“三二一”事前成本控制法的應(yīng)用與實踐

摘要：隨著油氣田企業(yè)的開發(fā)深入，成本控制困難已經(jīng)成為了制約油田實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的瓶頸，傳統(tǒng)的成本控制方法僅局限于生產(chǎn)經(jīng)營過程中的降低消耗和杜絕浪費，而忽略了前期成本制約，本文創(chuàng)新前移成本控制關(guān)口，將事前成本控制作為重點管控階段，通過對成本項目實施必要性、可行性、真實性“三性”分析論證，堅持科室聯(lián)合會審、廠計劃會決策“兩會”審查，推行油井措施風(fēng)險評價模板“一板”評效，將“三性”、“兩會”、“一板”貫穿到事前成本控制理論的論證控制、預(yù)算控制、目標(biāo)成本控制三個方法應(yīng)用中，創(chuàng)新形成了“三二一”事前成本控制法。同時，建立健全了績效考評體系，調(diào)動各責(zé)任中心的成本管控積極性的同時，促進(jìn)了事前成本控制方法的有效落實。

關(guān)鍵詞：預(yù)算控制;目標(biāo)成本;經(jīng)濟(jì)評價

（一）加強(qiáng)“三性”分析，做好成本論證控制

1、“必要性”論證

“必要性”論證強(qiáng)調(diào)的是項目立項的意義，主要看項目是否為生產(chǎn)急需、隱患急治、生活急缺。如某采油站基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)項目97萬元，基層申請立項，經(jīng)采油廠組織相關(guān)科室成立的成本項目事前控制小組到現(xiàn)場聯(lián)合論證，認(rèn)為該項目并非生產(chǎn)急需、生活急缺項目，因此，該項目被事前控制小組當(dāng)場否決。

2、“可行性”論證

“可行性”論證強(qiáng)調(diào)的是項目立項的依據(jù)，根據(jù)輕重緩急，從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)及環(huán)境等因素整體考慮項目能否實施。如某熱注站配套工藝管線改造項目76萬元，基層申請立項，事前控制小組現(xiàn)場核實認(rèn)為該技術(shù)方案實施反而存在安全隱患，應(yīng)維持現(xiàn)狀，項目被否，該熱注站目前生產(chǎn)平穩(wěn)有序。

3、“真實性”論證

“真實性”論證強(qiáng)調(diào)的是項目立項的原則，概算部門根據(jù)核實后的工作量進(jìn)行概算審批，并作為成本計劃下達(dá)的主要依據(jù)，確保計劃下達(dá)合理，減少偏差。通過嚴(yán)格概算審批制度，加強(qiáng)了成本計劃下達(dá)的準(zhǔn)確性，提高了全廠預(yù)算資金的使用效率。

采油廠通過不斷加強(qiáng)成本項目真實性、必要性及可行性的“三性”事前論證，持續(xù)強(qiáng)化成本項目管理向生產(chǎn)一線傾斜，將項目論證會開到生產(chǎn)現(xiàn)場，近年來共組織相關(guān)科室深入現(xiàn)場550余次，否決不合理項目230多項，減少成本支出3100余萬元。

（二）堅持“兩會”審核，做好成本預(yù)算控制

成本預(yù)算控制是指通過編制預(yù)算來確定計劃期的成本控制目標(biāo)，規(guī)定為達(dá)到各計劃目標(biāo)而需要采取的措施。曙光采油廠對成本計劃采取“科室聯(lián)合會審、廠計劃會決策”兩級審查制度，即“兩會”審核。

一方面，通過“科室聯(lián)合會審”，對成本項目“兩性”支出、概算額度、內(nèi)控要求、預(yù)算列支、進(jìn)度指標(biāo)、市場運作及合同簽訂等方面進(jìn)行全方位討論，提高了項目運行效率，加快了項目運行節(jié)奏。另一方面，“廠計劃決策會”模式在成本計劃工作會議上，對計劃下達(dá)情況進(jìn)行分析，采取紅、黃、綠三種顏色對各科室預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行預(yù)警、提示，如果項目主管科室申報月度計劃后預(yù)算超進(jìn)度指標(biāo)10%以上則被出示紅燈，意為該項目主管科室所申報的部分項目將被強(qiáng)行取消或提升審批等級，同時該主管科室將被列為重點管控對象。通過對各部門預(yù)算指標(biāo)的完成情況實施“紅燈”預(yù)警，對超出進(jìn)度計劃的成本項目予以否決，有效控制了不必要項目的支出。

通過月度成本項目會議決策機(jī)制的建立，有效控制了不必要項目的支出。2015至2018年期間，通過“兩會”把關(guān)，共取消不合理項目230余項、減少成本支出3800余萬元。

（三）推行“一板”評效，做好目標(biāo)成本控制

目標(biāo)成本管理是以管理為核心，核算為手段，效益為目的，對成本進(jìn)行事前測定、日常控制和事后考核，以達(dá)到少投入多產(chǎn)出獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益的目的，是企業(yè)降低成本，增加盈利和提高企業(yè)管理水平的有效方法。曙光采油廠以目標(biāo)成本管理的內(nèi)涵為切入點，針對近年來采油廠油井措施成本持續(xù)走高的生產(chǎn)經(jīng)營實際，按照科學(xué)性、可比性、經(jīng)濟(jì)效益的原則，選取合理的經(jīng)濟(jì)評價參數(shù)，創(chuàng)建了油井措施風(fēng)險評價模板，用預(yù)算指標(biāo)把控油井措施風(fēng)險投入。通過評價模板指導(dǎo)旬度油井措施運行，既成功實現(xiàn)了目標(biāo)成本管理，避免了無效措施成本投入，又實現(xiàn)了油井措施評價的簡單易操作。

自2015年推廣應(yīng)用措施評價模板開展油井措施前評價、長停井復(fù)產(chǎn)措施前評價以來，共否決各類復(fù)效措施290井次，避免效益流失3000萬元。

（四）建立健全考評體系，提高成本管控效果

曙光采油廠堅持效益優(yōu)先，突出利潤中心的主導(dǎo)地位，成立績效考核領(lǐng)導(dǎo)小組，明確相關(guān)人員職責(zé)權(quán)限，確保每項工作落實到個人。建立差異考核指標(biāo)體系，以體現(xiàn)目標(biāo)的引導(dǎo)與激勵措施的配合，實現(xiàn)目標(biāo)引導(dǎo)價值創(chuàng)造。制定績效考核辦法，實施責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一，開展全員、全方位績效管理，促進(jìn)了事前成本控制方法的有效落實，為成本實現(xiàn)全面控制奠定了堅實基礎(chǔ)。

（五）取得的效果及結(jié)論

曙光采油廠“三二一”事前成本控制法自實施以來，在摸索中不斷前進(jìn)，在實踐中逐漸完善，2015至2018年期間，通過實施“三二一”事前成本控制法，避免了效益流失9900萬元，促進(jìn)科學(xué)決策的同時，豐富了傳統(tǒng)的成本控制理論，較好地實現(xiàn)了生產(chǎn)與經(jīng)營的有效結(jié)合，對油氣田企業(yè)深化改革、實現(xiàn)提質(zhì)增效具有一定的借鑒意義。

作者簡介：

李華云（1985—），女，遼寧盤錦人，本科，經(jīng)濟(jì)師，目前從事企業(yè)經(jīng)營管理工作。