優化商業管理企業的內部控制路徑分析

王藝紅

[摘 要] 內部控制是企業永葆生機活力的關鍵，良好的內部控制可以為企業運營管理提供持續動力。我國供給側改革等經濟政策的施行，一定程度上推動了商業管理企業的發展，如何把握時代發展的“風口”引發企業管理者們的思考。本文將深入研究商業管理企業的內部控制路徑，就其中存在的不足展開探討，提升商業管理企業的內部控制效果。

[關鍵詞] 商業管理企業 內部控制 監督 信息化 資源配置

中圖分類號：F272 文獻標志碼：A

在當下市場競爭以及國際貿易競爭日益激烈的情況下，提升企業綜合實力是商業管理企業激流勇進的關鍵。良好的內部控制路徑始終是企業提升綜合實力和競爭力的關鍵，“一屋不掃何以掃天下”便是這個道理。寶潔公司針對公司的核心業務制定了完善的流程，海爾公司也建立了信息化的內部管理機制，都在內部控制方面下了很大的力氣。由此可見，優化商業管理企業的內部控制路徑，對于企業的可持續發展和資源配置具有重要作用。

一、優化商業管理企業內部控制路徑的必要性和重要性

（一）基于企業長遠發展的必要性

內部控制是針對企業內部運營管理的控制，其根本目的在于提升企業運營管理效率，提升企業資源利用效率等。因此，優化商業管理企業內部控制路徑是基于企業長遠發展的必要性。良好的內部控制不僅可以監督物質資利用，更是可以充分調配人力資源，提升企業內部人員的工作積極性和工作效率等，增強員工對企業的認同感和歸屬感。像華為、海爾這一類公司，其合理的內部控制路徑是其長時間處于行業領先地位的重要原因之一[1]。

（二）有助于企業資源合理配置

優化商業管理企業內部控制路徑有助于企業資源合理配置，企業發展最為重要的是充分利用企業現有的資源條件以及社會資源等。良好的內部控制可以充分調動各類資源，實現更好的資源配置以及人崗匹配，讓每一個員工都能夠在自己的工作崗位上實現人生價值，也為企業發展創造價值。對于物質資源的配置，內部控制可以實現良好的監督和管理，在一定程度上遏制貪污腐敗等現象的出現。因此說優化商業管理企業的內部控制路徑有助于企業資源合理配置。

二、商業管理企業內部控制路徑中的不足之處

（一）在采購和銷售環節存在監管漏洞

企業采購和銷售環節通常被人們視作“肥差”，“吃回扣”等操作也成為很多人默認的規則。采購和銷售人員在與其他企業打交道時或者是招投標階段，都具有很強的自主性，部分不法分子會將企業業務變成自己謀求私利的機會，借機“撈一筆”。這樣的行為嚴重損害了商業管理企業的整體發展利益，助長了企業不良風氣。之所以會發生這種問題，究其根本還是因為在商業管理企業內部控制當中存在采購和銷售環節的監管漏洞，給不法分子提供了可乘之機。[2]。

（二）內部控制機制建設不完善

商業管理企業內部控制的關鍵在于財務的監督和控制，但是在實際管理中發現，內部控制機制建設并不完善。首先，財務監管只是簡單的財務核算等，沒有實現真正的內部審計以及財務風險評估等，這就導致財務監管的作用沒有得到真正的發揮。其次，內部控制懲罰措施建設不完善，沒有針對財務不法行為進行相應的經濟或者行政處罰規定，無法起到一定的規范和震懾作用。最后，內部控制機制建設中還存在很多沒有被監管的環節，這些薄弱點就被不法分子鉆了空子，成為他們的盈利點。由此可見，內部控制機制建設不完善在很大程度上影響了商業管理企業內部控制效果。

（三）內部控制意識不強

內部控制意識不強也是商業管理企業當前面臨的問題，很多企業在運營管理過程中將管理的重心放在了“創收”方面，重視銷售環節的銷售以及采購環節的成本控制。由于內部控制不會給企業發展帶來直接的經濟收益，這就導致很多企業在內部控制方面不重視、不關心，內部控制體系也都是形同虛設，嚴重影響了企業的運營管理效率和效果，反而影響了企業的“創收”。由此可見，內部控制意識不強在很大程度上也影響了商業管理企業的長期性發展。

三、商業管理企業內部控制路徑優化策略

（一）重視內部監督管理體系建設

商業管理企業內部控制路徑的優化需要重視內部監督管理體系建設，用制度管人，用制度約束人，以此來減少不法分子投機取巧，竊取企業利益，影響商業管理企業的長遠發展。在內部控制過程中，商業管理企業可以成立監督管理小組，然后小組內成員是實行輪崗制，定期更換監管人員。然后在這一流動監管隊伍的支持下，對商業管理企業的采購和銷售環節進行現場監管和過程監管，讓每一筆交易都是干干凈凈，從源頭杜絕貪污受賄的情況。在此基礎上，商業管理企業還應該制定相應的貪污受賄的處罰條例，對于貪污金額較小的企業職工進行沒收非法所得，并處以雙倍罰款；對于收受賄賂金額過大的企業職工將采取直接開除的處理辦法。通過監督管理小組的監督以及相應處罰條例的制定，可以給商業管理企業職工敲響警鐘，讓他們自覺規范自身行為，自覺遵守商業管理企業的相關規定。這樣一來，商業管理企業內部控制路徑將得到進一步優化，企業運營管理效率也可以得到提升和發展[3]。

（二）推進內部控制建設，引入信息化監管手段

商業管理企業內部控制路徑優化還需要推進內部控制建設，引入信息化監管手段，實現商業管理企業內部控制的信息化建設。在信息化時代，“互聯網+”是這個時代最為顯著的特點，商業管理企業的發展更是需要借助互聯網的作用。因此，優化內部控制路徑也需要從信息化建設入手，制定較為嚴謹的內部控制體系，將企業各個工作環節，例如銷售、采購、行政、財務等部門統統納入這一體系當中。在此基礎上，企業可以引進大數據以及人工智能技術，建立數據共享平臺。在這一平臺支持下，各個部門的線上操作等都會實現共享，能夠讓監管人員實現更好地內部控制和監管。通過各個部門數據的整合統計，還能夠幫助企業管理人員更為直觀地看到不同企業的營收情況，繼而更好地分配企業資源，促進企業內部的協調發展。

信息化監管手段的利用不僅能夠提升內部控制效率和質量，更是能夠大大節約內部控制管理的人力資源支出。但是商業管理企業內部控制的信息化涉及企業大量機密信息的傳輸，在信息化建設和運維過程中就需要選用企業內部員工進行操作，不能簡單地進行外包操作。因此，商業管理企業優化內部控制路徑還需要重視人才的培養，通過在企業內部選用有能力有知識的優秀青年人，最好是剛畢業的大學生，然后將其送到專業培訓基地進行參觀學習，并與其簽訂相應的保密協議。這樣一來，能夠為商業管理企業信息化監管體系建設提供人才積累，最大限度地降低商業管理企業內部控制風險[4]。

（三）提升內部控制管理人員意識和能力

人是商業管理企業內部控制優化中的能動因素，針對部分管理人員內部控制意識和能力不足的問題，商業管理企業應該從內部控制需求出發，為管理人員量身定制相應的講座和研學活動。通過定期講座和研學，可以幫助商業管理企業管理人員看到更為廣闊的天地，開闊眼界，繼而能夠讓其在參觀學習中認識到運用內部控制和不運用內部控制的差距，聯想到內部控制優化的重要性，最終提升對內部控制優化的重視程度，為商業管理企業的內部控制優化路徑建設掃除障礙。與此同時，內部控制管理人員的能力對內部控制優化也同等重要。通過選聘高校優秀畢業生，構建系統化的管理人才培訓機制等方法進行內部控制管理隊伍建設，能夠有效改善當前內部控制現狀，推進商業管理企業內部控制創新發展，也能夠提升其內部控制的實效性。

四、結語

綜上所述，內部控制在長期企業發展中確實是經常被忽視的部分，但成功的大企業無一不是重視內部控制的。除了寶潔公司以及海爾公司，華為、阿里巴巴等互聯網公司也凸顯出對內部控制的重視。相較于能夠創造營收的銷售和采購環節，內部控制的作用往往是間接的或者是隱晦的，這也是其不受重視的原因之一。內部控制路徑優化是推進商業管理企業長遠發展，促進其資源合理配置的必然選擇，在實施過程中雖然面臨著采購和銷售環節監管不到位、內部控制意識不足、內部控制機制建設不完善等一系列問題，但是內部控制路徑優化依然具有其實施價值和意義。在具體實施過程中可以從內部控制人員意識和能力、內部控制機制建設和信息化監管、全面監督體系建設三個方面入手，為商業管理企業提供全方位多層次的內部控制管理，從根本上杜絕各種損害企業利益的貪污受賄行為，有效提升內部控制管理的效率和實效性。

參考文獻：

[1]趙建華.基于內部控制風險評估與管理下的國有企業發展路徑分析[J].財會學習，2019（23）：249- 251.

[2]蔡睿博.高管從軍經歷對內部控制環境的影響研究[D].山東大學，2019.

[3]胡釗銘.上市企業內部控制優化路徑分析[J].納稅， 2018（18）：136- 137.

[4]王硯.企業內部控制質量影響權益資本成本的路徑分析[J].會計之友，2016（18）：62- 66.