試論商業銀行會計內部控制存在的問題及措施

楊凱

【摘要】商業銀行賴以生存的基礎是銀行會計內部的控制管理工作。建立完善的會計內部控制機制是促進銀行健康發展的關鍵舉措。銀行會計內部控制工作可以提高商業銀行的市場競爭力，并且還能降低商業銀行會計風險的發生概率，所以加強對于商業銀行會計內部控制的研究和分析是非常關鍵的。

【關鍵詞】商業銀行;會計;內部控制

會計內部控制是一個銀行可以發展的重要基礎。隨著我國市場經濟和金融業的不斷發展變化，商業銀行會計內部控制也有了相應的發展。但是，市場競爭越來越激烈，商業銀行會計發展面臨的問題和挑戰也越來越多，為了可以提高商業銀行的市場競爭力，確保會計信息的真實性，有效性和準確性，并且降低會計風險的發生幾率，一定要對商業銀行會計內部控制管理機制進行研究，指出相應的問題和解決措施。

一、商業銀行會計內部控制現存的主要問題

（一）會計內控意識不強

隨著社會市場經濟的不斷發展，商業銀行內部的經營管理模式已經相對固定，而且已經建立起了較為全面的會計內部控制制度。但是在很多情況下，會計內部控制制度并不能夠落實到實處，會計內部的控制意識不強。這就導致銀行的工作人員輕視和忽視會計內部控制制度，不能夠按照規章制度辦事。銀行的工作人員會將工作的重心放到發展業務上，而不是加強會計內部控制，這就使得會計內部控制成為一種管理形式，而沒有任何實際的意義。工作人員并不能夠按照工作制度進行工作，那么就會導致會計內部控制管理存在問題。

（二）會計人員專業能力參次不齊

人是生產力中最重要，最活躍的因素，會計人員的專業能力決定了會計工作人員的工作素質和工作水平。但是目前我國商業銀行會計人員專業業務能力參次不齊，并不能夠達到統一的標準，這就導致會計內部控制工作進行的并不順利。而且，商業銀行的發展已經與科學技術緊密的結合在一起，商業銀行的工作多采用信息化的手段。但是，隨著信息化的深入，商業銀行的工作人員并不能夠完全掌握信息化的工作方式，這就會降低商業銀行會計職員的工作質量和工作效率。

（三）會計人員職責不明確

商業銀行采用信息化的工作手段，這就減少了許多會計人員的工作量，但是同時也導致商業銀行對于會計職員的工作任務分配不明確，會計人員對于自己工作的職責不明確。會計工作人員并不明確自己的工作內容，也不能對自己的工作負責。模糊的工作職責就導致工作人員的工作效率和工作質量并不能夠達到相應的標準。

（四）會計制度更新不及時

我國商業銀行的發展歷史非常悠久，所以商業銀行內部的工作制度已經相對固定，并且也不能夠隨著時代的發展而創新。會計制度更新不及時，也會導致會計內部控制工作管理存在問題。傳統的商業銀行管理制度和會計制度不能夠適應當前社會的發展，這就導致會計內部控制制度的制定和創新并不能夠緊跟當前會計業務發展的趨勢，也不能夠適應當前會計工作的內容。

（五）風險識別體系不完善

商業銀行的發展存在風險，而且會計風險識別體系不完善，也會加大商業銀行的風險。商業銀行風險識別體系不完善，主要表現在商業銀行的管理者缺乏風險應對意識，這就導致決策者在決策的過程中并不能夠意識到風險的存在，也不能加強對于風險的防范。再者，會計工作人員由于專業知識的限制和工作環境的局限性，也導致了商業銀行風險識別體系不完善。同時，商業銀行缺少對于員工的風險意識的培訓，這就導致商業銀行無法建立相對完善的風險識別體系和風險應對機制。

二、強化商業銀行會計內部控制的主要措施

（一）完善會計內部控制環境

完善會計內部控制環境可以確保會計內部控制制度的有效實施，并且還能夠提高銀行會計工作人員的自我管控能力，培養員工自覺的按照規章制度辦事，培養良好的工作作風，還能夠提高職員主動學習專業技能的意識，并且提高職員的風險意識。銀行的管理層也應該針對商業銀行會計內部控制的環境進行梳理，不斷的優化和完善會計內部控制的環境。銀行需要不斷的提高和培養員工的自我管控能力，并且定期對銀行職員進行職能的培訓，以及注重提高職員的風險意識，不斷提高工作人員的專業素養。

（二）加強會計內部控制執行力

加強會計內部控制的執行力，可以提高會計內部控制工作的質量。想要加強商業銀行會計內部控制的執行力，就需要銀行完善相關的管理規章制度，將所有的工作內容和工作方法都以明確的條令和條例展現出來，規范工作人員的工作作風，加大內部管控的執行力度。銀行還應該定期對工作人員進行審查以及工作素質的測評。

（三）明確崗位職責，加強崗位職責控制

商業銀行想要持續發展，并且不斷提高市場競爭力，就需要銀行的工作人員各司其職，即每一位工作人員都明白自己的崗位職責。這就要求銀行的會計部門對每個崗位的要求，以及每個崗位的工作內容進行明確說明，加強崗位職責的控制，提高工作人員的工作責任感。商業銀行應該實行獎勵與懲罰并重的管理制度，這樣不僅可以提高員工的工作積極性，還能夠防止員工犯錯，減少失誤。

（四）完善信息與溝通流程和制度，改進內部審計工作

商業銀行會計內部控制的主要方式是內部審計核查，不斷完善信息與溝通的流程和制度。改進內部審計工作可以提高會計內部控制工作的發展，能夠提高工作人員的工作效率，并且可以針對內部工作存在的問題提出相應的解決措施，將銀行的會計風險降到最低。

三、小結

總而言之，加強對于商業銀行會計內部的控制，對于商業銀行的發展是非常重要的。而且，在促進會計內控工作發展的過程中，一定要積極的探究商業銀行會計內部控制存在的問題，抓住主要矛盾，根據存在的問題，提出相應的解決措施，對癥下藥，力求將存在的問題徹底的解決。

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