中小企業財務管理問題探究

劉敏 錢方明

摘 要：目前，中國經濟正處于快速發展階段，中小企業在我國的國民經濟發展中發揮著重大的作用，在國家的經濟市場中占有巨大的份額，是不容忽視的一大市場主體。但是，由于中小企業的特殊性，中小企業往往追求短期利益，忽視了財務管理。現代企業當前的財務管理正逐漸演變為戰略性成本管理，但是中小企業依舊延續著傳統的財務管理模式，一味地追求短期的經濟利益，并未重視 長期和潛在的經濟效益，因此，中小企業在面對危險時，缺乏對未來風險的預見性，抵御風險和緩沖能力遠遠低于大公司。

關鍵詞：中小企業;財務管理;融資能力;財務控制

最近幾年，隨著中國經濟的飛速發展，新的經濟環境使中國的企業開始不斷地進行創新，為了在日新月異高速發展的現代環境中生存下來，這就需要企業處理好自己公司的財務管理。它對企業之后的成長起著決定性的作用，盡管財務管理具有如此重要的作用，但是傳統的財務形式在中小企業中難以剔除，在目前，中小企業的財務管理仍然非常的脆弱，在管理方面的執行力度仍然存在效率低下、人才短缺、相關的制度設置不合理、權責不清晰、使用落后的手段和技術進行管理等等一系列問題。

一、我國中小企業發展狀況分析

（一）中小企業的界定

中小企業不是一個絕對的概念，它是相對于大型企業而言的。一般來講，中小企業是指規模較小或處于創業及成長階段的企業，其中包括規模在規定范圍以下的法人企業和自然人企業，當然在當前國際中，關于中小企業的定義并沒有一個廣泛認同的規定，對于不同的國家、歷史時期有著屬于其特殊的涵義，但是大部分國家采用定量界定，即使用一定的數量標準（從業人數、營業收入）對企業進行了相應的劃分。例如，日本在《中小企業基本法》中明確規定企業人數在100人以下，資本金1億日元以下的零售批發企業等為中小企業。歐洲聯盟規定企業人數在500人以下，固定凈資產在8000萬歐元以下的企業為中小企業。我國在2011年印發了《中小企業劃型標準規定》，根據行業、從業人數和營業收入指標進行了相應的劃分。

《中小企業劃型標準規定》，具體劃分標準見表1。

（二）我國中小企業在經濟社會中的地位和作用

中小企業在我國國民經濟中發揮著重大作用，是不容忽視的一大主體，是優化產業結構、促進經濟發展和穩定社會的重要部分。中小企業是進行產業結構改革的先行者。大企業若想進行改革則需耗費更大的精力和更長的生命周期，一旦改革失敗，會付出較大的代價，例如若改革失敗則代表成本增加收入虧損，進而可能會進行裁員，引發大量職工失業，不利于社會穩定。相反，中小企業自身的特殊性，所以每次進行產業改革是相對于大型企業代價更小，更具有靈活性。

中小企業是促使我國經濟發展的中堅力量。目前中小企業占有非常大的數量優勢，是越來越不容忽視的一大市場主體，所以我國已經相繼為中小企業出臺各種優惠政策，進行政策扶持，減小中小企業的政府壓力，鼓勵中小企業發展自己獨一無二的特長和優勢。根據亞太經濟合作組織中小企業部長會議顯示，在APEC成員體國家地區中，各中小企總數已經占各自企業總數的98%以上，所創造的GDP比重占65%以上，進出口額占到了全部總額的70%。因而可知，中小企業已經成為國際中促使各國經濟發展進步的中堅力量。中小企業也為國家提供了大量的工作崗位，緩解國家的就業壓力。并且中小企業的靈活的特點，使得中小企業能夠更快的適應市場需求進行相應的改革，當市場整體出現大的波動時，中小企業會展現較強的韌勁，在巨大的市場波動中生存下來，緩解市場波動帶來的大量負面影響。

大型企業是在中小企業的依托下發展而來的。任何企業都有一個生命周期，小企業如果把握好了社會需求動態，具有自己技術優勢，發展前景良好，同時具有先進的財務管理理念和強勁的發展動勢，在一定階段則會轉為大型企業。所以一些中小企業也可以在一定程度上稱為大型公司的創業初期。像豐田汽車公司、微軟公司等，創業初期都是小公司，經過不斷地發展，如今都成長為世界聞名的龍頭企業。

中小企業是帶動農村經濟發展的領頭人。農村經濟是季節性的，農作物一般在春季收獲，一些勞動力在家閑置。此時， 這種對地理位置要求不高、大多為重復性的工作、不需要技術和復雜的手藝的中小企業，會設置在農村等偏遠地區，給當地農村的農作物勞動者帶來二次就業機會，拉動了農村的經濟。

二、我國中小企業財務管理存在的問題及原因分析

（一）企業財務管理的定義

財務管理（Financial Management）是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配管理。財務管理是決定公司生存的關鍵，也是整個企業管理的核心。也就是說，財務管理是企業的一系列財務活動，在遵守國家法律法規的同時也注重財務管理的相關原則以及與市場信息的緊密聯系。這樣才能讓中小企業在未來時間內以穩健強有勁的趨勢發展。飛速發展的通信和發達的交通將企業帶入了全球市場，隨著全球競爭的不斷加劇，市場信息對企業來說具有更重要的作用，甚至決定中小企業的生死，根據市場信息，決定應將企業的資金放置在合適的地方進行更大的利益化。這也說明財務管理不再僅僅是大企業所看重的，在中小企業的生存中，財務管理也扮演者極其重要的角色。

企業的財務管理的主要內容是融資、財務控制以及投資的管理。中小企業除了日常的生產經營活動外，也會將企業盈余的利潤進行投資，某種意義上來說投資也是中小企業進行利潤再分配的一項財務活動，期望未來這項投資能夠帶來額外的資金流入。但是投資活動是一項高風險活動，在投資前進行評估決策是不容忽視的最重要的一個步驟。并且投資活動也會影響企業的未來發展，投資者根據對市場信息的掌握和分析，對風險進行評估，因中小企業的特殊性，對風險投資的緩沖能力比較弱，因此財務管理在決策時更加重要。其次，中小企業財務管理的另一個重要內容就是進行融資。解決企業資金短缺的需求，也是事關中小企業生存與否的最重要的決策，許多中小企業創業失敗是因為企業內部資金鏈斷裂，缺乏外部資金的支持，使企業的項目難以盡進行下去，這就需要中小企業的財務管理步學會尋找到合適的融資方式，為中小企業的發展注入新的資金。財務管理的另一個職能是利用經濟杠桿作用進行利潤最佳分配，從而最大程度提高員工的工作效率共同實現企業的長遠發展的目標。

（二）中小企業財務管理存在的問題分析

1.融資方面問題分析

從目前的現況不難發現，中小企業在其自身的發展成長過程中出現急需資金的狀況是非常普遍的。資金短缺可以說是大部分企業都會面臨的情況，應對這一狀況就需要融資，融資的渠道有內部和外部。中小企業的內源融資大部分是創始人投入的自有資本或者是企業利潤的積累。但是這種內部融資一般在創業初期會比較可行，但是等中小企業經營一段時間后，這種內部融資就難以滿足中小企業的發展需求。外源融資相對于大型企業中小企業有非常明顯的劣勢，例如，銀行為了更高利潤，會偏向給大型企業放貸，不肯接納中小企業，由于大型企業會擁有較多的固定資產可供抵押，從而保證資金的安全。另一方面，大型企業貸款次數較少、量大和安全。進而使銀行等金融機構交易成本較低，可以用更少的人力物力換取更大的差價利潤。中小企業所特有的特點，例如較急、量少和風險高等，使得銀行等放貸機構不肯輕易接納中小企業。其次，中小企業自身難以滿足發行債券或者股票融資的條件，如果要發行企業債和公司債就要求這個中小企業是股份有限公司而且其凈資產不能少于3000萬元，如果企業是其他類型企業，比如有限責任公司那么它的凈資產不能少于6000萬元。這一要求對中小企業來說太過苛刻，很少會有滿足這一條件的中小企業。就算滿足以上所有條件，中小企業發行的債券在市場上遠沒有大型企業有優勢，所以債券的發行面臨雙重考驗。我國要求不是上市公眾公司就不允許公開發行股票。這使得中小企業的融資更難。進而，中小企業可能會轉而對民間機構進行融資。但是我國市場機制仍不完善，有較多的非法集資也有許多投機取巧的人明知自身能力不足的情況下抱著試一試的心態加入民間融資行業。

近年來，國家為了扶持中小企業建立了一些應對中小企業融資的中介機構，這些中介機構主要是為那些進行外部融資時遇到困難的中小企業進行擔保，增加中加企業獲得外部融資的概率和機會，但是，畢竟這些中介服務機構仍然是新興的行業，相關的國家政策也未能完善，所以從理論上來說，它的確能夠緩解中小企業融資難的問題，但是實施起來存在一定的難度，因為中小企業很難找到愿意為其進行擔保的中介機構或者大型企業，大部分中介機構為了自身的利益，會自行制定收費標準并且肆意的增加收費項目，這會增加中小企業的融資成本，也會使中小企業融資時間過長。

2.財務控制能力分析

企業財務控制能力一般是指企業的成本控制能力、庫存控制能力和投資能力。首先是成本控制能力。目前大多數中小企業仍然對成本進行控制缺乏概念，對企業內的費用缺乏發生前的預測、發生中的控制和發生后的重視和重新規劃。許多中小企業內部員工都或多或少的存在“熟人”關系，所以有些時候領導對成本費用視而不見，最后企業內部成本控制的氛圍較弱，不利于財務管理進行成本控制。其次是庫存控制問題。大部分企業需要購入存貨或者原材料，在制造出來產成品或者銷售出去之前，需要倉庫經這些存貨或者未完工產品儲存起來，這個儲存部分是特別容易忽視的高成本的地方。一方面庫存的數量需要進行嚴格的控制才能減少壓貨的庫存成本。另一方面，存貨一旦管理不善，則極易使存貨受損，極大地浪費大量的資金。換而言之，存貨在某種程度上也算企業的現金資源。但是在中小企業可以發現存貨管理較為混亂，職工的可能一人身兼數職，缺乏互相監管的情況。

3.投資能力分析

投資是大部分企業經營到一段時間就會開始考慮的問題，為了讓資金做到“錢生錢”，但是中小企業的財務管理觀念一般不強烈或者缺乏專業的相關人才，投資是一般高風險高收入，有時中小企業會在經營收入較多時不去分析收入的構成，而盲目的進行投資，一般中小企業的盈余資金相對于大型企業而言差太多，所以其在投資時無法做到多項目同時投資分擔風險，并且缺乏專業的財務管理人才，導致在進行投資與否的評估時可能只能關注到短期利潤，簡單比較預期投資收益的大小。這會導致資金有難以收回的高風險。還有一部分小企業會盲目擴大企業的規模，盲目的追求做大做強，若是有完善的財務管理，會發現當前的中小企業并不存在擴大規模的條件，卻一味地擴大規模，不考慮對自身企業的內部管理、市場開拓和技術開發進行投資，僅僅追求當前的短期銷售額帶來的利潤。最后會讓成本變成不可控因素，對資金的需求越來越大，如同無底洞導致中小企業最后破產。

三、解決中小企業財務管理問題的對策

（一）重視財務管理，增強財務管理意識

在全球競爭加劇的當今社會，中小企業應該學會觀念的轉變，要進行長遠的發展規劃，將財務管理重視起來，打破傳統的經營模式，我們勇于接受先進科學的管理和發展理念，結合自身企業的特點和市場環境的現狀，提升企業的財務管理水平。要規范內部財務管理活動，制定適合公司的財務管理規章制度，嚴格執行。發現任何不適合的情況則及時的進行改正，形成良好的執行氛圍和財務管理意識，有利于后續工作。

（二）努力提高企業財務人員的專業素質

人才是企業生存和發展的關鍵。企業若想在這激烈的競爭中立于不敗之地，就必須重視企業現有的財務人員的專業素質，并對財務人員進行相關專業培訓;同時，企業要積極引進高素質人才，為企業帶來更多利益。中小企業可以根據自身實際情況建立合適的激勵機制，讓員工更有動力工作。建立完善的員工培訓機制，讓員工在工作和培訓中不斷的提高自身的工作素養和業務水平。中小企業還可以借鑒國內外人才管理體系，結合自身企業的特點，形成最適合自身企業的人才培養和引進管理體系。

（三）融資問題對策

1.中小企業增強自身的發展實力

如果中小企業能夠在發展過程中加強實力，將大大降低融資難度。首先，要提高其經營管理水平，形成適合企業的現代化管理方式，特別是完善的財務制度，財務是與融資有著直接聯系的一大方面。完善金融體系，減少財務漏洞，提高財務透明度和信譽度，使銀行等貸款機構能夠更清楚地了解公司的財務狀況。

2.建立和完善信用體系

建立系統的信用評估體系，目前我國的信用評估意識較為貧乏，所以權威專業的信用評估機構很稀缺。因此應該大力發展中介機構對企業進行信用評級，并且多學習國外成熟的理論，進而形成與國際接軌的同時滿足我國需求的評級標準。其次，加強保障信用的擔保力度。擔保物是中小企業獲得融資必須有的條件之一，只不過有了信用評級后，擔保物的條件就會相應的寬松一些，銀行等金融機構會適當的放寬條件。所以，需要對擔保物加大保障力度，讓銀行等金融機構更加相信中小企業，這一問題的解決和完善會較好地解決中小企業的融資問題。

3.規范民間借貸

應對民間借貸體系，政府應該加強其引導作用，將民間借貸體系引導進統一的金融市場監管體系當中，增強對其監管的水平，一定范圍內規范它們的行為，讓其中能夠符合條件的民間借貸組織步入合法化的道路。

4.政府加大扶持力度

政府要積極發揮其領導作用。政府需要發揮自己的作用，對金融機構和中小企業進行有效的協調溝通和引導，減少它們之間的隔閡，相應的構建一個安穩的融資環境，加快建設金融體系，加大對違約和逃稅的處罰力度，形成重視信用的社會氛圍。盡管當前國家已經專門出過對中小企業的法律，但是這些法律多為框架性指導，缺乏實踐性的理論指導，在實踐時仍有較大的難度。政府應對這一問題加快出臺具有實踐指導意義的中小企業法規政策。

（四）財務控制能力對策

企業財務控制能力是指企業的成本控制能力、庫存控制能力和投資能力。

1.成本控制能力。中小企業改變財務管理中的成本的觀念，對成本的控制應做到發生前進行預測和規劃、發生中的嚴格的記錄和控制以及發生后的統計和在規劃。通過對成本的不斷控制，可以發現消耗資金最多或者無意義消耗的環節和當前企業存在的某些問題，將這些環節進行嚴控或者取消。

2.企業的庫存能力。當前國內外許多企業都在加強對庫存的控制能力，我國中小企業應該借鑒中內外的優秀企業的庫存管理模式，盡量向零庫存靠攏，學習借鑒相關優秀經驗。

（五）投資能力對策

投資能力提升需要管理層學習相關財務管理知識或者引進人才，規范投資項目的過程，提高決策水平和分解投資風險的能力，將企業的資金發揮效益最大化。避免盲目的擴張，中小企業的特點是小而專業，不能盲目的學習大企業涉獵各種行業，這會使小企業的資金需求非常大，最后容易超過中小企業自身能夠負擔的能力，引發資金鏈斷裂然后破產收場。我國中小企業的財務管理問題，是需要多方面共同努力才能成功的。中小企業必須樹立自己的財務管理意識，主動學習國內外先進理念。國家也要積極扶持中小企業，為中小企業的財務管理建設營造良好的氛圍。

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作者簡介：

劉 ?敏（1994-），女，漢族，吉林省安圖縣人，碩士。研究方向：職業技術教育（財經商貿）。