工業企業全面預算管理的實施與控制策略分析

摘要：本文首先結合工業企業特點研究企業當前實施全面預算管理存在的問題，然后針對問題提出工業企業強化全面預算管理實施與控制的有效策略，希望為工業企業相關管理人員提供一定的借鑒與參考。

關鍵詞：工業企業;全面預算;實施與控制

一、工業企業實施全面預算管理存在的問題

（一）全面預算認知不準確，預算管理制度不完善

考慮到工業企業特殊的業務性質，企業領導大多都比較重視技術研發、制造生產、產品銷售等業務環節，對財務相關的全面預算等工作缺乏足夠的重視，未能從企業的戰略發展層面積極推動構建和完善企業的全面預算管理體系。企業在實施全面預算管理的過程中一些管理人員認為預算管理只是財務部門的工作，對預算工作的參與和配合度不高，缺乏全員參與預算的基本意識，導致全面預算工作難以有效開展。

由于缺乏規范的制度引導和約束，導致企業全面預算工作開展難度較大。制度體系的不完善具體體現在預算組織管理制度、預算編制制度、預算執行管理制度、預算績效考核及反饋制度等多個方面。以預算組織管理制度為例，全面預算需要由企業高層領導提出總體目標，自上而下將目標逐級分解，細化各個部門。然后各個部門根據預算指標結合自身部門業務情況提交預算計劃，經多次反復調整后由財務部門進行匯總，并以此為依據進行預算編制。但在具體實施過程中企業各個層級不同部門管理人員大多都只是為了應付性地完成預算計劃工作，而沒有真正結合自身部門業務特點原則選擇合適的預算編制方法，也沒有充分的調研和分析預算編制基礎數據。

（二）全面預算體系不健全，管理流程不規范

1.預算編制不科學

工業企業傳統的預算編制方法耗費周期較長，需要經過多輪反復討論，所消耗的人物力資源成本非常龐大。而且預算編制的基礎數據大多都是基于往年上報的數據，缺乏對下一年發展計劃以及市場環境、稅務政策等變動因素的考量，可能直接影響企業后期的工作計劃安排，導致預算計劃執行難度加大，難以有效發揮預算對企業經營的指導和管控作用。

2.預算執行監管不到位

由于在預算執行過程中缺乏有效的監管機制，企業在預算支出上較為隨意，粗放型的管理模式使其存在大量的預算外支出項目，導致全面預算管理效果大打折扣。

3.預算績效考評反饋

企業的預算績效考評指標多是靜態地注重預算執行后的效果指標，沒有針對性的設計預算執行過程的動態指標，且指標多集中財務管理層面，對一些非財務性指標，如其他部門的預算工作配合度等缺乏關注。如果企業未能充分的應用預算指標考核結果，沒有建立有效的激勵獎懲約束機制，就難以激發企業各部門人員參與預算工作的積極性，也無法通過績效考評反饋持續性的改進和完善全面預算管理體系。

4.預算管理信息化建設不足

企業現有的財務信息化系統中的預算管理模塊無法滿足企業全面預算的管理需求，各個功能模塊數據未實現有效的對接。不同業務系統與財務系統間各自為政，無法為預算的編制及執行反饋提供全面、準確的數據基礎。而財務人員精力能力有限，無法手工完成大量的預算數據統計和分析工作，缺乏信息化系統技術的支持，也難以做到實時進行預算執行監管控制，在一定程度上制約了全面預算管理效率的提升。

二、工業企業全面預算管理實施與控制策略

（一）提高全面預算認知，完善預算管理制度

企業領導要提高全面預算管理認知，在企業內部加大全面預算的宣傳教育，鼓勵企業員工積極參與到預算工作中，推動全面預算管理體系的構建和完善。通過制訂預算管理目標將目標逐級分解細化到各個具體的部門及崗位，落實預算管理責任，強化各部門及崗位人員的預算管理意識。

工業企業要結合自身的業務特點完善全面預算管理制度，細化制度條例，確保制度的合理性和可操作性。完善預算管理組織結構，構建預算從計劃編制、執行控制到考評反饋的三級管理架構，分別針對各個層級不同環節的預算工作內容制定相應的程序規范和標準條例。要求各部門結合自身業務特點及發展規劃制定預算初計劃，加大對其所提交預算計劃的審查力度，通過設計預算偏差指標并將其納入績效考核范圍內，嚴禁頻繁調整預算等舉措增強各部門的預算意識，樹立預算制度的權威性。同時強化預算工作流程的授權審批控制，適當下放預算管理權限，強化財務部門的預算監管職能，確保預算管理活動的高效、有序開展。

（二）健全全面預算體系，規范預算管理流程

1.科學編制預算

為了縮短預算編制時間，企業可基于其歷史業務數據以及市場環境、稅收政策變動數據建立預算目標計算模型。通過對其未來業務的總體預測確定其總體目標，直接將目標分解到各個事業部門，各事業部再分解到工廠，減少中間反復討論的環節，縮短自下而上層層匯總的時間。在進行預算編制時要改變傳統單一的增量預算編制方法，結合業務單元預算特點綜合運用彈性預算、零基預算、滾動預算等多元化的預算編制方法，增強預算的動態適應性，確保預算編制計劃與實際情況相符。

2.有力推進預算執行

企業要建立完善的預算監管機制，促進預算計劃的有力執行。一是要求各部門按月上報本部門的預算執行情況，財務部門匯總后平衡收支，有針對性的進行調整控制。對于一些臨時性的預算支出要提交相應的調整申請，經批準審批后才允許列支。二是財務人員要按月針對匯總的預算執行情況進行偏差分析，找出偏差原因，并反饋給相關部門進行改進。建立預算支出費用預警機制，設置預警額度，一旦超出支出預警額度的80%就在企業辦公平臺上進行公布，督促有關部門及時進行整改。三是要建立預算執行跟蹤監管機制，要求各部門嚴格按照上級批復預算計劃進行專項的跟蹤監管，確保業務的執行進度與預算支出計劃協調一致。企業財務人員要基于信息化平臺實時對標預算執行情況，并將記錄審核數據統計上報給企業的領導層，為其做出管理決策提供參考。四是各部門要嚴格把關預算支出審批，建立崗位責任追究制度，落實支出監管責任。五是預算執行中因市場環境、經營條件、經營方針等預算基礎發生改變，原預算不適用時企業各部門應經分析、申請、審議、批準等程序對原預算做出調整。

3.加強預算績效考評及反饋

企業要面向企業全體員工設計指標考核體系，針對預算執行過程設計績效考評指標，可在績效考評時引入平衡計分卡，利用該方法結合預算目標制定整體KPI，關注整體KPI、部門KPI以及個人KPI之間的支撐與協同。可將指標從部門以及時間兩個維度進行分解，同時設置一定的非財務性指標考核內容，借助該指標更好地指導和激勵企業員工配合預算管理工作。將預算績效指標考核結果同部門下一年度的預算額度以及績效獎金、重要崗位人員職位升遷等掛鉤，同時針對考評中所反映的預算管理薄弱環節有針對性地制訂培訓方案，促進全面預算管理體系的持續改進和優化。

4.加快預算信息化建設

工業企業可借助ERP信息化管理平臺實現預算管理模塊與其他業務系統模塊的數據對接，既能減輕財務人員的數據統計處理工作量，又能避免信息在傳遞過程中的失真現象，提高數據處理效率。通過全面預算實現業務與財務的協同化管理，借助信息化系統平臺對預算業務的各個關鍵環節進行監管控制。

三、結束語

綜上所述，工業企業管理人員提高對全面預算管理的認知水平，加快全面預算管控體系在企業的應用實施。通過全面預算優化企業資源配置，規范企業預算支出行為，為企業全年各項財務指標的達成提供基礎保障，確保企業更好地實現戰略發展目標。

參考文獻：

[1]秦祺.汽車零部件企業全面預算管理探析[J].中國市場，2019（21）.

[2]洪芳.論工業企業中全面預算管理要點[J].財會學習，2017（9）.

作者簡介：

陳云，科博達（重慶）智控技術有限公司，重慶。