淺析稅收籌劃的風險防范

摘 要：稅收籌劃是指納稅人通過采取一些措施和辦法，來降低其所需繳納的稅收金額，是企業經營管理的重要組成部分，合理的稅收籌劃能夠為企業帶來一定的稅收效益。本文首先對稅收籌劃進行了概述，然后對企業在稅收籌劃時出現的問題以及原因進行了分析，最后針對如何加強防范企業稅收籌劃風險提出了一些建議。

關鍵詞：稅收籌劃；經營管理；防范；風險

一、稅收籌劃及主要內容

稅收籌劃也叫合理避稅。在不斷完善和發展之后，它終于演變成一個標準化的稅收籌劃的定義，就是在法律的范圍內，通過事先安排和財務管理，投資和經營活動的規劃，將盡最大的努力來獲得節稅，也就是納稅的一種經濟效益。根據稅收法律和法規的前提下，人們可以減少稅收成本來獲得稅收后最大的經濟益。在現代市場條件下，稅收籌劃促進了公司的發展，也可以大大減少公司的經濟損失。

納稅籌劃主要來源于以下幾個方面：首先國家稅收法規的變動性與納稅人自身經營的不確定性，稅收法規與納稅人自身的客觀情況都是納稅籌劃的重要依據，它們其中任意一個發生變化就會使籌劃方案失去存在的基礎，使方案由可行變為不可行；其次納稅人與國家稅務機關對稅收法律法規的理解不同我國的稅收法律法規比較復雜多樣，有些內容甚至存在互相抵觸的情況，同時稅法對一些稅收事項給予了一定的彈性空間，在特定情況下，稅務機關擁有自由裁量權，因此征納雙方對稅收法律法規的理解存在偏差是難免的；最后納稅籌劃方案不科學或者方案缺少靈活性，企業稅收籌劃人員對稅收法規應具有前瞻性的認識，在制定方案時應充分考慮當前企業的具體情況以及稅收法律法規，如果籌劃方案缺少預見性與彈性，那么就很容易造成籌劃方案的失敗，實現不了企業想要利潤最大化的目的。

二、稅收籌劃的風險因素

（1）稅收政策的變化

稅收政策的變化是指中國的稅法制度和及時性的不確定性。隨著市場經濟的發展，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策必須隨時改變，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策的時效性不規律或相對較短。稅收籌劃是一個預先計劃的過程，如果稅收政策發生變化，可能會根據原始稅收政策制定稅收籌劃計劃。從法律計劃到非法計劃，或從合理計劃到不合理計劃，都會導致稅務計劃風險。

（2）籌劃基礎不穩定

中小企業的稅收籌劃需要良好的基本條件。如果中小企業的管理決策層不理解或不重視稅收籌劃，甚至認為稅收籌劃就是要搞關系，找路，漏洞，減稅；或者企業會計不完善，會計憑證不完整，會計信息嚴重扭曲，甚至企業本身也有偷稅漏稅，或者違反稅法記錄等，導致稅收籌劃的需求基礎十分不穩定。在此基礎上進行稅務籌劃可以說是極具風險，這也是中小企業進行稅收籌劃的最重要風險。

（3）稅務執法非標準化

稅收籌劃在理論上是合法的，并重現了立法者的意圖。但是，在實際執行過程中，稅務執法部門需要確認其合法性。為了確認稅收籌劃，有一些不規范的稅收執法行動往往會增加稅收籌劃的風險：稅收范圍內的各種稅收都有一定的靈活空間，如果稅收范圍和對象含糊不清，稅務機關可以判斷企業是否需要自行納稅，稅務人員的素質是高還是低，加上各種外部因素的影響，必然會導致客觀偏差。

三、稅收籌劃風險化解的總體思路及具體對策

（1）增強法律意識，清楚合理避稅的含義

首先納稅人應該清楚地了解稅法知識，并且大概知道稅法的內容，將其作為自己行為的標桿；納稅人必須消除偽造和逃稅的思想和行為，并認識到稅收籌劃與稅收違法之間的本質區別，在決策和稅收籌劃的實施過程中，同時納稅人也必須注意不能夠將稅務的有效計劃活動與逃稅漏稅混為一談；有必要建立科學的稅收籌劃意識和觀念，并將法律科學作為稅收籌劃的基本規范來規避風險。

（2）加強并重視對稅收籌劃的管理

加強企業內各部門的規劃和協調這件事事實上在許多企業看來，稅務籌劃應該對財務部門在制定和實施計劃過程中負全部責任，這實際上是一種非常有害的誤解，稅務籌劃的核心確實在財務部門，但它是一個涵蓋所有相關部門和企業相關環節的系統工程，只有在稅收籌劃中，加強財務，生產，銷售和管理部門的協調才能有效防范稅收籌劃的各種經營風險。

（3）提高相關人員專業技能

提高規劃人員的專業技能和規劃水平有效避免稅務計劃可能遇到的風險是財務管理活動的一個基本要素，關注內部員工素質，培養稅務規劃人員，加強制度建設，讓企業財務人員及相關人員接受稅收意識教育和學習稅法知識；另一種是尋求與會計師事務所等機構合作，根據他們在稅收領域的專業知識制定稅收籌劃，同時，應聘請稅務專家處理風險評估和預防問題。

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作者簡介：安妮（1994-），女，研究生在讀，重慶理工大學，研究方向：MPAcc。