企業應收賬款管理的探討

沙浩

摘 要：應收賬款是現代企業的重要資產，實質上是企業為客戶提供的一種商業信用，既可以幫助企業擴大市場，提高市場占有率，也能給企業帶來潛在的壞賬風險，從而拖累企業發展，因此具有兩面性。許多企業在應收賬款管理方面存在不足之處，本文主要探討企業應收賬款管理方面存在的問題、形成原因以及解決對策。

關鍵詞：應收賬款：壞賬：信用：風險：賒銷

應收賬款管理分為兩個層面進行理解。第一個層面是指對處在信用期內的應收賬款的管理。第二個層面是對已經超越信用期的應收賬款的管理。第一個層面被認為是狹義的應收賬款管理，第二個層面被認為是商賬管理。應收賬款有利有弊，它的作用并不是一味消極的。一定控制范圍內的應收賬款可以使企業銷售規模得到擴大，增加市場占有份額，這是對于企業發展有利的一面。但并不意味應收賬款可以無限增加，如果不去合理控制任由其增加，由應收賬款產生的壞賬足以拖垮企業，所以為了降低企業的經營風險就必須合理控制應收賬款的規模，通過相關的方法來有效規避風險。

一、企業應收賬款管理常見問題

（一）缺乏客戶資信評估

客戶資信評估難度很高，但可以從源頭把控應收賬款規模，有的企業普遍缺乏對客戶的信用評價，還有的企業為了搶占市場，而不重視對客戶的調查、走訪、資料分析，導致客戶的信用評估工作存在嚴重不足，這使得企業與一些信用較差的客戶建立了合作，從而導致應收賬款增加。

（二）企業應收賬款內部管理制度不健全

1.未建立應收賬款管理責任制

企業內部沒有建立管理責任制，有的企業內部的人員變動較快，新進人員對離職員T-經手的應收賬款并不了解，不能及時跟進收回應收賬款。而企業義不能對離職的應收賬款管理人員進行有效追訴管理。與應收賬款的產生、后期收回相關的責權利割裂也是應收賬款難以管理的一個重要原因。企業的銷售人員對擴大銷售額有種本能的沖動，但由此產生的應收賬款的回收卻不被重視，因為很多企業將這項工作分配給財務人員或商務人員負責。

2.未建立壞賬準備金制度

有的企業特別是小型企業缺少對壞賬的重視和有效管理。應收賬款是建立在信用基礎上的賒銷業務產生的，自從賒銷產生的那一刻起，其對應的應收賬款就有收不回來的可能，因此按比例提取壞賬準備是符合權責發生制和配比原則的。如果平時不計提壞賬準備，在發生壞賬時直接核銷，其財務報表并不能反映企業的真實的財務狀況和經營水平。

（三）收款不力，壞賬比率高

企業重視銷售并沒有錯，但是企業一味重視銷售，產品賣出去了相應款項沒有收回來。企業沒有制定有效的收款制度，實際收款的力度小，在這種情況下壞賬率日漸攀升，嚴重時導致企業資金狀況惡化甚至導致企業資金鏈斷裂。

二、企業應收賬款管理問題產生的原因

（一）企業自身的原因分析

1.信用管理意識淡薄

企業內部沒有嚴格的信用政策，缺乏信用管理意識，特別是管理層缺乏信用管理意識，將更多的關注點放在了銷售額上。對外賒銷的權利被少數人掌握，雖然賒銷及征信部門有權決定賒銷的對象及數量，但這些決定必須建立在對信用資料分析的基礎之上，而不能南少數人和少數部門隨心所欲決定。

2.企業應收賬款的風險防范工作不到位

企業意識不到應收賬款及時收回的重要性，因此不能采取措施緩解企業面臨的資金壓力。應收賬款管理是否有效以及效率的高低是建立在對客戶的資信等級評價的基礎上。企業應對客戶建立信息庫進行審核，確定重要客戶、一般客戶、新客戶、老客戶的具體情況，對于新客戶應在充分調查其商業背景的基礎上來確定能否與其進行商品交易，從而確定信用額控制在多少，采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。

（二）企業外部的原因分析

1.缺乏社會信用體系

社會信用評價是很好的一種監督手段，對于企業而言是有震懾作用的，可以約束不良的行為，保持經濟秩序的正常。但是，我們國家在這方面所做的遠遠不夠，目前尚未有科學的社會信用監督機制，這就使得一些客戶有恃無恐。即便是走到了司法程序這步，因為人情社會以及地方保護等因素，企業未必能追回欠款，這在一定程度上增加了客戶欠款行為。有些企業認為欠款不是大事，因此故意出現惡意欠款的行徑，非常不利于形成良好的信用環境。

2.市場競爭激烈

如今企業競爭特別激烈，企業為擴大銷售、增強企業的競爭力就必須增加市場份額，通過擴大市場占有率以提高自身的經濟效益。賒銷是目前企業爭奪市場份額采取的主要措施，其實質就是用自己的資金成本來換取市場份額，應收賬款也就在這種情況下產生了。

三、企業應收賬款管理問題的對策

（一）評估客戶信用，限制賒銷規模

企業為了保護自身的合法權益必須制定客戶信用的評估制度，從源頭上加強應收賬款的管理。企業可以采取以下措施，第一，要組成專門的信用調查部門，配備相關人員對客戶的信用情況進行實地查看，要掌握客戶的業務、信譽和能力、財務等諸多方面的信息。在進行全面的了解之后再做出信用評估，這樣得到的結果才具有指導性。第二，賒銷監控，為控制賒銷的規模就要加強監控，當訂單產生后要對以后的所有流程包括銷售和收回資金等進行實時監控。

（二）健全企業的內部管理制度

1.明確席收賬款管理權責

第一，要做到責任分明，客戶的具體信用管理和追款都要有專人對接負責，將具體的責任落到每個人身上。責任人實行終身負責制，只要客戶拖欠的款項沒有收回，那么這名負責人員就不能從企業離開，一旦離開必須追究法律責任。銷售方面必須加強管理，絕不能為了銷售額而不顧后期收款，杜絕出現盲目銷售的問題。企業一定要將追回款項的責任轉到銷售人員的身上，將財務人員解脫出來。第二，應收賬款的回收一定要關聯到責任人的利益，企業可以采取多種手段催款。調動相關人員積極性，利用獎懲機制來提高催收效率，把應收賬款回收率列為銷售人員考核指標之一，銷售人員一定要全程擔責。

2.健全企業內部管理制度

第一，做好應收賬款的賬齡分析。在分析賬齡后企業可以發現客戶的欠款具體問題。比如，哪些客戶付款超過了信用期，哪些客戶還沒有超過，哪些客戶的欠款有較高的壞賬可能等。只有充分掌握客戶的信息企業才可以有的放矢地追回欠款，對客戶進行密切關注及時督促其還款。第二，要采取有效的措施。一些客戶確實有難處，企業可以稍微暫停收款。一些客戶欠款數額很大，企業要通過法律途徑追回，立刻進入法律程序。

（三）改變企業管理者、經營者的意識

保證充裕資金是企業持續發展必要條件，許多企業破產都是因為資金鏈斷裂造成的，而過多的企業壞賬加速了資金鏈的斷裂。我國已經構建了現代企業制度，如果企業不重視應收賬款的管理則很難生存下去。企業管理層應高度認識這一問題，盡量將應收賬款控制在正常的范圍內，避免因為盲目銷售而出現大量欠款。

四、結語

總之，就企業而言，應收賬款管理是一項非常關鍵的業務。企業可以借助應收賬款來增加市場份額，在市場競爭中獲得一席之地，但是又不能導致應收賬款過于龐大而影響資金的正常運轉，所以應盡量避免弊端出現。處理好應收賬款的管理問題對于企業而言難度很大，需要企業根據自身行業特點和企業運營情況合理控制。

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