淺析行政事業單位內部控制的若干問題

湯漢峰

摘要：內部控制制度的作用在于協調單位管理活動，提高管理水平和質量，也是規范財務管理的重要措施。本文通過對行政事業單位內部控制的問題進行分析，探討合理的解決措施，以推動行政事業單位的穩步發展，提高整體管理質量。

關鍵詞：行政事業單位 內部控制 解決措施

為加強我國行政事業單位的內部控制管理，財政部門先后頒布了一系列政策措施，以促進內部控制體系在行政事業單位全面建立。行政事業單位內部控制的建立，對于防止亂用職權、依法行政以及反復工作具有重要意義。然而目前我國行政事業單位內部控制還存在諸多問題，降低了行政管理水平，妨礙了相關事務的開展和落實。

一、行政事業單位內部控制特征

行政事業單位內部控制主要是通過相關制度、措施的建立，執行過程的管理來實現風險預防和管控的一種行為。其特征主要體現在內和控兩部分上。前者是由單位內部發起的，按照相關要求以及企業內部情況制定的內部管理制度，管理負責人均來自內部管理層，管理的主要對象則針對整個業務開展過程。通過內部控制能夠實現業務活動的有序進行，提升自我檢查力度。

后者具有一定的約束性，是通過內部控制機制的建立，對單位內部業務流程、工作人員進行合理控制，提升內部自檢效率。同時內部控制機制具有強制執行性，要求各部門、人員嚴格按照規定內容開展相應工作，杜絕單位發展中存在的違法亂紀行為。

二、行政事業單位內部控制實施存在的問題

（一）內控意識較為薄弱

目前很多行政事業單位對于內控的了解和認知不全面，對內控對企業發展重要性的認知不完善，降低了對內控的重視力度，導致內控工作開展遇到較大阻礙，影響了內控作用的發揮。在日常工作中，工作人員由于意識的缺失，認為內控與自身的工作并無本質上的聯系，且開展內控工作只會造成人力、財力等的損耗，無法起到任何效果。再加上監管制度的缺失、監管力度的不足，使得業務運行中存在較多不良風氣，增加了單位內部運行損失的形成，為單位發展帶來的較大影響。

（二）權責劃分不明

在行政事業單位內，雖然按照要求設定了內控部門，也制定了工作歷程和規劃，但是在權責劃分上卻并未進行有效標注，在工作開展中，一旦遇到環境或者人員變更，就會出現管理混亂、管理不當等情況，再加上業務審批上具有不完善性，在遇到問題時很難有效追究責任，降低了單位內部整體管理效果。

（三）缺少有效培訓，人員流失嚴重

內控工作的開展需要專職人員方可進行，但是目前很多行政事業單位并未設置專門的內控部門，更不用說配備專業的內控人員了，很多單位都是其他部門人員兼職內控工作，有的甚至會存在一人身兼多職的情況，使得工作內容劃分較為雜亂，影響了內控工作的質量和效果。另外由于這些人員并未接受過專業培訓，對于內控標準要求不甚了解，工作開展中也很難按照規范流程進行操作。此外，由于行政事業單位對內部人員培訓重視的缺失，各項工作的開展無法與時代發展需求相適應，進而影響了單位整體業務水平，降低了員工工作積極性。

（四）監管力度不足

要想提高行政事業單位的經濟水平，需要將內審和外審工作結合起來，雙管齊下，合理控制各項業務工作的開展。但是目前行政事業單位內審工作形同虛設，審查制度不完善、獨立性較差，再加上內審人員綜合素質能力偏低，內審工作表面化現象較為嚴重，抑制了內審工作的有效發揮。而在外審過程中，過多的依賴外部監管部門，忽視了內部管理控制的重要性，使得審計工作流于表面，且相關業務審批流程的不完善，內部控制工作較為混亂，也阻礙了單位工作的合理運行。

三、強化行政事業單位內控實施的具體措施

（一）加強內控意識

內控意識的強化首先要從單位負責人開始，只有加大領導人員對內控的重視力度，才能以身作則逐漸加強員工對內控的重視水平，進而確保內控政策的有效落實。同時單位還應制定一套較為完善的內控管理標準和規范，并結合財政部頒布的相關法律條文，制定符合自己單位實情的內控管理制度，實現對內部員工的有效控制和管理，進而提升各項工作的銜接效率，避免腐敗等問題的出現。

（二）明確劃分崗位職責

在制定完善的內控管理體系，應該對工作人員的職責權限進行合理劃分，這樣不僅可以促進內控工作按照既定要求順利開展，還可以在問題發生時，第一時間找到責任人，并進行及時處理，減少損失的形成。尤其是在資金支出、審批和報銷環節內，要加大控制力度，保證單位資金流動的明確性，減少風險的發生。單位還可合理安排內控重要崗位，明確劃分各部門、工作人員的職責權限，相互監督、相互牽制，以提高內控工作的質量，完善審批制度、審批原則，并采用集體決策和簽字的方式實現審批內容的審查，以保證項目開展質量。

（三）加強內控人員的培養和配備

行政事業單位應加大內控人員的培養力度，完善內控人員的綜合素質，從而促進內控工作的有效開展。同時還要對原有的內控人員予以考核，了解其自身的能力水平，并采取有效措施增強內控人員專業能力，從而提高內控工作的質量和效率。

（四）加大監管力度，制定合理的監管制度

單位內審人員需要嚴格按照具體要求開展相關工作，充分發揮內控的獨立性和權威性，針對單位內部運行情況，合理調整內控內容，以提高單位的生產運行能力，更好的與社會發展相適應。再者，外審的相關部門和人員應將內審工作作為日常檢查的一部分，加大監管力度，且對單位內控存在的問題進行及時的指出和整改，必要時還可讓會計師事務所的人員加入審計。

四、結束語

總而言之，行政事業單位要想獲得更加穩定長足的發展，就需要不斷加強內部控制，并制定合理的內控體系和制度，提高內部工作人員的專業能力，實現單位內部的自我檢查，進而促進各項工作的有序進行，加強作業的銜接性，為單位創造更多的經濟效益。