基于生活情境的案例教學法在跨專業拓展課《企業納稅實務》中的探索和實踐

潘玉琪

隨著科技的進步和經濟社會的快速發展，社會分工除了對從業者的專業技能提出了更高標準外，對人的綜合素質的要求也越來越高。在這樣的時代背景下，許多院校開始嘗試在注重技術技能積累與培養的基礎上，融入一定數量的跨專業拓展課程，作為學生按興趣選修的拓展課程。這對于提升學生的科學思維和人文素養，培養健全的人格和創新創業能力等方面具有非常重要的作用。

一、教學面臨的困境

以我院面向非會計大類專業開設的《企業納稅實務》跨專業拓展課為例，該課程系統講授企業和個人在經營管理和日常生活過程中可能碰到的各類涉稅問題，提出相應的應對措施。應當說，即使是理工科的學生，不管專業背景是什么，以后不論是從事自主創業開展經營管理，還是進入企業上班，都不可避免要與稅收打交道。從前幾個學期的實際運行情況來看，由于本課程與學生所學專業跨度較大，而且本身就帶有相當的專業性，對非財會專業的學生來說，的確有較大難度。如果采用同樣的教學內容和教學方法，跨專業的學生學習起來會有畏難情緒，是可以理解的。

二、教學改革的目標

大學生作為青年人群，對未知的領域有著較強的好奇心，如果知識事關切身利益，則更有可能引發學生的興趣。基于生活情境的案例化教學，把專業知識融入日常生活中，這是吸引學生注意力的一個關鍵點。《企業納稅實務》作為一門稅收的普及性課程，優勢在于與生活密切相關，每個人在日常生活中，都在與稅收發生密切的關系，在人的一生中，稅收如影隨形地跟著我們。我們到底在交哪些稅？我們面臨的稅負有多重？怎樣才能合法地降低稅收負擔，增加企業的經濟效益和個人的收入，這無疑是學生比較關心的問題。教師要找準學生的這些興奮點，尋找或者設計輕松活潑的情境，演繹方式貼近當今時代熱點，契合學生的年齡特征，力求為學生喜聞樂見，將有關的稅收法規解讀運用于案例的分析中，提示或選擇性地提出一些稅收籌劃方案，通過比較，分析稅收籌劃后給企業或個人帶來的實實在在的收益，體現本課程的實際價值。只有這樣，才能擺脫學生對跨專業拓展課無趣、無用的成見，提高學生的學習主動性，提升課堂的教學效果。

三、教學改革思路

基于上述目標，在教學內容改革中，教師改變了原有的求全求細老套路，課程安排上不再要求縱向上把稅收總論、增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅以及各種小稅種全部講一遍，橫向上把13個稅收要素全部羅列，而是轉向學生的日常生活與工作場景，選擇與學生日常生活關系密切的一些知識點，如去食堂吃飯、去商場買衣服、去餐廳打工、出國旅游、收發快遞、自主創業等活動中，涉及哪些稅收，我們在及購買各種商品、接受各類勞務和服務中，大約交了多少稅等等學生喜聞樂見的內容來貫穿課程內容的總綱。

四、教學改革內容

以與學生生活密切相關的衣、食、住、行為主線，輔以工作場景，重點提取了相關課程內容，將各稅種知識整合到案例中。下面舉例說明：

一是衣。教師提問切入主題，從棉花到穿在我們身上的衣服，一共經過了哪些程序？這樣的問題并不難，不需要任何專業知識，學生通過日常經驗就能回答出來。這么多工序，需要很多企業先后配合完成。每個企業，每一道中間環節，都一定會產生增值額。這就自然引出增值稅的有關概念。順帶講解“營改增”的原因和目的，使跨專業學生對平時聽到過的增值稅、營改增等名詞有更深入的理解。教師還可以列舉學生日常生活中碰到的一些疑惑，來切入稅收的學習。比如，某某同學去美國旅游后發現，國產某品牌同型號牛仔褲，在美國的商場賣得比國內還要便宜，該同學很疑惑。教師可以讓學生分組討論這個令人費解的問題，每組形成結論派代表來做分享。最后在總結時，引出出口退稅的有關內容。為了提高出口商品的市場競爭力，我國對出口貨物實行“零稅率”優惠政策。退的是什么稅？主要是國內采購環節的增值稅和消費稅。這才是“價格倒掛”的主要原因。

二是食。學生每天都要與食堂、餐廳、外賣小哥打交道。學校提倡學生在食堂吃飯，除了安全性的考量，問學生是否知道食堂經營餐食和外賣銷售餐飲，兩者在納稅上有何區別？可以附帶講解增值稅的稅收優惠政策。還有學生不應該抽煙，除了對健康有影響，還因為吸煙容易上癮，而且香煙價格比較高，學生沒有經濟能力。再請學生思考，香煙是什么做的，為什么價格這么高？進而引出消費稅、城建稅、教育費附加以及煙葉稅的有關知識。通過舉例，計算一根1元錢的香煙，里面包含了多少稅費，給學生以警示作用。

三是住。學生畢業了以后，在外地工作，免不了要租房子。可以提問，租房子要交稅嗎？要交哪些稅？房東交還是房客交？工作了幾年，準備買房子，房產買賣中會涉及到哪些稅？買商品房和買商鋪，稅收上有何不同？牽涉出增值稅、房產稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、契稅等相關稅種的內容。還可以引導學生開展頭腦風暴，討論房地產稅會不會出臺？出臺房地產稅對房價和老百姓的生活會有何影響？等等。

四是行。教師可以預設生活場景，比如生活條件好了，同學們去買車，又會面臨哪些稅收？這里可以講解車船稅和車輛購置稅的有關知識。再比如，國外銷售寶馬某車型，標價折合成人民幣十幾萬就可以了，為什么進口到國內，身價一下子翻了好幾番？這里可以結合進口關稅、增值稅、消費稅來講授。

除了生活中的衣食住行，請學生暢想一下畢業后的工作？進單位上班，還是自己創業開公司？所得稅是繞不開的。如果是按部就班找個工作，提問一個月到了發工資，單位發了多少？實際拿到手為什么少了？自然地引出個人所得稅、社保費等內容。教師結合2018年新制定的個人所得稅法，向學生介紹個稅的稅前扣除項目，包括免征額、專項扣除、專項附加扣除等，使學生對稅后工資有初步的概念，了解新個稅法立法的初衷，進而籌劃怎樣合法減少納稅，增加個人收入。如果學生自主創業開個公司，除了個稅以外，還會涉及到企業所得稅的內容。公司開展經營業務，簽訂合同，開立賬簿，又免不了印花稅。公司如果排放廢水廢氣，又要交環保稅。而如果家里有礦，則開采礦產的資源稅是一定要交的，等等。

五、教學改革評價

除了離日常生活相對較遠的船舶噸稅外，其他17個現行稅種都有機融入了學生現在或今后的生活中，給學生身臨其境的代入感，使學生感受到切身利益和實用價值。在課堂教學過程中，教師明顯感覺到非財會專業的學生積極性增加，距離感拉近，激發了對稅收學習的興趣，取得了良好的成效。

（浙江工業職業技術學院）