風險管理視角下中小企業內部控制研究

莊家歡　鄭敏

摘要：中小企業是社會經濟分工體系中重要的組成部分，其數量之大、分布之廣泛，在我國經濟中有著不容小覷的地位。2018年對于很多中小企業而言可謂是“如人飲水，冷暖自知”，加強經營管理理念，建立完善的內部風險控制體系，特別是將短期和長期利益結合起來，才是企業的可持續發展戰略。本文以財務風險管理作為切入點，從多維視角進行分析，以期提高企業的核心競爭力。

關鍵詞：風險管理;內部控制;中小企業

一、中國中小企業發展現狀

中小企業作為一個整體，在經濟發展中做出了突出的貢獻。因為中小企業自身具有的特點導致其在技術、資本以及規模比較小，同時受到大環境的影響，導致其在實際發展和財務管理過程中需要面臨更多的挑戰，并且要面對更多的市場競爭，依照中國有關研究數據信息是國外很多小微企業的生命周期遠遠超過中國，比如以歐洲和日本為例，這些地區當地的小微企業平均生命周期能夠超過12年，美國地區的小微企業生命周期也能夠達到8年，但是我國的小微企業生命周期非常短，僅僅能夠達到3年，導致該情況發生的主要因素是小微企業整體運行體系存在不完善情況，導致出現壽命短和更新快的現象，并且很多企業南于自身實力比較弱，需要更多的外力自己，而南于外來資金渠道比價少，致使其在發展過程中存在資金不充足情況，缺少有效的發展動力，而自身規模得不到擴大，使得其生產過程中所擁有的技術含量難以有效提升，產生質量難以擁有相應的競爭力，同時，小微企業自身對市場的敏感度比較差，難以有效獲取整個產業、金融市場以及經濟變化情況，導致其面臨諸多的風險。最終出現生命周期短的情況，出現小微企業頻繁倒閉的情況發生。

所以，建立和健全企業管理制度，從而針對企業發展過程中出現的財務管理方面的問題，促進自身實力的提升，并將其作為后期發展的主要目標。因此，如何規避風險，規范中小企業會計處理和財務報告以及加強財務管理的問題，顯得十分緊迫。

二、風險管理與企業內部控制關系

企業在實際發展過程中要高度重視內部控制力度。而內部控制主要意義是實現企業正常有效地運行。其中涉及資產不會受到影響，不會發生舞弊和欺詐現象，從而依照企業發展情況針對性制定相應的管理程序、管理措施以及管理辦法。如圖l所示由COSC在2004年發布關于企業管理方面的框架研究成果，即《企業風險管理整合框架》，有效加強企業內部控制力度，突出企業風險管理的重要性。該框架系統將內部控制引入其中，從而幫助企業能夠加強企業控制，促進企業朝著風險全方位管理的方向發展。

企業風險管理不僅僅只是關于某一生產步驟的管理，而是一個系列的過程，其中要企業的所有人員共同努力，并依照企業實際情況來制定適合企業發展的管理機制，并將其滲透到企業各個生產環節當中，從中尋找可能會影響企業風險管理、潛在風險的事項，確保風險管理能夠符合企業發展目標。整個管理過程涉及不同環節和步驟，其中主要有風險管理效果評價、風險控制、風險衡量以及風險的有效識別，最終實現企業的自我完善和有效發展，對此需要企業不同部門和人員的努力。而社會經濟水平提升同樣帶動企業發展，能夠為企業提供關于技術方面的支持，確保其能夠實現風險管理和內部控制的有效結合。而社會實踐往往達不到內部控制的要求，致使基于制度角度來實現控制企業財務信息的目的，因此需要獲取企業經營中出現的機遇和風險控制的需求，確保在企業整體的管理模式中能夠充分發揮內部控制的作用。而現狀是難以充分發揮風險控制的所有優勢，因此需要在其他方面提出相應的要求，確保在防范企業財務風險和基礎上能夠直觀的應對風險，使得企業管理體系能夠融入風險管理模塊。

三、風險管理視角下中小企業內部防控措施

企業風險從客觀角度來分析，其主要指企業在未來發展過程中會出現影響其經營的不確定事項。因此可以從不同角度來對企業風險進行分類，分別有法律風險、運營風險、市場風險、財務風險以及戰略風險。因此要有效控制風險，從而確保企業的健康發展，對此要高度企業內部控制，并積極引入現代化管理理念。而內部控制主要目標是防范企業風險，對此在企業財務管理方面要將強對財務風險的防范和控制。

（一）財務相關風險的防控應包括的方面主要有以下幾個方面（圖2）。

財務風險主要是指企業能夠以收入來抵擋支出的費用，同時能夠確保企業不會出現債務危機。而企業要依照相應的指標來對企業的各項財務風險值進行預警值和上限值的設置，其中包括投資活動現金流、解營清動現金流占比、采購付款占比、存貨、應收賬款、付賬款以及銀行借款等，通過有效的指標控制來保障企業的正常經營。

稅務風險。隨著稅務制度的不斷完善，針對企業違反稅務法律方面的制裁日以嚴厲，因此，小微企業要加強對稅務風險的管控力度，避免因我反稅法出現巨大的經營風險，甚至出現倒閉的情況，對此，作為企業的管理人員要時刻關注稅收政策的變化，從而有效把控風險，促進企業的有效發展。

資金清理風險。企業中排在第一名的流動資產是貨幣資金，所以，在資金管理過程中容易出現一系列風險，即使是很小的一點失誤都有可能出現財務風險，導致企業面臨巨大的損失。因此在實施企業資金管理過程中要進一步加強對資金風險的控制力度，從而為資金安全提供保障。

匯率風險。主要是指國家調控匯率而出現的風險，隨著我國在匯率制度方面的不斷調整，使得企業在發展過程中面臨諸多的匯率風險，因此企業要想有效把控稅率風險，在開展進出口業務過程中，可以實施即期收匯的方法來規避風險。同時可以使用非美元方式來實施結算，確保風險的進一步分散。或者通過遠期銷售匯的方式來降低匯率風險。

政策風險。由于中同處在經濟改革的關鍵時期，因此在法律制度以及政策方面需要進一步的完善和變動，導致政策風險比較大，其中包括新財務通則、新會計準則、外匯管理制度、信貸政策、產業政策以及稅收政策等，對此，企業要積極了解政策變化情況，從而有效調整企業財務管理模式，制定相應的解決方案，有效降低政策變動對企業的影響。

（二）財務風險內部控制措施

企業在發展過程中往往會通過財務杠桿來滿足其發展需求，但是該過程往往會導致企業面臨財務風險。對此要進一步加強企業財務管理力度，從而提升企業抵抗財務風險的能力。首先，處理正確的財務風險理念，企業管理人員要時刻了解國家相關政策變化，并對市場供需情況進行全面的了解，確保在面臨不同風險時能夠提前進行預知，從而及時制定硬度方案。其次，企業要搭建和完善財務風險預警制度，積極轉變傳統的管理理念，在企業內部設置專門的監控部門，從而創造良好的內部管理環境，依照企業財務管理實際情況來制定預警模型和預警指標，積極引入單變量模式，從而有效提升企業財務預警模式的作用，基于凈收益、現金流以及償付能力方面來有效抵抗有效預測和抵抗財務風險。最后，積極完善企業財務內部控制機制，積極實施會計系統控制制度、授權控制制度以及職務分離制度，從而有效控制企業采購情況，有效控制企業成本費用。同時要加強企業財務機構的優化力度，有效調整企業短期和長期資產結構，并依照自身實際情況來開展多種資金獲取方式，比如商業信用貸款、融資租賃以及銀行借款等，進一步降低企業融資風險和經營成本，為企業發展提供有效保障。

四、結論

綜上所述，我國正處于一個經濟快速發展的時代，在發展大企業的同時要重視小微企業的共同發展，對此，小微企業要積極提升自身的風險管理能力和水平，依照自身實際情況來搭建和健全內部控制制度，從而為后期的發展提供保障，同時，要積極擴大發展規模，從而抓住新的發展機遇，積極完善自身的內部控制體系，從而在面臨市場不斷變化的前提下能夠提升風險管理能力，有效抵御可能出現的風險，為企業發展提供動力和保障，促進企業的健康可持續發展。

參考文獻：

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[2]品向陽.企業風險管理內部審計[J].中國石化，2006（6）.