關于銷售企業財務稽核工作的幾點思考

張偉

摘要：財務稽核工作是在企業風險管理的重要組成部分，是以防止舞弊為目的，以資金、發票、賬表等事項為監督對象開展的一項財務監督工作，本文從省級成品油銷售企業如何開展財務稽核工作方面進行論述。

關鍵詞：財務稽核;隊伍建設;工作職責;信息化建設

一、成品油銷售企業的行業特點

1.營業網點分布點多面廣，巡查面積廣

安徽銷售公司多年以來通過收購、新建、合資等方式不斷投資零售終端網絡，目前有500多座加油站分布在安徽省16個地市，主要地市的大部分營業站點集中在縣鄉以及國省道區域，分布范圍廣，管理難度較大。

2.加油站人員文化基礎較低，流動性較大

加油站的營銷人員多數來自當地社會招聘，因為工資收入較低、勞動強度較大、工作環境較惡劣等多種原因，無法吸引當地有文化的青壯年來加油站工作，員工流動性較大。

3.加油站發票使用頻率高，管理難度大

加油站發票使用存在數量大、單筆小、金額相似的特點，加油站的發票機一般都放置收銀臺上，由每個班營銷員輪流開票，這就為加油站虛開發票、代開發票供了便利的條件，部分偏遠站點的發票管理工作困難較大。

4.加油站收款方式多樣，核對難度大

隨著移動支付和銀行POS的普及，安徽銷售公司現在加油站收款方式較多，具體包括：“現金收款、銀行卡、轉賬、微信、支付寶、移動和包、翼支付、定期結算、網上充值”等方式，各種支付方式均需要分公司的財務人員逐筆手工核對，工作強度較大。

5.加油站促銷方式多，套利空間大

為了應對成品油市場的激烈競爭，安徽銷售公司先后采取了“油品直降、加油卡折扣、充值送商品、加滿油送便利店商品”等多種促銷方式，除了油品直接降價以外，其他的促銷方式均需要加油站營銷人員綜合判斷客戶是否符合條件，然后再實施具體的促銷政策，這就為套利、套促銷品等行為提供了舞弊的空間，管理難度較大。

二、成品油銷售企業面臨的主要財務風險

1.資金管理風險

現金是加油站日常經營中流動性最強的資產，也是最容易出現問題的環節，既有加油現場跑單、假幣、被搶、被盜的外部風險，也有違規核銷電子券、長短款、挪用營業款的內部風險，因此加油站的資金管理一直都是稽查的重要內榮。

2.虛開發票風險

市場一直存在購買發票報銷的需求，這就為虛開發票帶來利益空間，加油站的普通發票一般都是在收銀現場由當班營銷員輪流實時開具，這就帶來了虛開普通發票風險。

3.促銷套利風險

為了爭取更多的市場份額，加管部門正是從讓利給客戶的角度，設計了多種促銷方式，員工為了利益，會禁受不住誘惑而違反公司的各項制度和監控，雖然企業一直嚴肅處理各種違規套利事件，但是仍然難以徹底根治頑疾。

三、建立適合銷售公司特點的三級稽核體系

1.組建財務稽核隊伍

財務稽核是一項專業性較強的工作，從事這項工作的人員必須掌握專業的知識，能夠嚴格自律、堅持原則、忠于職守。省、市兩級機關財務部門配置一名稽查人員，片區設立了綜合巡檢的崗位，綜合巡檢人員由各地市公司組織競聘，從優秀的加油站經理和核算員中擇優選拔，綜合巡檢主要負責加油站的日常巡檢工作，定期上報稽查報告，接受地市公司的監督考核。

2.明確工作職責

安徽銷售公司實施省、市、片三級稽核管理體系，省公司主要職責是檢查分公司的財務基礎工作并監督分公司的稽查工作完成情況，分公司主要職責是檢查下屬加油站點并監督所屬片區巡查工作的完成情況，片區綜合巡檢主要職責是檢查片區加油站的各項財務工作完成情況。

3.從兩個層次落實整改

從財務稽核的問題來看，企業的日常工作既存在部分新業務制度缺失、缺乏系統控制的問題、也存在有制度不執行和監管不到位的問題。所以要從兩個方面做好整改工作：一方面是制度設計層面，財務部門將財務稽核發現的問題分類整理后，協調相關部門補充制度、完善系統。另一方面是基層執行層面，檢查發現的違規套利、套現、套票等行為，由分公司財務部將問題移交所屬公司紀檢部門予以處理，以此來震懾違法違紀行為。

4.加強信息化建設

財務稽核工作面對大量的稽核內容和數據，如何實現對稽核數據的收集、存儲、分析，以達到統一標準、提高效率、實時分析、有效跟蹤的目的，必須借助信息系統。安徽公司在綜合支撐業務平臺中設計開發財務稽查管理模塊，信息系統不僅適用于財務稽核人員和片區綜合巡檢的日常錄入，查詢，出具報告，加油站反饋整改情況等日常操作功能，同時也適合省公司相關處室的各專業線的統計分析，下達專項稽查計劃，關注重大風險事項整改情況的管理職能。

四、重點做好三個方面的工作

1.做好財務制度建設工作

完善的財務制度是企業控制經營風險的前提條件，沒有完善的制度作為基礎，財務監督就無從談起，安徽銷售公司組織分公司財務部門、加油站核算員等業務骨干編寫了《資金（發票）業務風險評價手冊》，通過明確操作崗位、業務流程、工作步驟、風險評價及防范措施，使得資金業務有章可循。

2.借助信息化做好風險評估工作

財務稽核工作不是單單為了反映問題，而是要通過歸納、總結，做好經營中的風險評估工作，提出相應的建議和措施。面對日積月累分散在各個地市，各個片區海量的檢查問題，作為管理人員難以統計分析全省的檢查問題，為了解決這個矛盾，安徽銷售公司設計的綜合業務支撐平臺的稽查管理模塊，可以對錄入的檢查問題進行歸類分析、頻率分析，進而確定一段時間的全省加油站經營中，哪個領域的問題較多，哪個領域問題較為嚴重，這樣省公司就可以有針對性的開展專項檢查工作，并對某一類的問題進行制度修訂和流程的補充。

3.不定期的開展專項檢查工作

專項檢查目的是筑牢防控風險底線，教育從業人員，通過專項檢查工作的整改，強化了財務監督職能，督促企業資金業務按制度合規運行，安徽銷售公司近年來分別就個人所得稅、促銷費、加油卡、非油業務、稅收等經營中的熱點問題和敏感問題開展了專項檢查工作。

總結：經過多年的管理積累，成品油銷售企業對加油站各種業務基本都實現了風險識別，并制定了相應的制度，但是各項管理制度終究是書面的條款，在實際經營過程中仍不可避免的會發生各種舞弊行為，這就需要我們通過財務稽核的方式，降低財務風險發生的概率，從而達到降低財務損失的目的，財務稽核工作從來只有起點，沒有終點，“防風險、保安全”的工作始終在路上。