企業會計內部控制的問題與優化對策研究

李炳罡

摘要：為了提高企業在國外、國內市場上的競爭力，企業管理者應重視內控管理工作，樹立科學的內控管理理念，健全會計內部控制管理機制，控制并監督企業的財務工作及相關活動，提升企業的科技競爭力和經濟實力，實現穩定健康發展目標。下文中，研究者將結合個人從事企業會計內部控制的工作經驗，分析當前企業在會計內部控制工作中存在的缺陷與問題，提出解決的對策和優化的方案。希望以此篇論文為同行業者提供學習借鑒和參考。

關鍵詞：內部控制;企業會計;財務管理;運營成本;經濟風險

在改革開放深入持續進行中，國內企業面對更多的發展機會和更復雜的外部環境，如何優化企業內部機制建設，優化會計內部控制措施，豐富管理思路與理念，創新變革管理策略與手段，提升企業的經濟實力和技術實力，降低并防范經濟風險，在激烈的國內外市場競爭中贏得優勢地位，成為企業應當認真思考與解決的重要課題。

一、企業會計內部控制的概念及作用

通過建立企業會計內部控制機制，控制監督企業的財務管理工作及相關活動，保證財務信息和賬目數據的可靠、精確與真實，保證企業的財產安全和資金安全，防范財務風險。在會計內控管理工作中，企業應注重收集財務信息，為經營策略的制定提供參考，觀察并跟蹤企業內外的風險因素，制定風險預警和風險應對策略。

會計內部控制機制的作用在于，確保企業賬目數據的準確和真實，提高企業的經濟效益和收入利潤，幫助企業實現長遠發展目標，在激烈的市場競爭中贏得優勢，有利于提高企業在國際上的影響力和品牌地位，維護國家現代化經濟秩序，實現和諧、可持續發展。

二、當前企業在會計內部控制工作中存在的缺陷

（一）會計內控理念的缺乏與薄弱

一些企業的部門領導和管理者對會計內部控制工作的認識不清，缺乏科學的會計內控理念與認識，導致企業人力資源分配不合理，會計內部控制機制沒有建立或者存在漏洞和缺失，會計部門及會計人員對自身的工作職責不明確，內控監督的職能無法實現。

（二）會計內控機制存在漏洞和缺陷

調查實踐中，一些企業沒有建立會計內控機制，或者已經建立的會計內控機制中存在缺陷和漏洞，與企業的現實情況、生產經營管理需求相分離，導致會計內部控制機制的監督約束職能失去作用，甚至會出現企業內部結構布局不合理，人力資源分配不當，部門職責與職權界定不清楚，會計人員的工作負擔加重等問題。

（三）會計內控缺乏信息化管理手段

實踐中，少數企業在會計內部控制工作中缺少信息化管理理念，部門與部門、分公司、子公司與總公司之間的財務信息溝通、更新不及時，無法實時、全面反映企業的整體賬目信息和財務狀況，不利于為企業管理者制定經營策略提供信息數據參考，也不利于企業不同部門、不同分屬公司之間的信息分享和風險防范。

（四）內控監督職能需要加強

部分企業的會計內部控制監督職能缺失，造成企業資金管理混亂，資產沒有按時清點盤查，企業經營、生產等各項成本支出的費用增長，會計人員的工作行為缺乏規范約束與指導，侵占企業財產、偷稅、篡改賬目數據等行為層出不窮。由于得不到有力的內控監督，部分企業工作人員的自我約束和管理能力下降，工作責任感較低，造成企業資金利用與分配的不合理，各項支出費用超出成本預算。因此，企業需要完善企業的會計內控監督職能，規范會計內控、財務管理工作的操作流程，重視會計基礎工作，規范填寫會計憑證，確保企業賬目信息、財務數據的真實、精確，確保企業財務報表全面真實反映企業情況與問題。

三、企業會計內部控制的解決對策與優化方案

（一）樹立科學的企業會計內部控制管理理念

首先，作為企業的負責人和部門領導應認識到會計內部控制的意義與重要性，樹立科學的會計內控管理理念，并在其帶領下，在企業內部開展關于會計內部控制的理論知識與管理方法學習，建立全面的企業會計內控管理工作機制，提高會計部門和會計人員的內控控制職責意識，在企業范圍內形成良好的內控管理工作氛圍。其次，作為企業會計人員應利用課余時間學習關于會計內控管理的新知識與新方法，提高自身的職業素養和工作責任感，與其他同事交流經驗、相互配合，共同做好企業會計內部控制管理工作。

（二）建立全面的會計內控管理工作機制

為了實現長遠可持續發展目標，企業應盡快建立完善、全面的會計內控管理工作機制，以及時發現在會計工作、財務管理工作中存在的問題，加強對企業資金、物資和人力資源的監督，制定應對風險、優化財務管理的方案策略。通過建立會計內控管理工作機制，企業能夠明確會計工作人員和會計部門的工作職責，監督生產、運營與管理的全部工作環節，加強對經營者的職權監督，實現公司規劃發展目標，以維護企業員工及股東的利益。

在會計內控管理工作機制指導下，企業會計工作人員能夠端正自身的工作態度，提高工作責任感，積極履行管理會計、財務管理等工作職責，保證企業各項決策與財務管理、會計內控工作目標相一致。

（三）科學選擇會計內控管理的方法

在企業采購階段.需要加強審核采購合同，保證采購資金的安全性，盡量降低采購的成本。明確各個部門的采購職責，由具體的部門和人員負責采購申請和審批等工作，例如在申請采購的過程中，倉庫管理人員需要統計企業的物資消耗情況，生產部門提出采購任務，倉儲人員協調具體的采購活動。采購申請遞交之后，財務人員開展詢價活動，確定采購費用，由企業財務部門審核相關文件。財務人員審核之后，可以由經理審批采購申請。選擇供應商的過程中，需要建立專業工作小組，綜合評價供應商的聲譽和貨品質量等，選擇優質的供應商。在現金支付過程中，需要檢查原始憑證，憑證上要具備相關負責人的簽名。

（四）建立信息化的會計內部控制體系

根據企業特點，建立財務信息系統，企業管理者可以獲取實時信息，及時確定企業發展過程中存在的問題，利用科技系統，可以保障企業會計內部控制的安全性。企業信息系統不斷發展，需要定期更新和改進財務運行和計算機系統，財務人員不斷檢查財務信息系統，持續改進財務信息系統，在最大程度上滿足企業發展的要求。

（五）建立會計內控風險評估機制

企業的財會人員需要熟練運用各種專業性知識，了解相關法律法規，積極規避經營風險，控制好財務風險，尤其是稅務風險。此外，需要建立財政會計思維，綜合分析行業信息，挖掘各種經濟信息當中本質內容，并且可以說明本質內容。企業內部財會人員需要分析相關信息的發展規律，根據實際情況提出針對性的解決措施，具備接納性思維，提升企業財務風險的預防能力。每個財會人員都要建立一定的學習意識，利用工作實踐提升自身素質。企業需要建立風險保障體系，預先評估各類風險，設置專業的風險部門，有效評估可能會出現的風險，安排專業風險管理人員處理企業內外部的風險，保障風險管理人員的權利，使其可以將自身職責落實到實際工作當中。

四、結束語

總而言之，在現代化市場經濟高速發展的當今，企業應重視會計內部控制理論及知識、方法的重要作用，建立完善的內部控制管理機制，規范會計工作的流程，加強對企業人力、物質和資金的監督管控，保證企業賬目、財務信息的安全、真實，降低企業經營成本，提高盈利收益，推動企業健康穩定發展。

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