科研單位內部控制問題的實踐

摘要：創(chuàng)新是第一生產力。隨著我國對科研的投入不斷增多，科研單位所消耗的我國財力也在持續(xù)增加，科研單位在日常運營過程中涉及的各種類型資金、財產等問題，全面做好對科研單位的內部控制工作非常關鍵。但是從當前科研單位內部控制工作開展情況來看，其中存在的問題較為突出，嚴重影響到我國科研單位整體資金使用效率。本文將科研單位內部控制作為研究對象，對科研單位內部控制問題及對策進行了分析，主要的對策有合理設置科研事業(yè)單位的機構和職責權限、設置獨立的內部控制機構、加強財務體系建設、內部控制信息化等。

關鍵詞：科研單位;內部控制;問題;實踐

中國經濟能力與科研能力日益俱進，社會對科技研發(fā)成果需求越來越凸顯，國家也對科技研發(fā)的資金投入越來越多的同時，隨之而來的是科研企業(yè)出現(xiàn)的困難也在逐漸增加，例如科研的資金縮減、審核困難增大、企業(yè)管理混亂等等。現(xiàn)如今，因為外部審計管理的壓力增強，科研企業(yè)的管理水平提升了很多，但是仍然會有著一些困難，例如管理層對內部管理不夠精細化，缺乏風險意識，工作人員的業(yè)務水平不高、缺乏執(zhí)行力度等等。因此，為了推動企業(yè)進步，探究科研單位關于內部管控的問題則是至關重要的。

一、當前科研單位內部控制存在的問題

（一）機構設置不夠科學

我們國家企業(yè)有關機構的設立和人員的安排是根據(jù)國家的“三定方案”進行調整與適應的。如果企業(yè)設立機構情況無法符合國家既定的內部管理控制，就無法及時地做出調整。大部分的科研企業(yè)內部管理使用的是由某個部門成為領頭部門，剩余的部門彼此間進行配合協(xié)作的模式，但極易是企業(yè)部門的專司能力不足、決策的執(zhí)行力度降低等等。與此同時，影響企業(yè)內部管控效率的原因還有許多，例如管理部門多且雜亂、分工不明確、管控步驟瑣碎。現(xiàn)如今正處在經濟、科技以及研發(fā)共同發(fā)展的超多元化時代，所以對抗和進步意識在社會各個角落都可見，所以應該增強內部管控制度，將競技的態(tài)度融入企業(yè)內部的每個部門每位員工上。企業(yè)的內部管控細節(jié)仍未健全，例如，管理機制的范圍有一定程度的狹窄，只重視文字內容，反而忽視實際作用等等，這種內部管理機制的片面化造成了企業(yè)進步受阻，嚴重危害了企業(yè)的進一步發(fā)展。

（二）控制效率相對較低

在國家內部管控制度的開展與完備，企業(yè)也設立了內部管控制度并成立了相照應的管理部門。又因為企業(yè)存在著管理模式過于傳統(tǒng)、部門沒有足夠的交流與合作。另外，企業(yè)單位不重視對內部的管理控制，內部的工作人員能力與素質缺乏。企業(yè)內部管控實行效果偏低，主要原因是企業(yè)傳統(tǒng)的運行制度同時也受到了人際關系的約束，比如，有些單位在購買了指紋考勤機器后，如遲到、未到、早退等現(xiàn)象仍然時有發(fā)生。盡管存在著相關制度，但是員工對于制度持有無視態(tài)度，結果導致管理模式無實際作用。究其原因，既有因為制度僅僅是為了應付上級抽查，又有長久以來老舊的管理制度使員工有了自由散漫的行為的原因。使得近期且內部管控沒有成效。

（三）采購管理形同虛設

企業(yè)的費用大部分來源是財政費用.根據(jù)研發(fā)產品的預算來進行科研的活動。又因為在預算的壓力下，部分企業(yè)可能會出現(xiàn)購買了高價材料與設施卻只能閑置的情況，資金管理也因此會出現(xiàn)問題，例如購買與檢驗的崗位不獨立、資金處理不夠得當、預算不足、資金流失等等。采購管理模式的虛設化會嚴重影響企業(yè)發(fā)展的進程。

（四）財務體系運行不夠健全

如今，因為國家對科研企業(yè)的經費投入持續(xù)增大，企業(yè)的經費管理量增大，財會部門在此時就發(fā)揮著至關重要的作用。但是，現(xiàn)在的企業(yè)財務制度設立仍然有許多問題的出現(xiàn)，比如人員編排不完善、不同崗位與責任不分離、財會人員沒有相應的能力資格與素質教養(yǎng)等等，會直接關系到企業(yè)的管理，增大企業(yè)的風險。

二、提升科研單位內部控制效果的相關對策

企業(yè)的內部管控作為促進管理的方法，是一直在發(fā)展與進步的途中，應該做到與時俱進、結合實際情況進行整治與改進。內部管控制度的設立與進行分為企業(yè)與業(yè)務層面。企業(yè)層面的管控就好像企業(yè)的把控環(huán)境，在業(yè)務層面管理中扮演者基礎的角色，因此提升內部控制效果是極其重要的。

（一）合理設置科研事業(yè)單位的機構和職責權限

科學的設立科學研究企業(yè)的部門與權力權限。在現(xiàn)代管理需求的不斷精細化的過程中，企業(yè)的部門應該包括財務、資金管控、審核等部門。部門的設立主要在于能夠平衡好決斷、實施與監(jiān)督之間的責任分配平衡，并且需要把崗位分離獨立作為考慮的依據(jù)。部門成立后，各個部門必須根據(jù)責任的科學分工來明確部門人員的數(shù)量與責任，致力于提升工作人員的水平。與此同時，科技研發(fā)企業(yè)可以通過建立部門間的連接制度，增強各部門之間的溝通交流與協(xié)作，以便形成信息的橫縱向交流，避免出現(xiàn)信息的獨立堵塞。

（二）設置獨立的內部控制機構

科技研發(fā)事業(yè)企業(yè)必須設立相對獨立的管控部門，主要管理內部協(xié)調的日常工作。內部管控是一個必須根據(jù)財經業(yè)務的工作流程進行風險預測并且制定防御措施。如果使用的是由財務等某一個部門實行領導的作用，剩余的部門進行配合的方式就可能導致部門職責不夠專一。又因為財務、審查等工作較為煩瑣，無法對企業(yè)的內部管控工作進行精細化管理。在內部管控工作過程中要專門設立重要的崗位，更要對工作的職能形成書面報告，對重要工作人員要按時進行培訓，增強人員的知識量與業(yè)務實力。

（三）加強財務體系建設

科技研發(fā)企業(yè)內部管控的主要內容是“把提前預算當成主要線路，確立費用管理的核心地位”財經部門是一個預算費用管控部門，對于內部管控中扮演著重要的角色。科技研發(fā)企業(yè)要給予財務部門充足的人員安排，致力于確保工作的完成、崗位的相互獨立制度。并且，財務部門應該把增強業(yè)務人員的能力作為主要努力的目標，還要科學的明確財會人員的只能，按照法律法規(guī)進行財務的處理確保信息的真實可信。

（四）內部控制信息化

科技研發(fā)企業(yè)應該將信息技術措施完備以及增強對內部的管控。并且讓企業(yè)的財經活動以及內部管控融合到信息化系統(tǒng)中，使用將信息系統(tǒng)來實施內部管控需求與工作程序相結合來進一步推動內部控制的信息自動化進程，財經工作的準確化、程序化，縮減內部原因的干擾，提升內部管控的成效。科技研發(fā)企業(yè)也可以將預算、收支、財產管控等模板融入以自身網絡設計為基礎的系統(tǒng)中，之后再詳細依據(jù)管理要求進行精細化管理，使用這種體系既可以讓領導層及時了解企業(yè)情況，又可以縮減成本投入。

與此同時，也可以設立內部管控評價制度。如今，國家事業(yè)企業(yè)對于內部管控才剛進入初始階段，而內部管控體系、實施制度也處于摸索階段。企業(yè)如今的內部評價絕大部分來源于主觀自主性較大、沒有客觀性的自我評價，這成了內部管理提高的主要絆腳石。因為缺少外部評價，使得相關的法律法規(guī)空于形式，沒有實現(xiàn)真正的效果，企業(yè)的管理也隨之變得困難。

三、結束語

在目前階段，我國許多企業(yè)在內部管控方面有著許多的問題。例如，僅僅流于形式，在實際操作過程中有著無法實際操作性，理論嚴謹?shù)牧鞒淘诂F(xiàn)實中卻難以實施，此種方式降低了企業(yè)工作人員的積極性。我國的科技研發(fā)企業(yè)的內部管控仍然又很大的進步空間，所以科技研發(fā)工作人員要做到一直重視有效的內部管控機制的進程，做到不斷與時俱進。

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作者簡介：

黃健，廣東粵信會計師事務所有限公司，廣東廣州。