淺析集團公司財務內部控制存在的問題與對策

陸敏

摘要：隨著現代社會的經濟快速發展，經濟多樣化和產業結構都產生了相應的變化。國有企業是我國經濟結構中的重要組成部分，杭實集團基于產融結合的國際化投資平臺的戰略定位，開啟了著眼全球的集團化經營模式。若沒有財務管控方面的正確引導，勢必存在一定的運營風險，因此，本文通過已有模式經驗的視角，從杭實集團公司財務內部控制存在的問題與對策進行探討與分析，為進一步提高集團公司財務內部控制提供思路。

關鍵詞：集團公司 內部控制 問題 對策

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2019）02（b）-107-02

1 集團公司財務內部控制的重要性

（l）確保集團公司生產經營合法化。目前我國正在全面推進依法治國，企業生產經營相關的法律法規將日益完善，市場管理日趨嚴格。如果集團公司在生產經營過程中觸及法律底線，那將會被追究法律責任，不僅給公司經營帶來沉重的打擊，而且還有損于公司的整體形象，使集團公司陷入生存危機。在財務內部控制的作用下，集團公司的生產經營行為，尤其是財務相關業務，都能做到合法合規，確保集團公司生產經營合法化，從而進一步保障其長久的生存與發展。

（2）維持集團公司良好的財務資金狀態。當前市場經濟環境下，企業的生產經營以及其他市場活動都離不開財務資金的投入，從一定程度說，這極易引起企業財務風險，直接導致企業的財務資金受損，從而影響企業的持續發展。而集團公司若是有良好的財務內部控制，集團公司所有的財務經濟活動將會受到科學合理的監督控制。財務內部控制制度可以幫助集團公司有意識地規避財務風險，提高集團公司對財務資金的利用效率，其良好的財務資金狀態得以維持，最大可能的避免資金浪費和損失，為集團公司的運營和發展提供更加堅實的保障。

（3）提高集團公司的運營效率。財務內部控制在提高集團公司財務資金利用效率的同時，還能提高其整體運營效率。這是因為現代企業的整體運營都會涉及到財務資金，而財務內部控制可以通過干預影響財務資金，滲透至集團公司運營的各個環節，最大程度地減少各項資源浪費，從而提高集團公司的運營效率，推動企業盡快實現發展目標。

（4）確保集團公司財務信息的真實性和準確性。集團公司的財務信息能夠反映出集團公司的運營現狀，為集團公司制定市場策略與發展戰略提供有效的決策依據，因此財務信息的真實性和準確性以及重要性就日益凸顯。而財務內部控制可以有效隔絕集團公司生產經驗以及財務活動過程中的一切違法違規行為以及舞弊行為，進一步確保集團公司財務信息的真實性和準確性，使財務信息能夠客觀、全面的反映出集團公司的經營現狀。

2 集團公司內部控制基于財務層面存在的問題

（1）財務內控的管理體系有待健全與完善。作為獨立運作的企業集團，集團公司的財務機構仍然注重傳統的會計記錄、核算、報告和監督及融資職能，更多的關注解決所面臨的財務眼前問題和完成年度目標任務。集團公司需要更多的考慮自身未來的財務發展和相應的財務戰略能力。財務目標、規劃、財務信息技術，財務管理模式及體系亟待明晰、健全、完善和提升;公司財務人員所具備的專業技能和綜合素質還不能滿足公司發展，尤其是新的戰略定位下集團公司的發展需要。

（2）集團公司的財務戰略還不夠明確。對于集團公司而言，財務資源是由資產、資金、財務信息以及財務人員等構成的重要資源。公司的財務戰略是為了適應公司的發展戰略，有效地配置、使用及管理內外部財務資源，追求符合公司價值最大化的一系列目標、規劃和措施。它從屬于公司戰略，根本目的是為公司的戰略發展規劃服務，為實現公司的戰略目標提供資金、信息以及財務管理機制上的支持。若集團公司不能對其發展戰略準確定位，財務戰略規劃將失去方向，從而使財務戰略失去其原有的意義。

（3）集團公司集分權模式有待確定。由于杭實集團長期處于母子公司的兩級法人組織架構體系中，直接導致集團母公司對下屬子公司的戰略管理和資源整合掌控能力相對較弱。如果想要提高集團公司本級的戰略管理和資源整合能力，選擇正確的集分權模式至關重要。未來財務管理的重點和難點將是“如何從財務管理上支持集團公司的集分權模式”。

（4）集團公司的預算編制工作需要完善。在實際操作過程中，財務人員可能缺乏科學依據，使預算編制工作處于比較粗略的狀態，具體表現為在前期財務工作中，預算編制工作沒有全面、準確地進行，導致集團的財務支出等方面的工作不能直接體現出集團公司的真實情況。長此以往，預算編制工作不能很好的導向集團的工作重點，不利于集團公司的發展。

3 完善集團公司財務內部控制的對策

（1）建立完善的財務管理內部控制制度。為了保障公司戰略發展目標得到較好的實現，公司財務必須進一步拓寬融資渠道、防范財務風險、支持經營決策、增加現金管理收益、完善對公司投資企業的監督與服務、提高工作效率、提供更高質量的會計信息，進一步提升財務人員的綜合素質，財務人員在勝任財務會計方面的工作之余，還應是一個能適應金融、投資等公司戰略的復合型人才。具體措施有：第一，將財務內部控制制度與相關措施相結合，不斷補充并完善制度;第二，監督管理制度應覆蓋至集團公司運作過程中的每一個細節;第三，在全面預算中融入成本控制，使集團公司實現資源利用最大化;第四，注重培養內部財務人員關于自我更新知識、應對潛在危機、與各方協調溝通的能力。

（2）完善集團公司的財務戰略。杭實集團的戰略定位已經明確為產融結合的國際化投資運營平臺，財務戰略規劃必須以該定位為基礎，服從并服務于公司的戰略發展規劃。杭實集團的財務戰略應重點規劃杭實集團產業資本與金融資本融合發展中的一系列財務問題。財務職能支持戰略分兩步走：第一階段，集團公司新的投資平臺已全面建成并正常運營，內部管理體系日臻完善，財務戰略宜采用混合型，即適度擴張型財務戰略與調整型財務戰略相結合;第二階段，利潤中心下沉至各業務平臺（產業集團）或重要投資企業，財務戰略宜采用積極擴張型，并逐步向穩固發展型轉變。具體包括以下兩點舉措。

第一，財務戰略與集團公司的業務規劃緊密結合。業務規劃是基礎，財務戰略是保障，財務戰略必須緊緊圍繞經營戰略的制訂而不斷完善。同時，在財務戰略制定過程中要和業務部門、子公司保持溝通和協同，達成戰略共識，為財務戰略的落地掃清道路。第二，將財務戰略層層分解落實到各子公司。可將財務戰略分解為幾個短期計劃目標，各個目標盡量細化，使各子公司能夠密切配合集團公司戰略步驟的推進。通過在各子公司搭建一套統一的財務信息系統，對財務戰略的執行狀況實行過程控制，對財務戰略的執行效果進行實時跟蹤和評價，從而不斷修正和完善財務戰略。

（3）財務管控集分權模式的匹配。首先是總體原則。一是要建立集團公司對子公司財務戰略、財務政策及其他重大事項的決策干預機制，充分發揮對子公司財務資源的聚合優勢，促進集團公司整體戰略的實施。二是集團公司整體集權，子公司實行分權。明確子公司的責、權、利關系;健全有效的約束和激勵機制;加強對子公司的監督與考核。子公司將朝著集團公司戰略發展方向，不斷促進集團公司整體利益最大化。其次是細分思路。確定集分權模式的基本思想：一是對于營業收入占集團公司規模貢獻比重較大的核心業務板塊，應采用集權模式;二是對營業收入占集團公司規模貢獻比重較小，但屬于戰略核心業務板塊的，應采用相對集權模式;三是對于潛在行業和正在培育的新業務板塊，集團公司則應采取相對分權的模式。

（4）加強集團公司預算編制的管理工作。預算編制在集團管理過程中貫穿始終，不僅是集團公司進行各項財務活動的前提，集團公司管理項目工作的重要方法，也是保證集團公司長期發展的重要物質基礎。加強集團公司預算編制管理工作的具體措施有：第一，充分結合現金預算管理相關辦法與法律法規，不斷提升強化集團公司的財務內部控制;第二，樹立正確的預算管理意識，并充分認識全面預算管理的必要性與重要性，使全員參與，營造良好的預算管理氛圍;第三，提高員工的工作執行力，在實際工作中，能夠根據預算計劃進行分析，并依此將相關的計劃指標進行分解;第四，以投資為起點進行全面預算管理，進一步細化投資，提高預算編制的準確性，縮小預算編制的偏離度;第五，建立并完善監督及反饋機制，提高監督與反饋的質量，為集團公司良好的財務內部控制提供堅實的基礎。

4 結語

在當前激烈的市場競爭環境下，集團公司若是想要穩中求進，就必須認真建立并完善財務內部控制制度，使集團公司始終保持健康、穩定的財務狀況，提高公司核心競爭力，從而最終實現集團公司持久穩定的發展。

參考文獻

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