淺析中小企業稅收管理存在的問題

閆濤 林博 李亞楠

摘要：稅收是保證國家財政收入、維持社會經濟公平分配的重要方式。而我國的企業稅收更是占據其中的主要位置，尤其是中小企業稅收，然而，現階段，我國在中小企業稅收方面卻依然存在一些問題，基于此，下文中將就如何解決中小企業稅收問題，提出幾點建議，旨在為促進中小企業發展，提供些許參考依據。

關鍵詞：中小企業 ? 稅收 ? 問題 ? 建議

引言

稅收是國家進行經濟宏觀調控的一種方式，其作用在于保障社會經濟的健康發展，縮減社會貧富差距，因此，面對當前形勢下的中小企業稅收問題，我們必須給予高度重視，并積極采取措施加以解決，從而確保政府收稅功能的有效發揮。

一、影響中小企業納稅水平的問題分析

1、稅收結構復雜，稅務管理困難

稅收結構復雜性直接導致的中小企業稅務管理的復雜化。現代稅收結構的復雜性在很大程度上是由現代經濟的復雜性決定的，它要求更高的管理水平。要借鑒發達國家稅制改革方面的經驗，模仿其現代化的稅收結構并不困難，但要達到其稅收管理水平就難了。因此，隨著稅收增加，人們逃稅和避稅動機增強，中小企業稅務管理就更困難了。

2、稅收體系法制不健全

稅收體系法需要較高的法制化，這要求較高的稅收立法、執法和司法程度結合起來。我國的稅收法律體系有待完善，沒有一部系統而完整的稅收基本法。各類稅收法規大多是以行政法規的形式出現的，沒有通過規范的立法程序，缺乏法律應有的明確性和權威性。使違法行為得不到應有的懲罰。還缺乏獨立的稅務司法機構，限制稅務機關的強制執行能力。

3、人力資源短缺、配置錯位

人力資源的管理可以歸結為如何根據個人的能力、知識、技能和經驗來“量才用人”。中小企業稅務管理的經驗表明，報酬及工作崗位所提供的發揮個人能力的機會，影響中小企業稅務管理人員的工作努力程度，從而決定是否能夠人盡其才。在工作安排上卻存在“錯位”現象，這就使得個人難以在其工作崗位上發揮個人的最大能力，造成有限的人力資源的浪費。

4、納稅人的納稅意識淡薄

納稅人是否主動申報納稅取決于其納稅意識。納稅意識與納稅人對稅收的認識以及對政府能否妥善地使用稅款的預期密切相關。影響納稅人對稅收的認識的因素很多，包括一國的稅收歷史、文化背景，稅務機關對稅法的宣傳等。對政府能否妥善使用稅款的預期在很大程度上則是一個政府問題——政府滿足公共需要程度;提高居民生活水平的努力及其效果;政府官員是否廉潔;納稅人的需求是否得到重視等。

二、稅務管理問題解決建議

1、加強稅收法制建設

中小企業稅務管理部門要盡量為其履行納稅義務提供方便。中小企業稅務管理部門要加強稅法宣傳，讓納稅人了解稅法或者為其提供社會中介服務。中小企業稅務管理部門要嚴懲違法者，讓逃者得不償失。由于稅收執法不完善和執法中的隨意性，逃稅一來難以被發現;二來即使被發現，其處罰的力度也不夠。因此，以追求收入（稅后）最大化為目標的納稅人的逃稅就成為必然。

2、設置獨立的稅收司法機構

我國稅收執法的隨意性同稅務部門缺乏獨立的執法機構有關。現行的《稅收征管法》雖然規定稅務機關可以查封納稅人的財產、貨物，但實際上由于缺乏足夠的警力作后盾而難以執行，許多惡性逃稅事件與此有關。因此，目前迫切需要設立獨立的稅務檢察機構與稅務法院。稅法是以國家政權為依據的一種對私有財產的“侵犯”，這種“侵犯”是必需的，是為公不為私的。當納稅人不能正確認識這種“侵犯”時，必然對政府的征稅行為進行抵制，這時候就必須用國家政權來保障政府的征稅行為，稅務司法機構便是這種強性權力執行者的具體體現。稅法以及稅務部門的權威性的樹立也有賴于此。我國目前雖然已經設立一些稅務司法機構，但一方面由于對其重要性缺乏足夠的認識，稅務司法機構設置不完善，難以獨立執法;另一方面，設立的機構力量薄弱，缺乏足夠的震懾力，難以發揮其應有的作用。目前迫切需要充實其力量，并在相關的稅法中明確其法律地位、權力、義務等重大問題，使之成為稅收征管強有力的后盾。

3、培養納稅意識，為納稅人服務

許多中小企業稅務管理專家和研究人員認為，稅務部門幫助、教育納稅人并向他們提供信息的計劃，大大地提高了照章納稅水平。一些國家納稅人服務的歷史也支持這一看法。正因為如此，許多國家非常重視納稅人服務。比如美國國家稅務局下設的7個職能處室就包括納稅人服務。在美國的公民義務教育中有一個稱為“了解稅”的教育計劃，對14～18歲和中學生進行教育，其主要內容是解釋政府的利益，征稅的心要性，如何填寫個人簡單的納稅申報表;日本的國稅局從1970年起就設置了稅務咨詢室，配備了稅務咨詢官，專門向納稅人提供面授和電話咨詢服務。

4、制定培訓計劃，提高人員素質

雇員是決定組織工作效果的關鍵因素，有什么樣的人就有什么樣的組織。這一觀點指出了工作人員的素質和能力的重要性。實際上還不止于此，它還包含著如何在雇員的能力、工作的復雜性、報酬水平這三個因素之間達到平衡，即根據個人的能力確定合適的工作崗位和報酬水平。在上述幾個因素之間達到平衡的方法主要有：雇用新的工作人員;重新安排雇員的工作;對現有人員進行培訓。

三、結束語

綜上所述，在中小企業稅收管理過程中必然遇到各種各樣的問題和困難，但是企業管理，國家管理部門、社會和個人都應該重視。個人和社會應積極培養自覺納稅、納稅光榮意識;企業應對相關管理人員進行基礎培訓和業務考核，保證稅務管理工作任人唯賢，能者居之原則秉公處理;國家應該出臺相應的立法，設立司法部門，加強對納稅人保護，加強司法處置偷稅漏稅等不法分子。只有這樣稅收管理才會更科學，更便捷，才能真正把稅收服務于納稅人。

參考文獻

[1]高溢成.促進中小企業發展的稅收政策研究[J].中國商論，2018（36）

[2]吳迪.支持中小企業發展的稅收政策研究[J].新商務周刊，2018（14）