淺談內部審計在企業內部控制中的作用

摘 要：企業現代化節奏處于突飛猛進階段，越來越多的企業對內部控制制度提起重視，也讓企業在發展過程當中顯現出一定的成果。在企業管理活動的各個環節當中都存在著內部控制制度，其中內部審計是一種評價內部控制制度的方式，起到一定的監督作用，讓企業在運行過程當中的各個程序按照正確的方式實施，所以內部審計是企業發展不可缺少的工作內容。本文對企業內部控制當中的內部審計的重要性進行分析，并提出幾點實施內部審計制度所產生的問題和解決策略，希望能夠有效提高企業的內部控制水平。

關鍵詞：企業發展；內部控制；內部審計；重要性；分析

一、企業當中內部審計對內部控制產生的作用

（1）內部審計表現出公平性與客觀性

企業內部控制制度滲透于企業活動多個方面的內容，所以企業需要對其進行監督和評估，從事內控工作的企業人員具備專業知識和豐富工作經驗，還要掌握企業的內部控制制度及其工作流程。大多數企業對內部控制的評估工作不夠重視，往往受到外界的壓力，或者搞評估的形式主義，如果讓注冊會計師對企業的內部控制進行評估，由于其對企業的內部控制工作內容不熟悉，那么得到的結果也無法體現出客觀、合理的特點，在評估的過程當中，往往單純地在內部控制本身的范圍內進行評估，按照企業內部控制的成本和風險等內容進行分析，無法起到權威的作用，但是在企業的內部審計當中，能夠從企業的內部控制環境的角度進行分析，所得到的評估結果能夠體現公平和客觀的特點，而且企業內部審計對評估的過程和結果有較強的責任心，其評估結果能夠展現企業的內部情況，具有權威性和公平性的特點。

（2）內部審計能夠對內部控制制度進行有效監督

企業內部審計主要的工作內容就是對企業內部控制制度的運行情況進行監督，為企業的內部控制實現預期目標指明發展方向，保障內部控制制度能夠有效運行。企業獨立設置內部審計這個部門，雖然內部審計部門不隸屬于其他部門而單獨成立，但是這個部門對企業的各方面情況都有熟悉的了解，內部審計的工作目標與內部控制在運行、經營方面的目標保持一致，所以內部審計工作人員能夠很好地融入到內部控制的工作流程當中，從而提高對內部控制的監督效率和質量。內部審計工作人員還對企業的內部控制措施進行制定和修改，對其提出具有客觀性、權威性的意見、建議和要求，對內部控制制度的建設起到決定性作用，從而實現對企業運行的有效監督。

二、企業的內部審計工作存在的問題

（1）企業管理層對內部審計工作的重視程度較弱

企業的管理層指導企業的發展，在決策的過程當中，企業管理層需要結合內部審計部門提供的參考內容，如果內部審計提供的評估結果沒有體現出信息的真實性，那么這會對管理者的決策產生較大的負面影響，對企業的戰略規劃、發展空間造成一定的阻礙。很多企業管理者對內部審計工作的重視程度不足，沒有在內部控制和審計工作當中付出較多的精力和時間，那么企業的其他工作人員也不會著重強調內部審計工作為企業帶來的價值。

（2）企業內部審計部門的創新水平不高

很多企業當中的內部審計部門沒有將眼光放得更加開闊，在收集數據的時候經常局限在數據本身上，沒有從企業的實際情況出發，那么提出來的意見或建議往往不具有太大的參考意義，無法指導企業的發展方向，所以隨著市場經濟的不斷發展，企業內部審計部門也需要不斷學習，引入創新性的思路，促進企業的良性發展。

（3）內部審計團隊工作素質問題

由于內部審計部門在企業內部獨立設立，所以這就會對審計人員的工作素質提出更好的要求，他們需要透徹地了解各個部門的工作流程、把握企業內部控制的環境，掌握所在行業的發展趨勢，這些能力和素質能夠服務于審計人員的工作。有很多審計人員只是從數據本身來分析，根據自己以往的經驗對數據進行處理，沒有運用發展的眼光看待數據的含義及企業的變化，另外，如果企業的管理者沒有對審計工作提起重視，那么審計人員也會沒有自身發展的方向感，從而降低了自己的學習質量，導致企業內部審計團隊的工作素質一般。

三、有效發揮內部審計在內部控制當中的價值

（1）提高企業管理人員對內部審計工作的重視程度

具備監督、評估等功能的內部審計部門需要保持一定的獨立性，能夠客觀地看待問題，給出客觀的評價內容，這樣才對企業的管理者具備一定的參考價值。為了更好地服務于企業的發展，還需要改善企業管理人員對內部審計的態度，讓員工們主動的配合內部審計部門的工作，為其提供評估數據，這樣才能夠為企業的未來發展、戰略規劃等工作提供有效依據，提出具有客觀性、權威性的評估結果，保證企業能夠穩步發展。

（2）在內部審計工作當中融入創新理念

企業內部審計部門在工作的過程當中需要不斷注入創新意識和能力，將部門的監督型特點向服務型特點轉變，學習其他企業在運行過程當中優質的工作流程，并監督本企業的發展，結合現代化的企業內部控制體系，對企業的內部控制制度進行完善，讓企業能夠體現出信息化、共享化的特點。

（3）完善內部審計團隊的隊伍建設

企業內部審計團隊要儲備審計干部，招攬專業技能強、工作素質高的員工，并對員工進行定期業務培訓，讓企業內部審計員工能夠了解各個部門的工作流程，讓員工能夠樹立終身學習的理念，不斷為企業的內部控制建設貢獻自己的力量。

參考文獻

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[2]丘君[1].淺談企業內部審計在內部控制體系建設中的角色和作用[J].財經界，2016.283

作者簡介：謝明凈（1985）性別：男 民族：漢族，籍貫：重慶，職務/職稱：審計經理 學歷：本科單位：重慶拓新控股（集團）有限公司，研究方向：內部審計。