方式在賬戶(hù)中長(zhǎng)期掛賬，由于沒(méi)有及時(shí)處理這些壞賬，將會(huì)給資產(chǎn)的真實(shí)性帶來(lái)一定影響，從而極易出現(xiàn)混亂往來(lái)賬款。因此，對(duì)壞賬進(jìn)行定期處理十分有必要，其能夠使往來(lái)賬目得到良好的清理。

3.已銷(xiāo)賬的往來(lái)款未得到妥善的管理

在處理應(yīng)收賬款過(guò)程中，有的企業(yè)是以壞賬的名義去處理的，對(duì)于一些后期被收回的賬款來(lái)說(shuō)，因相關(guān)人員沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定有效處理，而是將其私吞，將其放在自己的小金庫(kù)內(nèi)；有的企業(yè)還存在貪污一些本不該支付的款項(xiàng)，這將給企業(yè)內(nèi)控環(huán)境帶來(lái)極大的影響，這種行為是內(nèi)部控制的禁忌。

4.利用往來(lái)賬款隨意進(jìn)行利潤(rùn)的調(diào)節(jié)

采用網(wǎng)絡(luò)賬款進(jìn)行利潤(rùn)的隨機(jī)調(diào)節(jié)，將會(huì)直接誤導(dǎo)財(cái)務(wù)信息的使用者，這種現(xiàn)象導(dǎo)致的后果是給使用者帶來(lái)一定損失。

5.出租賬戶(hù)幫助他人套取現(xiàn)金

有的往來(lái)賬中的款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容沒(méi)有明確，協(xié)助他人轉(zhuǎn)款是其往來(lái)進(jìn)出的主要目的，尤其對(duì)于業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員來(lái)說(shuō)，其在借企業(yè)現(xiàn)金時(shí)是通過(guò)借備用金的方式，還款是以銀行轉(zhuǎn)賬的方式，這種套現(xiàn)行為與資金管理規(guī)定相違背。

6.不科學(xué)的賬務(wù)處理

在往來(lái)賬賬戶(hù)的記賬過(guò)程中，由于沒(méi)有按照業(yè)務(wù)規(guī)定實(shí)施，賬戶(hù)內(nèi)經(jīng)常出現(xiàn)一些與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不搭邊的款項(xiàng)，企業(yè)管理往來(lái)款必定會(huì)受到不良影響[3]。

三、解決方法

1.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

銷(xiāo)售收入、市場(chǎng)占有率與企業(yè)盈利水平之間的關(guān)系十分密切，當(dāng)前企業(yè)在這兩個(gè)方面還存在著一些盲目性，因此，許多管理者是以開(kāi)放的狀態(tài)面對(duì)客戶(hù)的賒賬管理。這種方式將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)往來(lái)賬風(fēng)險(xiǎn)的增大，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)埋下安全隱患。為了達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，因此，為了保證賒銷(xiāo)管理效果，對(duì)該管理制度進(jìn)行完善健全是關(guān)鍵，信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收款政策、利息條款應(yīng)包含于賒銷(xiāo)管理、信用評(píng)估內(nèi)，通過(guò)對(duì)各類(lèi)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以達(dá)到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、避免風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.創(chuàng)建良好的意識(shí)環(huán)境

企業(yè)往來(lái)賬款的管理效果在很大程度上受到管理者因素的影響，如果其對(duì)往來(lái)賬款擁有較強(qiáng)的意識(shí)，那么將會(huì)獲得理想的管理效果。首先，各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬款的重要性，同時(shí)加強(qiáng)責(zé)任人對(duì)其重視程度；使責(zé)任人應(yīng)改變以往被動(dòng)管理態(tài)度，應(yīng)主動(dòng)的做好往來(lái)賬的管理工作；其次，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接關(guān)系到往來(lái)贓款的管理效果，因此，會(huì)計(jì)人員以不斷學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)，提升自身的綜合水平，企業(yè)在安排賬款管理人員時(shí)，應(yīng)考慮到其是否擁有較強(qiáng)的責(zé)任心與積極主動(dòng)的態(tài)度，使其認(rèn)真進(jìn)行收賬款周轉(zhuǎn)率、實(shí)際收款比例壞賬損失率等的定期檢核；最后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建良好的意識(shí)環(huán)境，可以通過(guò)制定考核機(jī)制的方式，調(diào)動(dòng)工作人員的積極主動(dòng)性，使其自覺(jué)的做好自身的本職工作[4]。

3.往來(lái)賬款管理制度的建立健全

（1）銷(xiāo)售與收款內(nèi)控制度：信用政策的制定是賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)之前應(yīng)做好的工作項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確信用標(biāo)準(zhǔn)；同時(shí)需做好款項(xiàng)回收預(yù)案工作，為了防止出現(xiàn)人情賒銷(xiāo)、私自賒銷(xiāo)現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部審批流程對(duì)賒銷(xiāo)行為進(jìn)行審批。為了全面了解每個(gè)客戶(hù)的信用額度，企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)深入調(diào)查與詳細(xì)記錄賒銷(xiāo)客戶(hù)信用。為了避免壞賬而造成企業(yè)損失，編制往來(lái)賬款款賬齡分析表十分有必要，銷(xiāo)售人員再針對(duì)性的催款，需根據(jù)應(yīng)收賬款逾期情況及客戶(hù)信用情況實(shí)施。

（2）其他應(yīng)收款內(nèi)控制度：相關(guān)人員在處理其他應(yīng)收款時(shí)，應(yīng)分離資金收支與財(cái)務(wù)記賬，為了防止出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，幣收支經(jīng)辦人、審核人不能是同一個(gè)人，如果發(fā)現(xiàn)存在異常問(wèn)題，應(yīng)將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。另外，為了防止出現(xiàn)備用金使用的不科學(xué)現(xiàn)象，企業(yè)以注重制定完善的備用金管理，要按照專(zhuān)門(mén)審批流程領(lǐng)用備用金，同時(shí)需控制備用金的用途，財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期催繳備用金，以此使備用金的安全得到保障[5]。

（3）預(yù)付賬款內(nèi)控制度：應(yīng)將崗位分離原則落實(shí)到預(yù)收賬款管理中，付款審批工作與供應(yīng)商管理業(yè)務(wù)辦理不能由同一人負(fù)責(zé)，且需要注重商品及供應(yīng)商信用度的深入了解，商家應(yīng)達(dá)到信用度高的標(biāo)準(zhǔn)，需按照相關(guān)規(guī)章制度對(duì)預(yù)付貨款支出進(jìn)行審批，避免款項(xiàng)支出隨意現(xiàn)象。

（4）應(yīng)付賬款內(nèi)控制度：在付賬款的分析過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)交流與溝通，相互配合好工作，對(duì)付款程序進(jìn)行規(guī)范，在資金流允許的情況下，首先應(yīng)支付的款項(xiàng)為有折扣的款項(xiàng)，同時(shí)需根據(jù)實(shí)際情況科學(xué)制定賬款清償計(jì)劃，同時(shí)妥善處理長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法追索的款項(xiàng)。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，往來(lái)款項(xiàng)不僅關(guān)系到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金是否正常周轉(zhuǎn)，且與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著密切聯(lián)系，為了防止出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，加強(qiáng)往來(lái)帳款管理十分有必要，以此為促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]劉清國(guó).完善內(nèi)部控制制度 加強(qiáng)往來(lái)賬款管理[J].會(huì)計(jì)師，2016（19）：56-57.

[2]趙麗潔. 加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理 完善內(nèi)部控制制度[N]. 山西經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)，2013-06-03（007）.

[3]任海年，薛峰，吳曉勇.完善內(nèi)部控制制度 加強(qiáng)往來(lái)帳款管理[J].中國(guó)農(nóng)墾經(jīng)濟(jì)，2003（11）：53-54.

[4]丁文娟. 強(qiáng)化內(nèi)部控制制度 加強(qiáng)往來(lái)賬款管理[J]. 內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)， 2004（3）：90-91.

[5]陳海奎， 繆榮玲， 周曉峰. 健全內(nèi)部控制制度 加強(qiáng)往來(lái)賬款管理[J]. 上海城市管理， 2004（s1）.