石油煉化企業(yè)實施預算管理引發(fā)的思考

劉璐

摘要：在中國進入第十一個五年計劃，對外開放步伐不斷加快，領域不斷擴展的今天，向管理要效益的理念越來越被廣大企業(yè)管理者所認同。本文在諸多介紹預算管理的資料基礎上，通過介紹預算管理的基本問題;結合對某石油煉化企業(yè)具體預算資料及完成情況的分析，找出目前我國大型石油煉化企業(yè)預算管理實施過程中存在的問題，提出解決的意見;分析預算管理在中國企業(yè)中的發(fā)展趨勢。

關鍵詞：石油煉化企業(yè);預算管理

全面預算管理則指在企業(yè)管理中，對與企業(yè)的存續(xù)相關的投資活動、經(jīng)營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及其制度安排。有了全面預算，企業(yè)就可能按照預算體系進行經(jīng)營管理，而不是主觀臆斷、隨心所欲，或者心中無數(shù)了。全面預算管理是協(xié)調(diào)的工具、控制的標準、考核的依據(jù)，是推行企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化和科學化的基礎，也是促進企業(yè)各級經(jīng)營管理人員自我約束、自我發(fā)展能力培養(yǎng)的有效途徑。

一、預算管理在大型石油煉化企業(yè)的運用

大型石油石化公司一般具有以下幾個特點：一是公司規(guī)模巨大，主營業(yè)務突出，現(xiàn)金流量比較充?；蛐庞玫燃壿^高;二是事業(yè)部具有多層次的組織機構，如油氣生產(chǎn)事業(yè)部、煉油化工事業(yè)部、銷售事業(yè)部、新能源事業(yè)部等，每個事業(yè)部又下屬眾多公司;三是樹立了從內(nèi)涵到外延向世界大石油公司挺進的戰(zhàn)略目標;四是實行全面預算管理，將中長期戰(zhàn)略規(guī)劃落實在年度預算當中，有的單位建立了滾動預算，將年度預算結合生產(chǎn)經(jīng)營預測，分解到月度或季度;五是建立了業(yè)績考核制度，通過業(yè)績合同達到激勵各級管理者完成預算目標的目的;六是實行較為嚴格的集中式資金管理手段，一般采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品。

集團公司的全部預算包括財務預算和業(yè)務預算以及其他專項預算，附屬預算、預算說明書，它們共同組成一個完整的預算體系。為了應對重大不確定因素，還應當編制備用預算，以充分體現(xiàn)預算控制的預見性、前瞻性，確保實現(xiàn)公司目標。具體包括：業(yè)務預算、財務預算、附屬預算。

二、大型石油煉化企業(yè)預算管理存在的問題

從當前大型石油煉化企業(yè)預算管理工作情況來看，總體上是比較好的，但企業(yè)間很不平衡，還存在著許多問題和薄弱環(huán)節(jié)，需要進一步改進。具體表現(xiàn)在以下四個方面。

（一）部分企業(yè)對預算管理工作不夠重視，預算管理尚處在粗放階段

雖然預算管理工作己開展多年，且主要預算指標也納入經(jīng)濟責任制考核兌現(xiàn)，但仍有部分單位對預算管理工作認識不足、重視不夠。從近兩年來的預算編制、財務分析和預算考核過程中出現(xiàn)的許多問題來看，歸根結底還是對預算管理工作認識不足、重視程度不夠。

（二）因會計核算不規(guī)范，造成預算指標偏離實際

通過近年對財務決算的審查，發(fā)現(xiàn)有少數(shù)單位未嚴格執(zhí)行集團公司的統(tǒng)一會計制度，核算上不規(guī)范，具有隨意性;同時，由于財務預算制定的依據(jù)除生產(chǎn)經(jīng)營活動外，主要是會計核算資料，因此也造成預算指標偏離實際。

（三）財務分析不及時，過程控制不到位

要完成年度預算目標，關鍵在于對預算執(zhí)行過程的監(jiān)督檢查、分析和控制。但在實際工作中，部分企業(yè)的工作尚未到位，有的企業(yè)月度財務分析不夠深入，對出現(xiàn)的問題分析不透;有的企業(yè)經(jīng)濟活動分析會按季度召開，少數(shù)企業(yè)甚至半年分析一次;還有的企業(yè)平時對預算執(zhí)行監(jiān)控不力，工作措施難以做到有的放矢。

（四）全面預算管理的基礎工作還比較薄弱，整體管理水平有待提高

目前，大型石油煉化企業(yè)具有專業(yè)板塊多、行業(yè)分散且覆蓋面寬等特點，給預算管理的實施帶來很大困難。再加上計算機應用于預算管理的開發(fā)相對滯后，尚沒有建立一套與會計信息系統(tǒng)相鏈接的預算管理系統(tǒng)，使得當前的預算編制和財務分析等某些環(huán)節(jié)上還處于手工階段。

三、對存在的問題提出的改進意見

改進大型石油煉化企業(yè)預算管理工作的主要手段是針對實際工作中存在的問題，制定整改的具體措施，在“完善”和“精細”上下功夫，促進基礎工作管理水平的提高;同時，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的總體要求，繼續(xù)補充、改進預算管理的內(nèi)容和方法，不斷提升預算管理工作水平。

（一）進一步完善預算管理體系

根據(jù)企業(yè)強化管理、提高效益的總體要求，進一步補充和完善預算管理體系，建立從集團總部到業(yè)務板塊、直屬企業(yè)直至基層單位的分級預算管理體系，并將經(jīng)濟責任逐級分解落實到各個層面，把企業(yè)降本壓費、扭虧增盈的壓力和責任傳遞到基層。

（二）做好預算的分級落實，加強成本費用的控制

將預算內(nèi)容下達到各個子公司和下屬企業(yè)，抓好年度預算指標的逐級分解和落實。各單位的總會計師和財務處長要高度重視，組織、協(xié)調(diào)有關部門共同做好這項工作。

（三）強化基礎管理和過程控制

實施預算管理與加強基礎管理工作密切相關。一方面，通過預算管理，有助于完善基礎管理工作，為經(jīng)營決策及編制中長期發(fā)展戰(zhàn)略提供真實、完整的依據(jù)，實現(xiàn)公司短期目標與中長期發(fā)展戰(zhàn)略的有機結合;另一方面，實施預算管理對基礎管理工作又比任何時候都有更強的依賴性，客觀上要求重視預算管理的各項基礎工作。

（四）運用先進的計算機技術，提升預算管理水平

采用當前先進的計算機管理軟件，實現(xiàn)財務系統(tǒng)與銷售、供應、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，通過企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用國際互聯(lián)網(wǎng)，及時、準確、流暢地管理信息資源。

（五）注意員工素質(zhì)的培養(yǎng)與激勵

管理的最終落腳點還是在人，全面預算管理也不例外。企業(yè)集團要想建立起完善的全面預算管理模式，就必須引進、培養(yǎng)高素質(zhì)人才。

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