強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的思考

劉亞平

摘要：時代和經(jīng)濟的飛速發(fā)展使各種類型的單位都必須進行改革，跟上歷史發(fā)展的潮流，抓住重大歷史機遇，實現(xiàn)自身的發(fā)展，當然行政事業(yè)單位也不例外。其在發(fā)展中出現(xiàn)了很多問題，因而需要予以應對，只有如此才能實現(xiàn)自身發(fā)展，在此背景下進行內(nèi)部控制制度建設強化方面的思考和實踐是必然的。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制制度;強化建設;思考

強化內(nèi)部控制制度建設工作具有非常重要的意義，使單位財務工作運轉得以維系，單位資產(chǎn)管控得以強化，單位腐敗滋生現(xiàn)象得以有效遏制，因而行政事業(yè)單位要想使本單位發(fā)展的更加規(guī)范、高效，進行強化工作是非常必要的，因而本篇文章做出如下思考。

一、現(xiàn)存問題分析

（一）單位員工對內(nèi)部控制的重視性問題

現(xiàn)如今，重面子工程、輕單位內(nèi)部管理是我們國家大部分行政事業(yè)單位存在的問題，造成單位中的管理人員不夠重視單位內(nèi)部控制工作，對內(nèi)部控制工作的重要作用也比較缺乏。還有一些單位在推行內(nèi)部控制的工作過程中往往存在單位發(fā)展第一位、內(nèi)部控制第二位的觀念，造成不健全的內(nèi)部控制制度的問題。除此之外，還有一些單位存在有關制度落實力度方面的問題，在執(zhí)行工作的實際過程中出現(xiàn)互相推諉責任的狀況，有時還存在某些單位領導基于不分散權力的原因，故意拖延執(zhí)行內(nèi)部控制制度，甚至放棄內(nèi)部控制制度的建設工作，對內(nèi)部控制制度建設工作的發(fā)展造成了嚴重的影響[1]。

（二）內(nèi)部控制制度健全性問題

由單位員工對內(nèi)部控制的重視性問題可以看出，由于很多單位的上層管理人員對內(nèi)部控制制度建設工作缺乏足夠的重視，造成下層行政人員也對其缺乏足夠的重視，因而也沒有做好內(nèi)部控制監(jiān)督方面的工作，使這一方面的工作難以落到實處。單位內(nèi)部控制由于監(jiān)管力度太過薄弱而變得不規(guī)范，導致單位內(nèi)部控制出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。這一現(xiàn)象致使單位難以對所負責項目做出準確而及時的決策，自然而然的也就難以實現(xiàn)很好的監(jiān)督控制整個項目的目的，造成整個項目最終難以與單位的預期相符。此外，不健全的內(nèi)部控制制度還會造成單位內(nèi)部審批流程缺乏規(guī)范性，不按有關規(guī)定進行，此時單位內(nèi)部控制制度從某種程度上來講只是一個擺設，難以發(fā)揮出應用的作用。

（三）內(nèi)部監(jiān)管機制的缺失性問題

盡管有些單位認識到了內(nèi)部控制制度所具有的重要作用，并且很好的開展了有關工作。但是仍然存在內(nèi)部監(jiān)管機制的缺失性這一問題，造成實施制度這一工作全靠單位中其他部門組織機構所表現(xiàn)出的自覺性，難以有效的把內(nèi)部控制制度所具有的監(jiān)督控制作用發(fā)揮出來。與此同時，由于作為本文中主體的行政事業(yè)單位有其特殊性，因而其一般在建立監(jiān)督機制的初期表現(xiàn)為將資金流轉方面、財務分配方面工作作為這一時期的工作重點，而對內(nèi)部監(jiān)督控制的控制作用有所忽視，使單位中負責內(nèi)部控制工作的有關部門發(fā)生權利受阻或控制的現(xiàn)象，最終不利于行政事業(yè)單位在其內(nèi)部推行內(nèi)部控制制度工作的開展[2]。

（四）內(nèi)部控制制度建設的合理性問題

由于單位存在內(nèi)部監(jiān)管機制的缺失性這一問題，造成單位中與之有關的一些崗位存在合理性問題。當前，崗位職責模糊不清或一人多崗的兼崗狀況、相關部門管理者、負責人、經(jīng)辦人這三者之間的相互監(jiān)督和約束缺乏狀況是我們國家大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部存在的一些非常普遍的狀況。造成頻發(fā)貪污腐敗的狀況，內(nèi)部控制制度的作用完全沒有得到發(fā)揮，成了一個擺設。除此之外，瞞報超支和預算超支問題、審批力度不夠問題、審批手續(xù)和審批流程不夠嚴格問題是這類單位除上述問題外還存在的一些較為普遍的問題。

二、相應措施分析

（一）做好提升單位員工重視內(nèi)部控制制度建設程度的工作

首先，應該從轉變單位中上層管理人員對內(nèi)部控制制度建設工作所秉持的態(tài)度出發(fā)，令其深刻的意識到單位的發(fā)展和進步離不開內(nèi)部控制。因為本文中的主體大部分屬于非盈利性質的一類單位，因而采取通過績效獎懲的手段提升單位上層管理人員對內(nèi)部控制建設工作所給予的重視程度，顯而易見是不可行的。但是可以采取通過與內(nèi)部控制相關的座談會的舉辦、聘請專家組織培訓等方式，逐步細化內(nèi)部控制制度建設工作，使其逐漸與日常生活相結合，進而使單位中的人員對內(nèi)部控制制度所具有的重要性有一個充分的認識，并著手進行獎懲制度的建立工作，具體是基于單位中各個部門的控制結果完成績效考核工作，最后相應的給予獎勵。有助于單位員工積極性的激發(fā)，在此基礎上使內(nèi)部控制制度得到進一步落實[3]。

（二）做好內(nèi)部控制制度體系的健全和完善工作

對行政事業(yè)單位來講必須進行綜合化的考量，具體是從本單位的實際狀況出發(fā)，與本單位未來發(fā)展的主要方向和有關國家政策發(fā)揮相結合，最終完成適合本單位發(fā)展的、可行性極強的內(nèi)部控制制度體系的制定工作，切實發(fā)揮出監(jiān)督控制本單位日常管理這一方面的作用。與此同時，還應該在制度中劃分清楚單位中各個部門與崗位所應有的權利和義務，把單位中各個部門領導的權限與控制的范圍明確下來，依據(jù)每個崗位所應該做的工作內(nèi)容再詳細的將分配于各個部門的職責與權限分配于該部門中個人身上，最大限度的合理化分配內(nèi)部資源。不但有助于提升單位內(nèi)部各個部門的工作效率，還有助于促進單位中團體管理水平的大幅度提升。

（三）做好內(nèi)部控制監(jiān)督機制的健全和完善工作

組建專門部門對本單位內(nèi)部控制制度的推行工作負責，以及通過加強落實制度的力度，只有如此才能保障監(jiān)督管理人員及時把存在于本單位內(nèi)部控制建設工作中的問題與風險發(fā)現(xiàn)出來，并據(jù)此制定出相應的改進措施予以妥善解決。具體來講，本單位著手進行強化和完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制這一工作的時候，首先應該令相關審計單位將更多責任與義務承擔起來，并注意強化屬于本單位的內(nèi)部審計部門和不屬于本單位的外部審計單位這兩者之間聯(lián)系的工作，通過內(nèi)部和外部相結合提升審計工作水平和質量。除此之外，本單位還應該注重分析內(nèi)部審計工作所得出的結果，并據(jù)此開展控制內(nèi)部建設工作進展的事項，還應聯(lián)系有關監(jiān)督部門嚴格監(jiān)督內(nèi)部控制過程和步驟，進而更進一層的強化監(jiān)督內(nèi)部控制的力度。基于此，本單位還應該重視著手進行與之相對應的考核制度，借此使內(nèi)部控制的監(jiān)督機構得以不斷完善，進而使自身應有的價值得到發(fā)揮。

（四）做好內(nèi)部控制制度建設相關管理措施的完善工作

對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設水平有一個重要的衡量標準就是內(nèi)部管理措施的好壞。因而在單位的內(nèi)部控制制度日趨完善的狀態(tài)下，應該實事求是的做好管理措施的完善工作，保障本單位內(nèi)部控制制度的落實工作取得良好的成績。因而，本單位應該保證根據(jù)有關規(guī)定政策完成內(nèi)部控制制度建設工作，并做好審核權利與執(zhí)行力度的平衡工作，使已經(jīng)實行的制度更加切實、科學、合理，并使本單位中處于各個部門崗位的人員都處在制度的約束范圍內(nèi)，但不會對工作內(nèi)容運轉的正常性造成影響。除此之外，該類單位還應打造適合內(nèi)部控制制度執(zhí)行的內(nèi)部環(huán)境，對本單位組織結構進行合理的安排，必要時可根據(jù)有關制度規(guī)定完成調(diào)整崗位與調(diào)動人員工作，保證在崗的人員都非常專業(yè)，最終使本單位的內(nèi)部控制建設方面的工作得到進一步發(fā)展和深化[4]。

三、結束語

本篇文章主要對現(xiàn)存問題、應對措施進行詳盡而仔細的分析，以期為行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制制度的強化建設工作提供一些可供借鑒的實例，促進其進一步發(fā)展。從分析中可以看出，行政事業(yè)單位要想實現(xiàn)自身的進步和發(fā)展，強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的思考是非常必要的。

參考文獻：

[1]董桂霞.強化內(nèi)控制度建設，提升行政事業(yè)單位服務水平[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017 （15）： 51-52.

[2]褚姿婷.加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的思考[J].科技經(jīng)濟導刊，2017 （27）： 259+262.

[3]榮文軍，范大軍.完善基層行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的思考[J].齊魯珠壇，2017 （1）： 59-61.

[4]吳曉英.全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的若干思考[J].現(xiàn)代企業(yè)文化，2017 （9）： 145-145.