新三板上市公司強化財務制度規范化建設的具體策略研究

陳曉軍

【摘 要】 新三板上市公司作為我國經濟發展的一個非常重要組成內容，其能夠直接反映我國中小型新三板上市企業的發展狀況，而在新三板上市公司實際發展過程中，財務制度扮演著十分重要的角色，是新三板上市公司開展各項工作的保障，也是促進新三板上市公司得到可持續發展的一項非常重要的內容與環節。對此，對于新三板上市公司而言，由于其自身與主板上市公司不同，更應該注重財務制度建設，將財務相關工作中存在的問題及時加以解決，從而提高新三板上市公司財務管理水平，促使新三板上市公司可持續發展與進步。

【關鍵詞】 新三板上市公司 財務制度 規范化建設問題 具體策略

0 引言

新三板上市公司是我國經濟發展過程中的一項十分重要的組成內容與環節，其代表著我國中小型企業發展狀況，財務制度的規范化以及財務相關問題的處理情況，將會對新三板上市公司的正常運營產生直接性的影響，從而影響著國民經濟的發展。所以，應該對財務制度進行規范化建設，并積極地將財務工作中所存在的突出性問題加以解決，從而提高新三板上市公司的發展水平。本文在充分分析當前時期下新三板上市公司財務制度建設存在的問題的前提下，提出了當前時期下新三板上市公司如何構建規范化財務制度，從而提高新三板上市公司財務管理水平。

1 新三板上市公司的基本概念與特征

新三板市場原來主要指的是中關村科技園區非上市股份公司進入代辦股份系統開展轉讓試點工作，由于掛牌新三板上市公司基本均屬于高科技新三板上市公司，而與原轉讓體系之中的退市新三板上市公司不相同，因此一般將這種類型的公司形象的稱之為“新三板上市公司”。當前時期下，新三板已經逐漸發展成為全國非上市公司開展股權交易工作的平臺，更傾向于中小型新三板上市公司。新三板能夠對中小新三板上市公司實施園區以及政府補貼更為有利，增強政府對新三板上市公司的扶持力度，從而為新三板上市公司的發展提供“溫床”，促進新三板上市公司開展股權交易工作，提高股權流動性水平，使得新三板上市公司能夠在新三板這個平臺上保值、增值，促進新三板上市公司的可持續發展與進步。

與主板上市公司不相同的是，新三板上市公司具體包括如下幾個方面的基本特征：（1）新三板的定位重點在于正處于成長中的中小型企業，主板上市公司相對而言，其競爭力水平顯著提高，盈利模式十分穩定，而新三板上市公司的準入條件一般處于較低水平，同時也需要更為完善以及健全的公司治理制度，需對公司的財務制度的規范化建設更為注重，且還應該強化對財務風險的預防與控制。（2）新三板主要面對地投資群體包括：大戶投資者與機構投資者，那么這就需要新三板上市公司能夠對財務風險進行有效規避，從而確保投資者的利益。

2 當前時期下新三板上市公司財務制度存在的問題分析

2.1 新三板上市公司缺乏相應的良好的財務內控環境

對于新三板上市公司而言，特別是處于初級階段的新興新三板上市公司而言，一個良好的財務內控環境是新三板上市公司管理能力的一個基礎性環節。就現階段而言，我國新三板上市公司中缺乏良性的內控環境，主要表現在：內控意識十分薄弱，即新三板上市公司應該按照自身設計的規程按照相關程序辦事，形成一套固定化的方式，認為財務內控工作不僅消耗一定的成本，而且還對新三板上市公司內的各個部門間的關系產生一定的損傷。最后，新三板上市公司管理層對財務內控的重視程度不夠，認為僅憑個人能力就將相關問題加以解決，或是對財務內控的理解具有片面性，僅將其作為成本控制或是部門間的平衡手段。

2.2 財務管理者對新三板上市公司發展狀況不夠熟練

對于新三板上市公司而言，均追求利潤，在追求利潤的同時，往往忽略了管理在新三板上市公司發展過程中的重要性。構建一套完善的新三板上市公司財務管理制度，對于大部分新三板上市公司而言，也應該創新自身的經營管理方式，而制度的構建者決定了創新經營管理的效果，高水平的構建者應該由非常熟悉本單位發展現狀的管理人員所組成，唯有如此，才能構建完善的財務制度。

2.3 預算監督考評體系未構建完善

目前，有相當一部分新三板上市公司雖然執行了財務預算管理相關工作，然而其相應的監督考評機制并不夠完善，預算管理在實際執行過程中，常常存在各種類型的問題，預算執行方法不恰當，從而使得新三板上市公司財務預算并未能得到有效地實施，常常為事后才發現地，再加以彌補，為新三板上市公司造成了很大的損失，此外，很大一部分新三板上市公司對財務預算的執行結果未構建考評機制，導致員工參與預算管理的積極性水平較低，遇到問題極易產生互相推諉的情況，預算執行過程中比較困難，極易存在很大的偏差，極易對財務工作進度產生較大的影響，甚至還會引起不必要的財務風險的發生。

3 當前時期下強化新三板上市公司財務制度規范化建設的具體策略

3.1 積極營造財務內控工作氛圍

財務內控的一個最為主要的任務就是對財務環境給予一定的控制。那么，這就需要新三板上市公司應該積極地營造財務內控工作氛圍，構建科學規范的新三板上市公司文化，那么這就能夠提高財務內控制度的執行效率，促進新三板上市公司可持續發展與進步。新三板上市公司所有的工作人員應該形成統一化的價值取向，應該將新三板上市公司的發展與新三板上市公司文化之間進行有效結合，從而塑造一種全體工作人員參與的道德約束力。新三板上市公司文化應該構建完善的財務內控體系，這樣才能夠讓每位工作人員忠于職守，盡職盡責，才能夠在新三板上市公司上下營造良好的財務內控氛圍，促使新三板上市公司的經濟效益水平顯著提升，才能夠真正地發揮財務內控的“功效”。

3.1 強化對財務預算工作的認識

新三板上市公司應該注意強化對財務預算工作的宣傳以及教育，使得新三板上市公司全體上下均能夠高度重視與關注財務預算工作，可以按照新三板上市公司的發展不斷建言獻策，促使其對財務預算意識水平顯著提升，且促使預算準確度顯著提高，而且也可以在新三板上市公司內部營造良好的財務預算氛圍，在一定程度上提高預算管理在新三板上市公司管理過程中的地位，使得員工可以積極地參與到財務預算管理過程之中，在實際的工作過程中可以嚴格執行各項工作，保證預算管理工作可以在新三板上市公司中有效以及穩定地執行下去，促使財務預算的執行效率顯著提高，為新三板上市公司的發展營造良好的氛圍。

3.2 積極構建現金流監管機制

為了能夠最大限度地保證新三板上市公司現金流地流動性，能夠使得新三板上市公司在開展相關生產經營活動過程中，一直堅持充足的現金流，從而有效規避財務風險的發生。新三板上市公司需要構建短期資金風險監控機制，對限流流進行科學以及客觀地分析，并將上市公司現金流動看，一旦發生生產經營活動的現金流量，則勢必會對其予以處罰。

4 結論

綜上所述，當前時期下新三板上市公司財務工作中尚存在著諸多突出的問題，諸如：新三板上市公司缺乏相應的良好的財務內控環境、財務管理者對新三板上市公司發展狀況不夠熟練、 預算監督考評體系未構建完善等方面的問題，嚴重阻礙了財務工作地順利實施與全面開展。對此，應該采取強有效措施，對其中存在的問題加以解決，從而促進新三板上市公司更具活力和市場競爭力。

【參考文獻】

[1] 李雪迪. 新三板上市公司財會規范化問題研究——以XX軟件公司為例[D]. 河北經貿大學，2016.

[2] 陳芫青. 新三板掛牌新三板上市公司財務風險成因與控制研究[J]. 赤峰學院學報（自然科學版），2016， 32（16）：156-158.

[3] 丁學東.建立健全新三板上市公司財務制度，促進新三板上市公司可持續發展[J].財務與會計，2010，（9）：8-9.

[4] 郭凌浩.中國新三板上市公司財務制度要探索一條新思路[J].法治與經濟，2007，（9）：5-7.

[5] 盤曉玲.我國新三板上市公司財務制度體系重構新探[J].現代財經，2008，28（3）：68-72.

[6] 郭凌浩.中國新三板上市公司財務制度要探索一條新思路[J].法治與經濟，2007，（9）：5-7.