大數據下稅收風險管理

粟莉雅

【摘 要】 稅收風險管理和控制是企業發展過程中的重要環節。企業不僅在財務上受到損失，嚴重的受到有關部門處罰，還損害企業形象及聲譽。具有巨大潛在價值的海量信息大數據時代的到來為稅收風險管理帶來了可供解決征納雙方信息不對稱的信息。本文從首先選題的背景和意義出發，以稅收風險管理的相關理論為研究基礎，分析大數據下進行稅收風險管理存在的問題，并簡單提出一些建議。

【關鍵詞】 稅收風險管理 大數據

一、研究背景及意義

2009年到2015年，中國網民的數量從3.38億快速增長到6.68億其數量增長了98%，達到了前所未有的增長速度，中國也悄然步入了信息爆炸的大數據時代，移動互聯網時代帶動了社會的巨大變革。大數據時代不僅為稅收征管信息技術平臺提供了技術條件，推進了稅收征管和大數據的高效融合，也為稅收管理深化改革提供了技術支撐，為稅收征管服務一體化開辟了廣闊空間。大數據時代下，既充滿機遇與挑戰。相關稅務部門如何轉變傳統的管理模式， 需要從不同的角度去思考，如何提高現有稅收風險管理水平。

二、稅務風險管理相關理論

（一）稅務風險管理。稅收風險管理，是稅務機關運用風險管理理論和方法，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎上，針對納稅人不同類型不同等級的稅收風險，合理配置稅收管理資源，通過風險提醒、納稅評估稅務稽查等風險應對手段，防控稅收風險，提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務機關管理水平的稅收管理活動。

（二）企業稅務風險的分類。企業稅務風險從不同的角度劃分不同的類型：從風險涉及的環境看，企業稅務風險分為外部風險和內部風險。從風險產生的階段劃分，稅務風險可分為事前風險、事中風險和事后風險三種。從企業的生產經營及涉稅處理環節上看，稅務風險可以分為稅收遵從風險、稅收籌劃風險和會計處理風險3類。

（三）企業稅務風險的特點。

1.稅務風險普便存在于每一個企業中。從企業成立開始，不管企業是己經開展了經營活動，都或多或少需要繳稅，也必然需要與稅務機關打交道。納稅的不確定性導致了稅收風險的普遍存在，企業無法避免稅收風險，所能做的最大努力便是積極應對風險，降低稅務風險發生的可能性和給企業經營帶來的危害。

2.稅務風險形成因素復雜多變。國內外理論界對稅收風險的形成原因已經做了大量的分析，從中我們可得到這樣的結論，復雜多變的成因大致可以分為內外部兩類因素。外部因素包括稅收法律法規不完善，內容規定的不清晰等。特別是國內還沒有完全建立起完善的稅收法律系統，內容規定的不清晰;各級政府為了提髙對經濟的調控能力，不斷頒布各種稅收管理條例。內部因素包括企業自身稅收法制意識淡薄的同時又有追求利潤最大化的動因導致一系列諸如缺乏稅收風險缺乏稅務風險制度管理制度，缺乏處理稅收風險的管理人才等。

3.稅務風險難化解且損失大。由于稅務風險的形成原因復雜紛繁，一旦形成稅務風險，在稅務追繳期限內長期存在，不會自動化解。如果不加以識別、評估或是人為故意操縱引發的稅務風險將會以十分隱蔽的方式頑固的潛藏在企業的賬面里，經過長時間的滾動經營或是經手人人員變動，稅務風險將成倍積累，越來越難以化解。在遇到稅務深入檢查時集中爆發，由隱形的稅收風險隱患變化為顯性的貨幣資產流失。

4.稅務風險易連帶產生信譽風險。在誠信經營呼聲日益增強，誠信體系日益完善的大趨勢下，不良的誠信記錄無疑會為企業的融資、貸款等經營行為帶來不可彌補的惡劣影響，同時，不良的聲譽有損企業的品牌形象，降低企業的品牌價值，企業的營銷手段將大打折扣，這種無形損失化有限的資金流失更為可怕，影響也更為深遠。

三、大數據下稅收風險管理存在的問題

（一）第三方數據采集缺乏制度保障和先進技術手段。稅收風險管理在收集到的第三方數據基礎上分析的，但目前少數組織和部門對交換第三者數據持否定立場，因為考慮到其自身利益或相關隱私，因此不愿公開納稅人相關稅金信息等資料，收集工作難以順利開展。任何工作的有效進行都需要相關法律法規的保護，然而目前相關制度的不完善，導致第三方數據收集工作難以得到有效的保障。

（二）數據接口標準有待進一步統一。數據接口標準統一的問題直接影響到信息在比對時的有效性和效率。由于我國在同一主體上存在多個不同代碼的問題，就是說同一個公司會有工商注冊號、納稅人識別號、社會組織登記證號等等。數據接口標準的不統一導致在數據利用和數據分析時影響比對效率。

（三）數據分析技術尚需進一步提高。目前，基于大數據的稅收風險管理系統還處于初步發展的階段，在收集數據的基礎上，只能對數據進行簡單的查找或者比對。由于沒有有效的分析工具和系統的分析方法，無法把收集的數據轉換成對稅收管理有效的信息，稅務機關也難以對數據所反映出的稅收風險、經濟內涵進行分析監控。

四、大數據下強化稅收風險管理的思路

（一）構建大數據分析應用平臺。在收集到的數據基礎上，還需要一個系統的分析工具來對這些數據進行加工，以提高數據的可靠性和準確性。建立一個大數據稅務風險管理平臺，系統的分析這些繁雜零碎的信息碎片根據一定的特點將其分類儲存。通過對數據的整理、轉化、提取，從中提取可利用的涉稅信息。

（二）全面整合稅收大數據。大數據下對信息收集的轉變，從“點”到“面”，從精確度到多樣性，在全面整合稅收大數據時，強調數據的全面以及多樣。在分析涉稅信息時，從分析“因果關系”轉化為“相關關系”分析。因此，稅務部門要從傳統的管理模式轉化為充分運用大數據的管理理念，在"金稅三期"的基礎上，將大數據技術作為理論支點，以挖掘有效信息。

（三）推廣稅收風險管理系統。相關稅務部門可設立風險管理中心點，通過對現有的信息系統進行升級和完善，加快信息和資源的共享。要加快推進金三風險管理子系統的深化應用工作，實現稅收風險管理與稅收征管規范更加充分的融合，實現稅收征管系統與決策支持系統地無縫結合，依托稅收風險管理系統開展風險分析。

【參考文獻】

[1] 常曉素.大數據在稅收風險管理中的應用探析[J].稅務研究，2019（06）：78-81.

[2] 李晶晶.大數據時代稅收征管淺議[J].合作經濟與科技，2019（11）：182-183.