物流企業稅務風險分析

【摘 要】 伴隨著電子商務的發展，我國物流行業發展迅猛。但物流行業在發展過程中也不可避免地會面臨稅務風險。稅務風險一旦發生，會給企業帶來巨大的利益損失。本文通過行業分析，探討物流行業具體會面臨哪些稅務風險，為企業提供參照。

【關鍵詞】 物流企業 稅務風險 財務指標

一、物流行業基本情況與稅務風險概念

在我國，物流業已逐漸成為國民經濟重要產業。根據最新統計數據，2018年我國電商物流需求仍保持著快速增長的狀態，工業物流需求中的裝備制造業需求同樣保持領先。

稅務風險是企業在發展過程中面臨的重要風險之一，一般理論認為稅務風險源于管理層面和操作層面。管理層面的稅務風險是指企業管理者稅務風險意識淡薄以及信息溝通機制不通暢，未能給企業建設良好的內控制度和專業化的風險防控體系。操作層面的稅務風險是指企業各部門涉及到經營業務的員工未能遵從稅法處理業務而導致的稅務風險。

二、基于財務指標的稅務風險分析

2005年，國稅總局制定了納稅評估通用分析指標和分稅種特定分析指標，運用數據信息對比分析的方法，分析納稅人的納稅行為。這些分析指標對企業來說同樣具有借鑒意義，企業也可以運用這些指標和參數進行自查，從而識別并評估自身所面臨的納稅風險并采取積極的措施來應對。

（一）通用分析指標

主要是主營業務收入變動率、主營業務成本變動率、主營業務費用變動率、主營業務利潤變動率這四大比率。在分析四大比率基礎上可以大致得出收入與成本、 收入與費用的正向配比關系是否合理，正常情況下，前三大變動率之比的比值應大于1且相差不大，當比值小于1或出現負數，則意味著企業可能存在少計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。而成本變動率與利潤變動率之比，若比值大于1，且都為正或出現前正后負的情況時，可能意味著企業存在經營異常，需要進一步的分析。

（二）分稅種特定分析指標

主要分析指標是增值稅稅負率。物流企業一般增值稅稅負率都較高，其面臨的稅務風險主要包括：①稅率問題。物流企業的主營業務包括倉儲服務、交通運輸服務和衛星定位軟件及相關服務，分別適用6%、11%和17%的稅率，如果稅務人員對著三類服務劃分不明確，可能會導致稅額計算有誤。②稅收政策和稅收法律不夠熟悉。國家為促進物流企業健康發展，先后頒布了相關的稅收優惠政策，如國家先后在2017年4月和2018年6月頒布了關于物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策，企業管理者應該密切關注相關的稅收政策，及時調整企業的經營管理。

三、基于非財務指標的稅務風險分析

（一）各部門溝通不暢導致的稅務風險

公司內部涉稅信息溝通不暢，主要是指企業上內部信息不對稱。物流企業包括生產部門、銷售部門、研發部門、倉儲部門等。稅務風險的發生主要源于企業的業務部門和決策部門，如果企業某一部門員工努力去進行稅務風險管理，則可能會面臨執行稅務風險管理的成本大于其收益的風險，從而影響部門業績。而由于內部業績信息不對稱和執行稅務風險管理的效益難以具體劃分，相比較來說，未執行稅務風險管理的其他部門，反而不會遭受稅務風險管理失敗造成的損失，還可能享受到其他部門或員工付出努力進行稅務風險管理所創造的價值，因此對于付出努力執行稅務風險管理的員工來說，在這種情況下，付出努力進行稅務風險管理的積極性就會下降，可能會加大企業的稅務風險。

（二）企業經營戰略中隱藏的稅務風險

國際上廣泛流行的風險管理框架理論認為，企業進行風險管理的目標是為了給企業的戰略和決策提供支持。物流企業的發展戰略通常為構建綜合物流平臺，推進物流服務智能化。對于整合企業的倉儲、貨運、報關等產品模塊，將物流服務打造成綜合物流服務的戰略目標來說，企業缺乏相匹配的制度控制和流程控制，無法達到流程優化的目的，從而可能導致內部控制失效，從而導致發展戰略可能難以完全實現。其次，對于推動國際化物流服務的戰略目標來說，企業的運營管理系統和信息化建設有待進一步的優化，運營管理信息化是物流企業實現國際化發展的必然要求，對于物流企業來說，國際化物流建沒必須要有成熟的信息管理系統的支撐，在應對國際物流企業的競爭時，才能減少可能面臨的各種風險。這種經營發展戰略中隱藏的內部控制失效，信息管理系統不成熟等都可能引發稅務風險。

（三）企業重大事項帶來的稅務風險

基于企業發展戰略的需要，企業往往需要作出一些重大戰略決策，如分立、重組和并購。這些重大決策往往會給企業帶來豐厚的利潤回報，但由于投資回報期較長或風險較高等原因，企業可能面臨投資失敗或虧損的風險。因此，重大涉稅事項通常會成為企業的重要風險點。

例如，某物流企業并購新領域信息公司，戰略目標是建設成綜合型物流企業。但是在實施并購時，并不是單純的引入某一項目，在年終時還要將其財務報表納入本公司進行年終決算，在這中間可能會出現由于并購前后會計核算流程不一致，財務指標口徑不一致等問題，導致企業合并報表面臨較大的困難，財務工作無法協同一致，導致潛在的稅務風險發生，影響企業運行效率。此外，企業并購還可能給企業的利潤帶來風險。并購前，若過于樂觀估計目標企業的盈利能力，盡管在綜合了目標企業的研發能力和未來發展前景后才綜合判斷做出并購價，收購價格高于評估值，導致商譽過高甚至遠大于評估價值，若目標企業未來經營狀況惡化，可能就會導致企業在未來幾年評估商譽時所計提的減值準備金額計入利潤表，影響企業利潤。

【參考文獻】

[1] 關文生.基于大數據下的企業稅務風險管理相關研究[J].納稅，2018，12 （33） ：22.

[2] 薛云云.大企業稅務風險管理[J].現代經濟信息，2016，（13） ：185-186.

作者簡介：俞樂（1995——），女，漢族，安徽無為人，單位：安徽大學經濟學院稅務碩士