新常態背景下基于國企領導層經濟責任審計風控的思考

【摘 要】 2014年，習近平總書記在河南考察時首次提出“新常態”的經濟發展概念，經濟發展速度開始由高速增長轉為中高速增長，經濟發展結構、發展動力發生重大變化。與此同時，經濟責任審計作為國家經濟發展與社會穩定的重要健康保障，也在隨著形勢的轉變而被賦予了更為重大的使命。本文結合我國當前經濟形勢，結合經濟新常態相關特點和目前經濟責任審計體制要求，對國有企業相關領導人在新形勢下的經濟責任審計予以探討。

【關鍵詞】 新常態 國有企業 經濟責任審計

一、引言

在黨的十八大勝利召開之后，我國的政治經濟發展模式得以進入一個全新的發展時期，“新常態”一詞早已成為經濟發展熱議話題。中央領導集體在提出八項規定之后，全面從嚴治黨、鐵腕反腐的要求日趨嚴格。然而，對于國企領導經濟責任審計制度而言，現行制度下誘發的經濟審計風險發生幾率仍是較大，如何抓住重點、保持內涵、緊密結合新常態環境成為了需要面對的一項問題。

二、當前國企領導人經濟責任審計風險的誘因

（一）微觀。1.相關審計人員職業素養不足。目前對于國企負責人的相關審計工作者不論專業知識還是職業道德都是亟待加強的。其一，經濟新常態的背景之下，社會已加速進入信息化時代，審計工作要求已經涉及到了計算機領域，但就當前情況而言，大多數審計人員的專業能力仍然停留在傳統階段，部分人員缺乏必要的會計專業知識、審計技能、以及基本的計算機操作能力和法律知識。其二，在審計工作實施的過程中，審計人員的判斷極易受到上級或外方因素的干擾，使得經濟責任審計存在較大的風險[1]。2.國企責任人的相關經濟責任界定模糊。經濟責任審計責任的定義是指對被審計單位或者個人在履職期間的經濟活動過程中應當承擔相關責任的審計。對國有企業領導者經濟責任的審計實際上是對“人”的審計，并承擔審計其他方面的責任風險。此外，它的時間跨度較大，有的甚至持續十余年，對審計帶來的難度較大，時間上無法做出有效的界定。3.國有企業提供資料的真實性存疑。近年來，隨著我國經濟的快速發展，虛假財務信息層出不窮，各種詐騙手段層出不窮，詐騙手段隱蔽。對于國有企業而言，一個錯誤的財務信息不能真實反映部門領導的經濟責任，因此造成審計風險。如果被審計單位財務部門人員的專業水平較低，會計處理無法做到規范，或者其會計信息因某些方面原因而變得扭曲，無疑會對審計結果造成負面影響。并且，如果審計人員細心不足，便可能被被審計單位的虛假現象所迷惑，無法如實反映事實的情況，最終使得審計結論偏離事實[2]。

（二）宏觀——相關法律法規的缺失

新常態經濟模式下，不論是經濟發展模式還是經濟發展結構都發生了較大改變。在審計評價標準方面，由于我國沒有統一的標準，造成了很多審計人員在對國有企業相關領導進行經濟責任審計評價時沒有現成的法律法規可以借鑒。如若審計不當，未對審計對象進行公允、有效的評價，對于國有財產和國家、單位公信力而言將是一個極大的損失。

三、新常態經濟背景下優化國企領導人經濟責任審計的建議

新常態經濟背景下，探討如何防范和規避國企領導人經濟責任審計風險具有非常重要的現實意義，而國家層面更應從宏微觀角度兩手把握，盡最大努力降低經濟責任審計的風險[3]。

（一）加快信息化經濟責任審計發展，促審計人員觀念轉變。新常態經濟使得創新腳步得以大發展，其中最為明顯的便是信息技術的進步。隨著經濟發展進入信息化時代甚至人工智能時代，當前的經濟責任審計還沒有跟上時代發展的腳步。信息化經濟責任審計對于國有企業信息技術要求較高，需要通過引進相關業務審計系統輔助審計人員完成相關經濟責任審計任務，實施電子財務數據、業務數據的收集、轉換與內部共享，并且運用高水平技術手段與審計工具完成審計信息的抽樣與采集，并進行最終的數據分析，高效完成審計任務。

（二）應當加快落實內部控制評價與監督工作。新常態經濟具有生產小型化、智能化、專業化將成的產業組織新特征，在很大程度上需要企業在內部制度上給予支持。對于內部控制評價與監督，國有企業等經濟單位可以從制度建設、部門制約、檢查監督、落實整改、內控自評等方面進行分類并著重建設，完成內部控制與監督。此外，財務管理部門的預算管理團隊應當在一定的期限內實時分配預算詳細記錄情況，以便內控評審及時發現提交的材料單據中是否有虛假的單據和虛假的陳述，并且應當是一次性提交報告[4]。

（三）審計人員對被審計單位進行提前暗訪。對被審計國有相關企業領導人進行經濟責任審計之前，首先應當考慮到的是其遞交材料的真實度問題。審計工作的不同階段，其工作的側重點也不盡相同。在審計工作開始之前，審計單位可多渠道對被審計單位進行取證調查，在審計工作開始之時多方面比對審計數據及材料是否矛盾，提前性暗訪工作可在一定程度上防止審計資料的失真情況[5]。

（四）健全國家相關法規建設，提升政府審計的權威。十八大報告特別提出了建立健全經濟責任審計監督體制的建設。新常態經濟背景下，健全經濟責任法規體系，首先要完善經濟責任審計的實施方法，規范相關部門和成員的權利和義務，使每個部門都有任務和人員人們肩負著責任。其次，明確國有企業領導相關責任問責制、嚴格相關監督機制和獎懲機制，在完善經濟責任審計中發揮重要作用人員的積極性和工作效率是在經濟責任的基礎上保證審計價值作用的。

【參考文獻】

[1] 王喜榮，石欣欣.新常態下國有企業經濟責任審計問題研究[J].榆林學院學報，2019，29（03）：71-74.

[2] 陳榮芳.探析經濟責任審計中的風險與防范[J].財會學習，2018（19）：130-131.

[3] 鄭曉.淺談國有企業管理者經濟責任審計的重點和策略[J].財經界（學術版），2019（09）：139-140.

[4] 馬驤.新常態下國有企業經濟責任審計的探討[J].中國管理信息化，2018，21（05）：30-32.

[5] 郭芳珍.論當前我國經濟責任審計存在問題及對策[J].財經界：學術版.2015（16）.

作者簡介：肖夏宇（1996-），男，漢族，四川內江人，重慶理工大學會計碩士研究生，研究方向iCPA。