經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為領(lǐng)導(dǎo)干部履職精準(zhǔn)畫像的思考和實(shí)踐

王杏梅 劉進(jìn)

[摘要]為強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證作用，進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)精準(zhǔn)畫像水平，本文結(jié)合具體工作實(shí)踐，梳理了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)畫像不準(zhǔn)的問題根源，明確了提升畫像水平的主要舉措和保障機(jī)制。

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) ? ?精準(zhǔn)畫像 ? ?工作機(jī)制

如何全面、準(zhǔn)確、客觀地監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況，即如何為領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況進(jìn)行精準(zhǔn)畫像是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的和重點(diǎn)。畫像不準(zhǔn)將極大影響審計(jì)成效，無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，難以在領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理及選拔任用中發(fā)揮作用，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)精準(zhǔn)畫像水平迫在眉睫。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)畫像不準(zhǔn)的主要問題及根源

（一）審計(jì)思路：未緊扣領(lǐng)導(dǎo)干部履職能力開展審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一方面是對(duì)“人”的審計(jì)，即領(lǐng)導(dǎo)干部本人的決策能力、經(jīng)營(yíng)能力、執(zhí)行能力、廉潔自律情況等;另一方面是對(duì)“事”的審計(jì)，即領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。對(duì)“事”進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要關(guān)注“事”與“人”的關(guān)聯(lián)性，通過對(duì)所在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部各項(xiàng)工作能力的評(píng)價(jià)，做到審“事”議“人”。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，有的審計(jì)人員未緊扣領(lǐng)導(dǎo)干部這一“人”的要素開展審計(jì)，審計(jì)思路不夠清晰：一是照搬照抄。未考慮被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的不同和領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位內(nèi)外部環(huán)境的變化，完全參照該單位既往審計(jì)和檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，以帶著問題找案例的方式開展審計(jì);二是不分主次。未結(jié)合被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)權(quán)限規(guī)劃審計(jì)重點(diǎn)，思考與履職有關(guān)的主要問題和重大風(fēng)險(xiǎn)，胡子眉毛一把抓，未區(qū)分問題發(fā)生的層級(jí)和大小，經(jīng)常將應(yīng)歸屬于縣公司負(fù)責(zé)人的問題放到省公司負(fù)責(zé)人的審計(jì)報(bào)告中;三是不看變化。只要在審計(jì)時(shí)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問題就放入審計(jì)報(bào)告，忽略了領(lǐng)導(dǎo)干部任職前后的對(duì)比分析，忽視了領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)相關(guān)問題的改進(jìn)情況。

（二）審計(jì)內(nèi)容：決策能力、廉潔自律等重點(diǎn)內(nèi)容不夠突出

一是決策能力。應(yīng)該關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部如何正確領(lǐng)會(huì)上級(jí)公司戰(zhàn)略決策意圖并抓好貫徹落實(shí)，如何結(jié)合本級(jí)工作實(shí)際科學(xué)研究并部署本級(jí)工作決策。但有的審計(jì)人員只關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的述職報(bào)告和所在單位的工作總結(jié)，不去調(diào)查相關(guān)工作內(nèi)容的真實(shí)性和實(shí)際成效，沒有認(rèn)真分析領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的薄弱問題，領(lǐng)導(dǎo)干部針對(duì)薄弱問題制定了怎樣的決策和舉措、薄弱問題是否得到改進(jìn)等。

二是經(jīng)營(yíng)能力。應(yīng)該關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部如何推進(jìn)所在單位提升經(jīng)營(yíng)效益、強(qiáng)化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展等情況。但有的審計(jì)人員只關(guān)注短期經(jīng)營(yíng)考核目標(biāo)是否完成，忽視了對(duì)所在區(qū)域市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況的分析以及是否推進(jìn)了所在單位可持續(xù)發(fā)展能力的提升。

三是執(zhí)行能力。應(yīng)該關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位對(duì)決策部署的執(zhí)行情況以及內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行情況。但有的審計(jì)人員將工作與制度割裂開來，只關(guān)注相關(guān)制度的遵循情況，忽視了對(duì)相關(guān)機(jī)制運(yùn)行情況及運(yùn)行效果的分析檢查。

四是廉政能力。應(yīng)該關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部本人廉潔自律情況和履行廉政建設(shè)第一責(zé)任人的履職情況。但有的審計(jì)人員僅訪談班子成員和其他有關(guān)人員，忽視了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)用情況的監(jiān)督，對(duì)涉及職務(wù)消費(fèi)、干部任免、親屬就業(yè)、大額采購(gòu)等方面的有關(guān)資料未作檢查或檢查不夠。

（三）實(shí)施流程：非現(xiàn)場(chǎng)分析階段工作成效不夠顯著

非現(xiàn)場(chǎng)分析階段和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中最重要的兩個(gè)階段。非現(xiàn)場(chǎng)分析階段的主要任務(wù)是利用有關(guān)數(shù)據(jù)資料，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行分析，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部履職能力挖掘主要問題疑點(diǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，促使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有的放矢，提升現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的效率和效果。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段的主要任務(wù)是在非現(xiàn)場(chǎng)分析成果基礎(chǔ)上，將有限的審計(jì)資源投入到問題疑點(diǎn)的核實(shí)工作中，提升審計(jì)成效。

有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目不重視非現(xiàn)場(chǎng)分析工作，將非現(xiàn)場(chǎng)分析時(shí)間全部用于收集資料數(shù)據(jù)，要求領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位提供所有審計(jì)所需資料，既未利用相關(guān)信息系統(tǒng)權(quán)限和已有資料主動(dòng)開展分析，也未對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位提供資料進(jìn)行必要的核實(shí)分析，不能為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供有效支持，導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)缺乏全局視野和系統(tǒng)思維，影響了審計(jì)質(zhì)量。

（四）發(fā)現(xiàn)問題：?jiǎn)栴}檢查不夠深入

審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，要合理發(fā)現(xiàn)主要問題和重大風(fēng)險(xiǎn)。挖掘的問題與風(fēng)險(xiǎn)是否重要、深入、相關(guān)，既為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任提供支持，分析不同層級(jí)、不同分工的領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)同一問題應(yīng)承擔(dān)的不同責(zé)任，又要為審計(jì)意見建議提供支持，根據(jù)同一問題產(chǎn)生根源和利益動(dòng)機(jī)的不同，提升審計(jì)建議的建設(shè)性、針對(duì)性和可行性。

有的審計(jì)人員在問題挖掘方面存在以下問題：一是問題認(rèn)定簡(jiǎn)單化。將數(shù)據(jù)資料分析的疑點(diǎn)直接認(rèn)定為問題，只反映出某種不合理現(xiàn)象，沒有深挖具體的經(jīng)營(yíng)管理行為及其危害，從現(xiàn)象到現(xiàn)象，完全經(jīng)不起推敲。二是問題認(rèn)定機(jī)械化。簡(jiǎn)單機(jī)械地套用制度條款開展審計(jì)，不看領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)該問題是否有改進(jìn)變化，也未對(duì)該問題產(chǎn)生的背景、原因、經(jīng)過和后果等進(jìn)行綜合分析，直接將其作為領(lǐng)導(dǎo)干部的問題。三是問題認(rèn)定表面化。有的問題只關(guān)注表面現(xiàn)象、未挖掘真實(shí)本質(zhì)，如虛列培訓(xùn)費(fèi)用于員工福利問題，只反映了虛列費(fèi)用的違規(guī)行為，沒有挖掘行為的根源和動(dòng)機(jī)，缺乏最后一公里意識(shí)。

（五）審計(jì)方法：綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法能力不足

審計(jì)人員應(yīng)綜合運(yùn)用盤點(diǎn)、檢查、穿行測(cè)試、分析、訪談等多種審計(jì)手段和方法發(fā)現(xiàn)并認(rèn)定問題，確保問題認(rèn)定的全面、及時(shí)、有效。

有的審計(jì)人員在審計(jì)過程中，采用的審計(jì)方法過于單一，忽視了審計(jì)手段間的相互驗(yàn)證，最終導(dǎo)致應(yīng)發(fā)現(xiàn)問題未能發(fā)現(xiàn)，或者發(fā)現(xiàn)的問題疑點(diǎn)未能有效核實(shí)，一定程度上影響了審計(jì)成效。比如，在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)人員沒有檢查職務(wù)消費(fèi)的財(cái)務(wù)憑證和相關(guān)資料、干部任免的工作程序和會(huì)議記錄、大額采購(gòu)的決策程序和執(zhí)行步驟等，就難以在訪談時(shí)提出針對(duì)性問題線索，無法發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律方面的問題。

二、提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)畫像水平的主要舉措

（一）明確工作思路，制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指導(dǎo)意見

一要理清審計(jì)思路，因時(shí)、因地、因人、因事不同開展審計(jì)。因時(shí)不同，就是要關(guān)注時(shí)間、形勢(shì)、發(fā)展階段的不同，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職就要有不同的要求。因地不同，就是要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位原有基礎(chǔ)和所處的市場(chǎng)環(huán)境，原有基礎(chǔ)是否較差、區(qū)域市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是否激烈，與領(lǐng)導(dǎo)干部履職緊密相關(guān)。因人不同，就是要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部所處總公司、省、市、縣等不同公司層級(jí)和晉升、平調(diào)、離職、任期的不同項(xiàng)目類型，不同層級(jí)、不同類型的審計(jì)項(xiàng)目關(guān)注點(diǎn)不同。比如，縣公司領(lǐng)導(dǎo)干部主要關(guān)注執(zhí)行層面，而省公司領(lǐng)導(dǎo)干部要同時(shí)關(guān)注決策和執(zhí)行層面;晉升的領(lǐng)導(dǎo)干部主要關(guān)注其決策能力和工作成效，為選拔任用提供參考，離職的領(lǐng)導(dǎo)干部則主要關(guān)注其費(fèi)用支出及結(jié)余情況，劃清責(zé)任界限。因事不同，就是要關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的薄弱問題，不同單位的薄弱問題不同，要針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否精準(zhǔn)抓住了薄弱問題、是否采取了有針對(duì)性措施、是否解決或改進(jìn)了薄弱問題等進(jìn)行審計(jì)。

二要明確重點(diǎn)內(nèi)容，充分關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的履職能力。要聚焦薄弱改進(jìn)看決策能力，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)所在單位薄弱問題的改進(jìn)成效;要聚焦持續(xù)發(fā)展看經(jīng)營(yíng)能力，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在隊(duì)伍建設(shè)、客戶積累等有關(guān)公司持續(xù)發(fā)展方面的工作成效;要聚焦工作機(jī)制看執(zhí)行能力，關(guān)注內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)和運(yùn)行情況，是否堵塞了管理漏洞、防范了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn);要聚焦權(quán)力運(yùn)用看廉政能力，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在具體事項(xiàng)上的權(quán)力運(yùn)用情況。通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部上述四項(xiàng)能力的全面、準(zhǔn)確、客觀評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的精準(zhǔn)畫像。

三要改進(jìn)實(shí)施流程，突出各階段的主要任務(wù)和工作要求。要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審前準(zhǔn)備、非現(xiàn)場(chǎng)分析、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和報(bào)告撰寫等各階段的主要任務(wù)和工作要求，科學(xué)有效地推動(dòng)審計(jì)開展。

四要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)方法，強(qiáng)化各類審計(jì)手段方法的綜合運(yùn)用。要培養(yǎng)全局性和戰(zhàn)略性審計(jì)思維，實(shí)現(xiàn)從“面”到“線”、再?gòu)摹熬€”到“點(diǎn)”的審計(jì)，挖掘領(lǐng)導(dǎo)干部履職有關(guān)的主要問題和重大風(fēng)險(xiǎn);要強(qiáng)化信息技術(shù)手段的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)海量數(shù)據(jù)的篩選分析和疑點(diǎn)鎖定;要綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法，加強(qiáng)相關(guān)審計(jì)資料之間的勾稽驗(yàn)證，合理發(fā)現(xiàn)并準(zhǔn)確認(rèn)定問題。

五要準(zhǔn)確撰寫報(bào)告，為報(bào)告使用者提供有效參考。要避免就事論事，做到審事議人，如實(shí)界定領(lǐng)導(dǎo)干部的工作成效、有關(guān)問題和應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）加強(qiáng)過程跟蹤，推出《非現(xiàn)場(chǎng)分析及現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)結(jié)果表》

《非現(xiàn)場(chǎng)分析及現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)結(jié)果表》具有以下特點(diǎn)：一是在部署上，明確內(nèi)容、責(zé)任到人。該表格對(duì)接審計(jì)方案，詳細(xì)列明了各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容和責(zé)任人，既可以監(jiān)督審計(jì)方案是否有效落實(shí)，又可以劃清審計(jì)人員的責(zé)任界限。二是在實(shí)施上，抓住重點(diǎn)、細(xì)化要求。該表格明確了非現(xiàn)場(chǎng)和現(xiàn)場(chǎng)階段的重點(diǎn)工作，要求對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)階段的收集資料及來源、分析方法及結(jié)果、現(xiàn)場(chǎng)抽取樣本等與現(xiàn)場(chǎng)階段的資料來源、核實(shí)方法、核實(shí)結(jié)果等關(guān)鍵步驟詳細(xì)填寫，便于追蹤檢查相關(guān)工作的全面性、深入性和有效性。三是在監(jiān)督上，階段審核、及時(shí)改進(jìn)。審計(jì)組組長(zhǎng)和主審在非現(xiàn)場(chǎng)分析階段和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，要求審計(jì)組人員均提交該表格，組長(zhǎng)或主審及時(shí)檢查審計(jì)人員工作中的問題和不足并反饋意見，審計(jì)人員通過補(bǔ)充收集審計(jì)資料、完善審計(jì)手段方法等改進(jìn)審計(jì)實(shí)施、提升審計(jì)成效。

（三）開展針對(duì)性培訓(xùn)，不斷補(bǔ)齊工作短板、提升能力水平

積極開展一系列具有針對(duì)性、實(shí)效性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)：前期突出審計(jì)思路和文書規(guī)范，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整體工作思路和審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿等文書規(guī)范作為培訓(xùn)重點(diǎn)，提升審計(jì)人員的系統(tǒng)化思維和寫作規(guī)范化水平;中期突出重點(diǎn)內(nèi)容和審計(jì)方法，將決策執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、廉潔自律等審計(jì)作為培訓(xùn)重點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)人員對(duì)具體內(nèi)容的審計(jì)思路和方法手段;后期突出審計(jì)流程和問題挖掘，將如何開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、如何深入挖掘和準(zhǔn)確認(rèn)定問題等作為培訓(xùn)重點(diǎn)，提升審計(jì)人員對(duì)重要問題和重大風(fēng)險(xiǎn)的挖掘能力。

（四）強(qiáng)化考核引導(dǎo)，持續(xù)改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)考核體系

一是在考核指標(biāo)上，采取評(píng)分與扣分相結(jié)合。評(píng)分是根據(jù)審計(jì)報(bào)告思路的清晰性、表述的準(zhǔn)確性、重點(diǎn)的突出性等情況，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的重要性、關(guān)聯(lián)度和數(shù)量等情況，審計(jì)建議的建設(shè)性、針對(duì)性和可行性等情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告在不同分值區(qū)間內(nèi)進(jìn)行整體評(píng)分。扣分是根據(jù)審計(jì)報(bào)告中文字?jǐn)?shù)據(jù)錯(cuò)誤、內(nèi)容缺失、問題認(rèn)定不準(zhǔn)確、問題挖掘不深入、引用審計(jì)依據(jù)錯(cuò)誤等情況進(jìn)行扣分。二是在考核方式上，采取分級(jí)審核與集體討論相結(jié)合。分級(jí)審核是指處內(nèi)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行考評(píng)后，處長(zhǎng)、處室分管領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人對(duì)考評(píng)結(jié)果依次審核。集體討論是指對(duì)于整體評(píng)分、不確定扣分點(diǎn)，要經(jīng)過處室集體研究討論;被考評(píng)審計(jì)組對(duì)考評(píng)結(jié)果提出異議時(shí)，審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)各處室負(fù)責(zé)人集體研究討論。

三、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)精準(zhǔn)畫像的有力保障

（一）以共建共享工作機(jī)制進(jìn)一步優(yōu)化資源投向

面對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重、時(shí)間緊、要求高與審計(jì)人員數(shù)量少、骨干人員數(shù)量更少之間的矛盾，中國(guó)人壽審計(jì)中心與轄區(qū)省級(jí)分公司建立起共建共享工作機(jī)制，省級(jí)分公司將與審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、內(nèi)控等資料數(shù)據(jù)共享給審計(jì)中心，審計(jì)中心將內(nèi)部審計(jì)成果共享給省級(jí)分公司;同時(shí)雙方共同建立起重大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系，審計(jì)中心協(xié)助分公司做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督分析。在共建共享機(jī)制下，審計(jì)中心通過訪談、調(diào)研、分析等方式，對(duì)轄區(qū)省、市分公司領(lǐng)導(dǎo)干部崗位變動(dòng)的可能性作出合理預(yù)估，并在年初審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行安排，使審計(jì)人員清晰了解當(dāng)年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部去向不同、所在單位層級(jí)不同和所在單位經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)不同等，科學(xué)規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)內(nèi)容，確保審計(jì)資源投入更加合理有效。

（二）以日常分析工作機(jī)制進(jìn)一步夯實(shí)日常工作

面對(duì)中國(guó)人壽審計(jì)中心經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率效果不高和方法手段不充足的局面，中國(guó)人壽審計(jì)局帶領(lǐng)審計(jì)中心共同研究探索審計(jì)的方法手段，建立了《審計(jì)資料庫(kù)》，制定了《省市分公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)體系》，完善了內(nèi)審支持平臺(tái)的指標(biāo)和數(shù)據(jù)，不斷強(qiáng)化信息技術(shù)手段的應(yīng)用力度。同時(shí)，在審計(jì)方法手段充實(shí)完善的基礎(chǔ)上，建立了日常分析工作機(jī)制，對(duì)轄區(qū)分公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展持續(xù)性、不間斷的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，全面深入分析轄區(qū)分公司的經(jīng)營(yíng)成效、主要問題和重大風(fēng)險(xiǎn)。日常分析工作機(jī)制的建立，既為審計(jì)項(xiàng)目提供支持，縮短了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，提升了審計(jì)的效率和效果，又強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)的增值作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)轄區(qū)分公司的重大問題和風(fēng)險(xiǎn)，并提出管理建議或風(fēng)險(xiǎn)提示，提升了審計(jì)的價(jià)值。

（三）以質(zhì)量管控工作機(jī)制進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)實(shí)施

日常分析階段，側(cè)重對(duì)轄區(qū)分公司主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日常跟蹤和重大風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)監(jiān)控;審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的非現(xiàn)場(chǎng)分析階段，在對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間、分管領(lǐng)域等全面了解和日常分析工作成果的基礎(chǔ)上，側(cè)重對(duì)與領(lǐng)導(dǎo)干部履職相關(guān)的主要問題疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行深入分析;現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，在非現(xiàn)場(chǎng)分析階段工作基礎(chǔ)上，側(cè)重對(duì)重大問題的核實(shí)取證。各階段工作層層遞進(jìn)、有效銜接，提升了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)化、規(guī)范化水平。

新時(shí)期、新形勢(shì)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在加強(qiáng)干部管理監(jiān)督、推進(jìn)反腐倡廉等方面發(fā)揮著越來越重要的作用，如何適應(yīng)新形勢(shì)，做好新時(shí)期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是審計(jì)部門一項(xiàng)長(zhǎng)期、重要的戰(zhàn)略任務(wù)。審計(jì)部門需結(jié)合公司實(shí)際，全面規(guī)劃經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，建立健全科學(xué)、合理、適用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制并保障其順暢有效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的精準(zhǔn)畫像，進(jìn)一步提升公司選人用人能力和可持續(xù)發(fā)展水平。

[作者單位：中國(guó)人壽保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司審計(jì)局，郵政編碼：100033，電子郵箱：liujin@chinalife.com.cn]

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