普通中學內部控制管理現狀及對策研究

閆曉峰

摘? 要：隨著社會經濟的發展，國家教育經費投入的增加，普通中學教學質量得到較大提升的同時，教育領域的管理問題也日益突出。本文立足于內控五要素，深刻分析當前普通中學的內控管理現狀，發現較多問題，具體表現為內控環境薄弱，風險評估意識淡薄，控制工作不容樂觀，信息化管理系統建設滯后，內部監督機制缺失等方面。基于現狀分析，本文嘗試對這些問題提出可行性改進對策，力求促進和完善普通中學內控管理工作，促進教育事業的健康發展。

關鍵詞：普通中學;內部控制;管理現狀;對策

一、引言

2014年10月23日，中共十八屆四中全會發布《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》。文中第五大點提到，要強化對行政權力的制約和監督，努力形成科學有效的權力運行制約和監督合力。由此可見黨中央高度重視行政事業單位內部控制工作，迫切需要建立和完善內部控制制度，防止錯誤和舞弊的發生，營造高效廉潔的工作環境。普通中學作為公益服務的事業單位，怎樣加強內部控制建設，提高風險防范意識，提升內控管理執行力度，是校領導們需要深入思考的問題。

二、普通中學建立內控管理制度的必要性

常人看來，普通中學是教書育人的場所，是一片神圣的凈土。但近年來，隨著社會經濟的發展，國家教育經費投入的增加，教學質量得到較大提升的同時，教育領域的管理問題也日益突出。特別是在資產管理和使用方面，由于制度不完善，監督不到位，導致出現了一些有悖于財務制度的行為。因此，普通中學要完善內控制度建設，加強風險防范意識，強化對行政權力的制約和監督，才能保證學校教育事業健康規范的發展。

三、普通中學內部控制現狀分析

（1）內控環境基礎薄弱，內控管理意識有待加強。

1.內控管理意識薄弱

長期以來，學生成績優劣，升學率高低，是普通中學辦學質量好壞的重要標準。雖然行政管理必不可少，但似乎與學生成績和升學率沒有直接聯系。因此在絕大部分教師和部分領導心目中，教學是學校工作的靈魂和支柱，管理應從屬于教學，而不應對教學進行監督和管控。

2.部門協同管理機制不健全

普通中學內控管理基本上屬于牽頭部門的份內工作，其它部門只是被動的應付相關任務。由于內控工作涉及各領域諸多繁雜事務，非內控牽頭部門一家所能勝任，而其它部門又時常敷衍了事，導致內控管理工作開展困難。

3.內控機制執行不到位

普通中學管理層的思想觀念和工作方式沒有徹底改變，對民主集中原則和集體決策機制認識不足。在“三重一大”事項上，決策、執行和監督機制沒能有效分離，一些重大事項局限于小范圍商議，既不組織召開專門內控會議討論，也不向全體教職員工進行通報。

4.崗位管理不科學，管理人員職業道德和專業能力有待加強

第一，普通中學存在關鍵崗位設置不科學的現象，沒有落實不相容崗位相互分離的原則。一些學校的財務人員身兼數職，除日常會計工作外，還負責固定資產管理、社會保險業務和人事部門工作。第二，關鍵崗位工作人員沒有施行定期輪崗制度，不具備輪崗條件的情況也沒有采取專項審計措施。第三，管理人員來自能力欠缺教師和外聘臨時人員，很少錄用科班出身的專業管理人才。這些非專業人士缺少管理意識，沒有管理經驗，不具備與其管理工作崗位相適應的資格和能力。

（2）風險評估意識淡薄，風險防范能力尚需增強

隨著國家教育經費不斷投入，各地辦學規模日益擴大，普通中學面對的內外環境更加復雜。因此，學校在開展各項工作時應識別和評估各種風險，在此基礎上確定風險應對策略，從而避免和降低風險因素產生的不良后果。然而在日常工作中，普通中學工作思維比較單一，考慮不全面，凡事都從學校自身角度出發，沒有建立風險評估機制對各項活動存在的風險進行全面、系統和客觀的評估。

現實工作中，學校為爭取更多的預算資金，夸大工作內容，虛報項目資金，導致預算執行產生嚴重偏差;為方便學校資金使用，某些收入不上繳學校財務，形成賬外賬和“小金庫”;為解決學校臨時購買需求，不請示財政主管部門，不按照規定組織政府采購活動，造成利益輸送和舞弊腐敗;為掩蓋資產管理混亂的狀況，不深究盤虧資產丟失的原因而做報廢處理，使固定資產管理名存實亡;為方便各科室開展工作，賦予相關部門簽訂各項合同的權力，不執行合同歸口管理制度，引發合同糾紛，給學校帶來經濟風險。

（3）控制工作不容樂觀，控制水平有待加強

普通中學內控基礎薄弱，風險防范能力偏低的原因有很多。其中，內控意識缺乏，管理水平低下，控制手段、措施和程序不完善是主要原因。

在工作分配環節，各部門對不相容職務相互分離的概念理解不清。只要各個崗位能落實到人，各項事務能分配完畢，就是皆大歡喜之事;在授權審批環節，管理層沒有明確業務的權限范圍、審批程序和相應責任。教職工辦理業務時，憑主觀想法去操作，對業務審批流程和自身權限責任茫然不知;在會計控制環節，由于中小學普遍沒有設內審部門，也很少有經濟管理人員參與學校事務，導致會計工作缺乏監督，會計人員缺少約束;在預算控制環節，普通中學預算管理存在預算編制時間匆忙，預算執行隨意和預算經費使用緩慢等現象。這些現象導致預算內容質量不高，預算結果出現偏差，預算資金運作效益偏低等問題;在資產保護環節，由于資產管理人員不足，能力有限，常常對種類繁多，數量巨大的固定資產束手無策，這導致資產長期無人看管，資產使用不當、破壞損毀、丟失被盜現象時有發生。

（4）信息溝通不暢，內控信息系統網絡不完善

普通中學雖然建立了校園局域網，但離信息化管理系統相距甚遠。各部門的信息和數據都保留在自己的電腦里，部門間不能通過網絡系統傳遞數據和查閱文件，管理層也不能通過網絡系統對相關業務進行審批和監督，完全是一個個信息“孤島”。由于信息化管理系統建設滯后，使內控工作不能利用信息系統作為載體對全校信息資源進行整合、對各部門業務進行管控、對領導權力進行約束，從而削弱了內控管理工作的執行效力。

（5）內部監督機制尚需完善

內部監督是對內部控制的控制，是單位對其自身內部控制的建立與實施情況進行監督檢查。單位應當建立健全內部監督制度，明確相關部門或崗位在內部監督中的職責權限，規定內部監督的程序和要求，確保內部監督檢查工作有效開展。

普通中學內部機構比較簡單，由學校行政管理部門和學校工會兩大部門組成。行政部門由校級領導和中層干部組成，統一領導管理全校教學教務和行政后勤工作。學校工會領導班子由工會主席和工會委員組成，統一領導管理學校教代會事務和工會工作，而工會主席由校級領導和中層干部擔任。由此可見，全校所有事務的處理權都掌握在校行政手中，沒有獨立的內部監督部門對學校的各項工作進行監督檢查，對內控制度的建設和完善產生不利影響。

四、普通中學加強內部控制建設對策

（1）提高內部控制意識，構建良好內控環境

1.加強宣傳教育，營造良好的內部控制氛圍

讓普通中學教職工認識到，教學雖然是學校的首要工作，但缺少了行政管理和后勤保障，教學工作就是空中樓閣。為了讓管理工作落實到位，執行有效，真正服務于教學科研活動，需要對管理權限進行監督和約束，這就是內部控制存在的意義。

2.加強內控組織建設，落實各項內控工作機制

普通中學校長、書記是學校內控工作領導小組組長，應該履行好領導職責，自覺遵守內控管理制度，積極推進內控組織建設，真正落實內控管理工作。此外，領導干部要轉變思想觀念，發揚民主集中原則，落實集體決策機制，讓學校工作沐浴在陽光下，充分接受教職工的監督和指正。

3.加強關鍵崗位人員業務培訓，提高內控人員專業水平

內控管理工作是否能順利開展，除了領導的支持、制度的完善外，內控管理人員的職業道德修養和專業勝任能力也很重要。普通中學要加強員工業務培訓和職業道德教育，讓關鍵崗位配備的工作人員具備與其工作崗位相適應的資格和能力。

（2）加強風險防范，提高各項控制活動水平

普通中學不是單純的教書場所，它是一個獨立的法人實體，一切行為都要遵守國家政策法規。首先，我們的領導應該以身作則，堅決執行主管部門的規章制度，嚴格遵守黨的組織紀律。其次，積極做好宣傳教育工作，加強教師隊伍的思想建設，提高學校各項工作的管理水平。第三，學校在開展業務活動時，要形成以法律法規為準繩，文件精神為導向，財務制度為依據，集體討論為結果的常態化工作方式。

在加強普通中學風險防范能力的同時，努力提高各項控制活動水平。合理設置工作崗位，劃清工作職責權限，真正做到不相容職務的分離;嚴格授權審批制度，設置多層次審批環節，明確業務辦理流程，規定業務權限范圍;加強會計管理，實行財務人員定期輪崗制度，聘請中介機構專業人員對學校的賬目和資金進行審計;科學編制預算，提高編制質量。建立預算跟蹤制度，提高預算執行效率。完善預算考評制度，促進預算管理工作;健全資產管理制度，設定資產管理部門，安排資產專管人員，明確資產使用負責人，制訂資產損壞、遺失責任追究制度。

（3）積極推進信息系統建設，實現內控管理信息化

在信息化時代，內控管理離不開互聯網，信息化是實施內部控制規范的重要手段。因此，普通中學應該轉變思想觀念，克服技術落后、財力不足的困難，積極推進校園網絡信息化建設。同時，財政及教育主管部門應該增加普通中學信息管理系統的投入，為學校搭建高效的辦公自動化平臺。在此基礎上，學校就能把內控業務層面內控建設所形成的流程圖、崗位職責配置、分級權限審批控制、各環節控制措施嵌入到信息管理系統中，匯集系統內各部門的相關數據，實現經濟活動決策、執行、控制和監督的信息化管理。

（4）完善內部監督管理

內部監督需要一個權威獨立的部門來開展工作，但普通中學不具備單獨設置內部監督部門的條件，可以在黨組織內成立內部監督領導小組，獨立于所有行政管理部門。內部監督領導小組應擁有足夠的權限，能夠參與學校重大事項的決策，能夠對各部門的工作進行檢查，能夠對一些違法違規的事件進行否決。在健全內控管理的基礎上完善內部監督制度，可以更好地對普通中學行政權力進行約束和監督，對教學工作進行指正和引導，對業務活動進行控制和規范，促進內控管理工作的健康發展

五、結束語

普通中學內部控制工作還處于建設階段，許多制度和措施還需要不斷加強和完善。要想讓內控工作真正發揮其應有的作用，需要校領導積極參與和支持，需要內控工作人員不斷探索和研究，更需要全體職工的理解，認可和努力。

參考文獻

[1]劉芳.關于普通中學建立內部控制的思考及完善探討[J].財會學習.2018（19）：249+251

[2]侯靜捷.普通中學建立內部控制規范的思考及完善探討[J].會計師.2017（07）：55-56

[3]陳軼.淺談中學內部控制管理現狀和優化措施[J].經貿實踐.2018（15）：249