大數(shù)據(jù)下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

粟莉雅

【摘 要】 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和控制是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)不僅在財(cái)務(wù)上受到損失，嚴(yán)重的受到有關(guān)部門處罰，還損害企業(yè)形象及聲譽(yù)。具有巨大潛在價(jià)值的海量信息大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)了可供解決征納雙方信息不對(duì)稱的信息。本文從首先選題的背景和意義出發(fā)，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論為研究基礎(chǔ)，分析大數(shù)據(jù)下進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)單提出一些建議。

【關(guān)鍵詞】 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理 大數(shù)據(jù)

一、研究背景及意義

2009年到2015年，中國(guó)網(wǎng)民的數(shù)量從3.38億快速增長(zhǎng)到6.68億其數(shù)量增長(zhǎng)了98%，達(dá)到了前所未有的增長(zhǎng)速度，中國(guó)也悄然步入了信息爆炸的大數(shù)據(jù)時(shí)代，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代帶動(dòng)了社會(huì)的巨大變革。大數(shù)據(jù)時(shí)代不僅為稅收征管信息技術(shù)平臺(tái)提供了技術(shù)條件，推進(jìn)了稅收征管和大數(shù)據(jù)的高效融合，也為稅收管理深化改革提供了技術(shù)支撐，為稅收征管服務(wù)一體化開(kāi)辟了廣闊空間。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，既充滿機(jī)遇與挑戰(zhàn)。相關(guān)稅務(wù)部門如何轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理模式， 需要從不同的角度去思考，如何提高現(xiàn)有稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎(chǔ)上，針對(duì)納稅人不同類型不同等級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理配置稅收管理資源，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅評(píng)估稅務(wù)稽查等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段，防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)管理水平的稅收管理活動(dòng)。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從不同的角度劃分不同的類型：從風(fēng)險(xiǎn)涉及的環(huán)境看，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的階段劃分，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為事前風(fēng)險(xiǎn)、事中風(fēng)險(xiǎn)和事后風(fēng)險(xiǎn)三種。從企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及涉稅處理環(huán)節(jié)上看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)3類。

（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普便存在于每一個(gè)企業(yè)中。從企業(yè)成立開(kāi)始，不管企業(yè)是己經(jīng)開(kāi)展了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都或多或少需要繳稅，也必然需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道。納稅的不確定性導(dǎo)致了稅收風(fēng)險(xiǎn)的普遍存在，企業(yè)無(wú)法避免稅收風(fēng)險(xiǎn)，所能做的最大努力便是積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的危害。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成因素復(fù)雜多變。國(guó)內(nèi)外理論界對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的形成原因已經(jīng)做了大量的分析，從中我們可得到這樣的結(jié)論，復(fù)雜多變的成因大致可以分為內(nèi)外部?jī)深愐蛩亍Ｍ獠恳蛩匕ǘ愂辗煞ㄒ?guī)不完善，內(nèi)容規(guī)定的不清晰等。特別是國(guó)內(nèi)還沒(méi)有完全建立起完善的稅收法律系統(tǒng)，內(nèi)容規(guī)定的不清晰;各級(jí)政府為了提髙對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控能力，不斷頒布各種稅收管理?xiàng)l例。內(nèi)部因素包括企業(yè)自身稅收法制意識(shí)淡薄的同時(shí)又有追求利潤(rùn)最大化的動(dòng)因?qū)е乱幌盗兄T如缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度管理制度，缺乏處理稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理人才等。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難化解且損失大。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因復(fù)雜紛繁，一旦形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)追繳期限內(nèi)長(zhǎng)期存在，不會(huì)自動(dòng)化解。如果不加以識(shí)別、評(píng)估或是人為故意操縱引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)以十分隱蔽的方式頑固的潛藏在企業(yè)的賬面里，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的滾動(dòng)經(jīng)營(yíng)或是經(jīng)手人人員變動(dòng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將成倍積累，越來(lái)越難以化解。在遇到稅務(wù)深入檢查時(shí)集中爆發(fā)，由隱形的稅收風(fēng)險(xiǎn)隱患變化為顯性的貨幣資產(chǎn)流失。

4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)易連帶產(chǎn)生信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。在誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)呼聲日益增強(qiáng)，誠(chéng)信體系日益完善的大趨勢(shì)下，不良的誠(chéng)信記錄無(wú)疑會(huì)為企業(yè)的融資、貸款等經(jīng)營(yíng)行為帶來(lái)不可彌補(bǔ)的惡劣影響，同時(shí)，不良的聲譽(yù)有損企業(yè)的品牌形象，降低企業(yè)的品牌價(jià)值，企業(yè)的營(yíng)銷手段將大打折扣，這種無(wú)形損失化有限的資金流失更為可怕，影響也更為深遠(yuǎn)。

三、大數(shù)據(jù)下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）第三方數(shù)據(jù)采集缺乏制度保障和先進(jìn)技術(shù)手段。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在收集到的第三方數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上分析的，但目前少數(shù)組織和部門對(duì)交換第三者數(shù)據(jù)持否定立場(chǎng)，因?yàn)榭紤]到其自身利益或相關(guān)隱私，因此不愿公開(kāi)納稅人相關(guān)稅金信息等資料，收集工作難以順利開(kāi)展。任何工作的有效進(jìn)行都需要相關(guān)法律法規(guī)的保護(hù)，然而目前相關(guān)制度的不完善，導(dǎo)致第三方數(shù)據(jù)收集工作難以得到有效的保障。

（二）數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)有待進(jìn)一步統(tǒng)一。數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的問(wèn)題直接影響到信息在比對(duì)時(shí)的有效性和效率。由于我國(guó)在同一主體上存在多個(gè)不同代碼的問(wèn)題，就是說(shuō)同一個(gè)公司會(huì)有工商注冊(cè)號(hào)、納稅人識(shí)別號(hào)、社會(huì)組織登記證號(hào)等等。數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一導(dǎo)致在數(shù)據(jù)利用和數(shù)據(jù)分析時(shí)影響比對(duì)效率。

（三）數(shù)據(jù)分析技術(shù)尚需進(jìn)一步提高。目前，基于大數(shù)據(jù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)還處于初步發(fā)展的階段，在收集數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，只能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的查找或者比對(duì)。由于沒(méi)有有效的分析工具和系統(tǒng)的分析方法，無(wú)法把收集的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)稅收管理有效的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)也難以對(duì)數(shù)據(jù)所反映出的稅收風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵進(jìn)行分析監(jiān)控。

四、大數(shù)據(jù)下強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思路

（一）構(gòu)建大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái)。在收集到的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，還需要一個(gè)系統(tǒng)的分析工具來(lái)對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，以提高數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性。建立一個(gè)大數(shù)據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，系統(tǒng)的分析這些繁雜零碎的信息碎片根據(jù)一定的特點(diǎn)將其分類儲(chǔ)存。通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的整理、轉(zhuǎn)化、提取，從中提取可利用的涉稅信息。

（二）全面整合稅收大數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)下對(duì)信息收集的轉(zhuǎn)變，從“點(diǎn)”到“面”，從精確度到多樣性，在全面整合稅收大數(shù)據(jù)時(shí)，強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的全面以及多樣。在分析涉稅信息時(shí)，從分析“因果關(guān)系”轉(zhuǎn)化為“相關(guān)關(guān)系”分析。因此，稅務(wù)部門要從傳統(tǒng)的管理模式轉(zhuǎn)化為充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)的管理理念，在"金稅三期"的基礎(chǔ)上，將大數(shù)據(jù)技術(shù)作為理論支點(diǎn)，以挖掘有效信息。

（三）推廣稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。相關(guān)稅務(wù)部門可設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理中心點(diǎn)，通過(guò)對(duì)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)和完善，加快信息和資源的共享。要加快推進(jìn)金三風(fēng)險(xiǎn)管理子系統(tǒng)的深化應(yīng)用工作，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與稅收征管規(guī)范更加充分的融合，實(shí)現(xiàn)稅收征管系統(tǒng)與決策支持系統(tǒng)地?zé)o縫結(jié)合，依托稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析。

【參考文獻(xiàn)】

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