新政策戰(zhàn)略背景下國家稅收和企業(yè)稅務風險研究

摘? 要：改革開放以來，中國經(jīng)濟高速發(fā)展。經(jīng)濟政策發(fā)生了從將國際資本“引進來”到將國際資本“引進來”與“走出去”并重的轉(zhuǎn)變。中國為了適應新的時代經(jīng)濟發(fā)展的需要，就要充分借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，并配合“一帶一路”戰(zhàn)略的實施形成更加靈活的稅收體系。本文主要分析“一帶一路”背景下國家和企業(yè)層面的稅務風險并提出相應解決措施。

關鍵詞：“一帶一路”; 稅收制度;稅收政策;稅收風險

一、新政策戰(zhàn)略背景下國家稅收和企業(yè)稅務風險分析

（1）“一帶一路”戰(zhàn)略背景下的國家稅收制定和管理風險

1.稅收制定存在的問題

第一，稅收立法不夠完善。我國國際稅收法律體系在我國稅收立法的迅速發(fā)展的大環(huán)境下表現(xiàn)出仍然缺乏系統(tǒng)性的脆弱一面。一是國際稅收政策沒有形成體系，缺少明確的法律來制約，只是以規(guī)章制度的形式展現(xiàn); 二是對于非民營企業(yè)稅收政策的界定比較模糊，給實際稅收增加了很大難度。隨著世界經(jīng)濟不斷發(fā)展，部分政策并沒有與時俱進，漸漸脫離了現(xiàn)實的稅收市場。

第二，避稅與反避稅亟待改善、避免國際雙重征稅亟需改進。一是我國反避稅規(guī)定有待改進。當今世界已進入大數(shù)據(jù)信息時代，我國在反避稅上起步本身較晚，所以我們更應增進與他國的信息交流并尋求稅收合作，與他國交換與稅收有關的情報，從而鞏固反避稅規(guī)定的信息基礎。二是我國應對國際雙重征稅采取的方法較為單一，如果我國的企業(yè)不僅在國內(nèi)要繳納稅收，在國外還要再進行繳納，會大大降低企業(yè)的國際競爭力。

第三，稅收協(xié)定簽訂無法迎合中國日益發(fā)展的企業(yè)的需求。目前我國對外簽訂的稅收協(xié)定不完善，仍有很多“一帶一路”沿線國家尚未與我國簽署稅收協(xié)定，造成我國企業(yè)只能遵照東道國的稅法來繳納稅款，沒有稅收優(yōu)惠的同時還面臨雙重征稅的風險，我國企業(yè)被迫放緩走向世界的步伐。

2.稅收征管存在的問題

第一，征管體系不夠健全。在目前的稅收征管模式下，我國對于“走出去”企業(yè)并沒有特殊優(yōu)惠政策、待遇以及特殊管理戰(zhàn)略，而是將他們與其他納稅人平等對待，限制了企業(yè)“走出去”的積極性。同時，跨境稅源的動態(tài)化監(jiān)督體系建立的也不成熟，難以在真正意義上起到一定作用。

第二，缺乏具有專業(yè)知識的稅收人員。專業(yè)性高、政策性強以及高要求高水準，使得我國國際稅務管理的復合型人才嚴重匱乏，其中反避稅人員更是稀缺，這不僅是因為國際稅務管理的困難性造成的，更重要的原因是我國對國際稅收政策的培訓力度不夠，至今都沒能組建一個能夠應當與時俱進的國際稅收管理的專業(yè)化組織或團體，導致我國稅收的管理工作受到嚴重的制約與限制。

（2）“一帶一路”戰(zhàn)略背景下企業(yè)面臨的主要稅務風險

1.不了解當?shù)囟愂罩贫群驼鞴芊绞?/p>

當一家企業(yè)進入一個全新的市場，遇到的最普遍的稅務問題便是對東道國復雜的稅收制度不甚了解，加上其對納稅申報以及管理方面不規(guī)范，企業(yè)面臨的稅務風險將大大提升。企業(yè)在日常的投資運營中，如果不及時進行納稅申報，同時對納稅風險也視而不見，不但會導致企業(yè)受到稅務稽查和罰金，蒙受巨額損失，還會造成聲譽受損，影響我國公司誠信，造成更大的負面影響。

2.缺乏海外高水準稅務、財務的相關人才，總部的監(jiān)管不到位

企業(yè)缺乏專業(yè)海外財務稅收管理人才，很多時候都是企業(yè)找現(xiàn)有員工“現(xiàn)學現(xiàn)用”。大部分創(chuàng)立之初的企業(yè)，因為不涉及相關的經(jīng)濟業(yè)務，缺乏相關的納稅意識，不按時履行納稅申報的義務，進而導致嚴重的稅務風險。

二、新政策戰(zhàn)略背景下國家稅收改革建議和企業(yè)稅務風險防范措施

（1）“一帶一路”戰(zhàn)略背景下的國家稅收改革建議

1.完善相關法律法規(guī)

國家應針對“一帶一路”沿線的不同國家出臺相應法律和政策，將相關文件細分，從國家層面避免經(jīng)濟沖突的產(chǎn)生、減少歧視情況的發(fā)生。在企業(yè)所得稅方面依據(jù)不同國家制定不同優(yōu)惠政策，避免重復征稅。

2.逐步實現(xiàn)稅源精細化、專業(yè)化管理

依據(jù)涉外相關貿(mào)易增加新的稅種，實現(xiàn)稅源精細化，防止出現(xiàn)無法可依情況的發(fā)生。建立專業(yè)部門統(tǒng)一管理國際稅收事物，培養(yǎng)國際專業(yè)納稅人才，依托國家稅務總局開展的領軍人才選拔和培養(yǎng)工作，打造一支能應對國際貿(mào)易的變化，精通會計、稅收、國際貿(mào)易等方面的綜合型人才隊伍。定期開展培訓學習，向涉稅人員普及最新的涉稅知識尤其是涉外稅收知識，自上而下，從內(nèi)而外提升相關人員的基本素質(zhì)。

（2）“一帶一路”戰(zhàn)略背景下企業(yè)稅務風險防范措施

1.商務談判階段提前做好防范工作

“知己知彼，百戰(zhàn)百勝”。在商務談判之前了解合作企業(yè)國家的稅收政策，仔細了解合同中的稅務條款，避免因為理解或者語言或者翻譯問題造成稅務和法律上的風險。對于規(guī)模較大的項目，主動尋求專業(yè)機構(gòu)的幫助以降低項目風險。

2.建立稅務風險管理防范措施

在進行涉外貿(mào)易之前，模擬可能出現(xiàn)的稅務風險并提前做好應對措施。應借助專業(yè)稅務咨詢機構(gòu)的技術力量，主動培養(yǎng)專業(yè)稅務人才，合理使用、調(diào)配企業(yè)內(nèi)外部的專業(yè)資源。在企業(yè)內(nèi)設立對應的稅務風險管理部門，專人專職，盡量將可能出現(xiàn)的涉稅風險降到最小。

參考文獻

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作者簡介：楊子樂（1996-），女，漢族，山東濟寧人，會計專碩，山東師范大學，山東濟南，250358。