中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策探析

孫玉華

摘 要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)作為市場(chǎng)主體的重要組成部分，面臨著新的發(fā)展機(jī)遇以及更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，需要高度重視稅務(wù)籌劃工作，對(duì)稅務(wù)籌劃工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效解決，保證稅務(wù)籌劃的效果。本文從中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素著眼，就其防范對(duì)策進(jìn)行了分析和探討。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策

稅務(wù)籌劃主要是指在納稅義務(wù)發(fā)生前，在遵守相關(guān)法律法規(guī)要求的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)納稅主體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的合理規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)少繳稅或者遞延納稅目標(biāo)的目的。通過(guò)有效的稅務(wù)籌劃，中小企業(yè)管理水平能夠得到顯著提高，在規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素

（1）缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃的合理認(rèn)知

當(dāng)前，很多中小企業(yè)管理層缺乏對(duì)于稅務(wù)籌劃的合理認(rèn)知，重視不足，認(rèn)為只要能夠減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)即可，缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃工作的深入思考，甚至不少管理人員認(rèn)為稅務(wù)籌劃本身過(guò)于復(fù)雜，需要投入大量的人力物力資源，而且可能無(wú)法取得預(yù)期效果。在這種情況下，中小企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃的積極性，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃過(guò)程中存在很多的不確定因素，認(rèn)知不足使得部分管理層混淆了偷稅避稅和稅務(wù)籌劃的概念，錯(cuò)誤的稅務(wù)籌劃指導(dǎo)很容易給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

（2）稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)不高

稅務(wù)籌劃工作本身的專業(yè)性較強(qiáng)，要求工作人員必須具備較高的綜合素質(zhì)，不僅需要掌握稅務(wù)籌劃相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，還必須熟悉稅收相關(guān)的法律法規(guī)，能夠根據(jù)政策環(huán)境的變化對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行調(diào)整。而從目前來(lái)看，多數(shù)中小企業(yè)受自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模、資金條件等的影響，并沒(méi)有構(gòu)建起高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍，內(nèi)部財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃專業(yè)技術(shù)薄弱，加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于稅務(wù)籌劃的不夠重視，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有能夠形成良好的稅務(wù)籌劃氛圍，財(cái)務(wù)人員在思想上缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃工作的深刻認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)人員甚至?xí)⒍悇?wù)籌劃當(dāng)成是由領(lǐng)導(dǎo)層決策的事項(xiàng)，這樣必然會(huì)影響稅務(wù)籌劃工作的順利實(shí)施。

（3）政策變化應(yīng)對(duì)不足

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作必須建立在熟練掌握國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)合理合法的方式來(lái)降低稅負(fù)，而想要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，稅務(wù)籌劃人員必須時(shí)刻關(guān)注國(guó)家宏觀政策和外部環(huán)境的變化。稅收籌劃中的政策風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。在不同區(qū)域，從促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度，政府部門可能制定不同的稅收政策，在該地區(qū)適用的稅收政策可能并不能適用其他地區(qū)，在這種情況下，企業(yè)可能會(huì)面臨政策選擇風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槎愂照叩牟町愋裕蛘咦陨碚J(rèn)識(shí)的偏差，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗；二是政策變化風(fēng)險(xiǎn)。從適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度，我國(guó)的稅收政策處于不斷的更新過(guò)程中，呈現(xiàn)出時(shí)效性和不確定性的特點(diǎn)，而在稅收政策發(fā)生變化的情況下，企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案可能會(huì)變得不合理，繼而引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

受多種因素的影響，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有客觀存在性，無(wú)法完全避免，因此對(duì)于中小企業(yè)而言，在開展稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，企業(yè)管理層應(yīng)該樹立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素進(jìn)行全面細(xì)致分析，采取切實(shí)可行的措施和方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，以此來(lái)保證稅務(wù)籌劃的合理性和有效性。

（1）提高稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)

面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境，企業(yè)管理層應(yīng)該樹立起相應(yīng)的稅務(wù)籌劃意識(shí)，提高對(duì)于稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)，在嚴(yán)格遵循國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)有效的稅務(wù)籌劃降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，企業(yè)管理層還應(yīng)該為稅務(wù)籌劃工作的開展提供更多支持，主動(dòng)參與稅務(wù)籌劃相關(guān)培訓(xùn)，加深對(duì)于稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)，以此來(lái)減少對(duì)于稅務(wù)籌劃的干擾，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，為稅務(wù)籌劃工作提供良好的環(huán)境和氛圍。

（2）提升稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)

稅務(wù)籌劃是否成功與稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)存在密切關(guān)聯(lián)，優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃人員可以從中小企業(yè)的實(shí)際需求出發(fā)，制定出科學(xué)合理且具備良好可行性的稅務(wù)籌劃方案，幫助企業(yè)以最少的成本投入獲取更多收益。面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境，稅務(wù)籌劃人員必須具備較高的綜合素質(zhì)，了解稅收、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)知識(shí)，這就要求企業(yè)做好稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)工作。從企業(yè)的角度，應(yīng)該定期聘請(qǐng)稅務(wù)、法律等相關(guān)領(lǐng)域的專家學(xué)者，對(duì)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，確保其能夠了解宏觀政策的變化情況，同時(shí)促進(jìn)其專業(yè)知識(shí)的提高。另外，在條件允許的情況下，企業(yè)也可以將稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行外派進(jìn)修，逐步構(gòu)建起具備過(guò)硬業(yè)務(wù)素質(zhì)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍，配合相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制來(lái)提升稅務(wù)籌劃人員對(duì)于自身工作的積極性和能動(dòng)性。

（3）關(guān)注稅收政策變化

中小企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化情況，對(duì)政策變化的內(nèi)容和方向進(jìn)行明確，以此為基礎(chǔ)開展稅務(wù)籌劃工作，保證稅務(wù)籌劃方案的合理性和有效性，實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和治理。另外，企業(yè)還應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，構(gòu)建起完善的稅務(wù)籌劃預(yù)警機(jī)制，確保在政策環(huán)境出現(xiàn)變化時(shí)，系統(tǒng)能夠通過(guò)有效的分析對(duì)比來(lái)發(fā)出預(yù)警，提醒企業(yè)及時(shí)關(guān)注稅務(wù)籌劃中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，能夠幫助企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)對(duì)降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。針對(duì)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)該樹立起相應(yīng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流，制定出切實(shí)可行的稅務(wù)籌劃方案，以此來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，提升稅務(wù)籌劃工作成效，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。

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