中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的探討

摘要：習(xí)近平主席在十九大報(bào)告中指出要優(yōu)先發(fā)展教育事業(yè)，建設(shè)教育強(qiáng)國(guó)是中華民族偉大復(fù)興的基礎(chǔ)工程，必須把教育事業(yè)放在優(yōu)先位置，深化教育改革，加快教育現(xiàn)代化，辦好人民滿意的教育。要優(yōu)先發(fā)展教育事業(yè)，辦好教育事業(yè)就需要教育管理部門在目標(biāo)明確的前提下提高管理效率，尤其是教育經(jīng)費(fèi)的管理和使用效率，而內(nèi)部控制體系建設(shè)就是保障教育經(jīng)費(fèi)的管理和使用規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是學(xué)校治理的重要組成部分。

關(guān)鍵詞：中等職業(yè)學(xué)校;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;運(yùn)用

近年來(lái)，國(guó)家大力推進(jìn)職業(yè)教育，國(guó)務(wù)院出臺(tái)《國(guó)家職業(yè)教育改革實(shí)施方案》開(kāi)啟了職業(yè)教育新征程。中等職業(yè)院校作為我國(guó)職業(yè)教育的重要組成部分，也進(jìn)人了全面建設(shè)快速發(fā)展的階段。但由于中等職業(yè)院校普遍存在人力.資源管理落后，學(xué)校單位文化缺失，內(nèi)部管理制度不健全等現(xiàn)象，對(duì)學(xué)校穩(wěn)定發(fā)展造成了阻礙。面對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)多樣化、財(cái)政性經(jīng)費(fèi)投人不斷提高、預(yù)算績(jī)效考核不斷深人的新時(shí)代、新要求，構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)部控制體系是確.保學(xué)校正常發(fā)展的重要舉措和抓手，也是學(xué)校章程的具體化和補(bǔ)充，是學(xué)校治理結(jié)果的重要保證。

一、中職學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不好

控制環(huán)境是中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制存在和發(fā)展的空間，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接影響到學(xué)校內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。從目前中職學(xué)校內(nèi)部控制的實(shí)施情況來(lái)看，影響內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)良的因素主要有組織架構(gòu)建立、學(xué)校制.度體系和全員意識(shí)三方面。從組織架構(gòu)來(lái)看，學(xué)校內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)和人員隊(duì)伍不健全，崗位職責(zé)不明晰，未形成合力協(xié)同運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，學(xué)校沒(méi)有一個(gè)專門的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)行有效保障。中職學(xué)校以往認(rèn)識(shí)上財(cái)務(wù)部門是負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的歸口部門，所以內(nèi)部控制的歸口管理也就落到了財(cái)務(wù)部門。然而財(cái)務(wù)部門只關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面的資金管理，不能對(duì)單位層面業(yè)務(wù)實(shí)施有效控制與管理，存在局限性;從制度方面看，學(xué)校管理制度存在缺失、失效、與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)和規(guī)范性差的情況，不能有效指導(dǎo)和控制學(xué)校日常業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)缺乏

隨著職業(yè)教育改革的不斷深人，中職學(xué)校在決策、執(zhí)行、管理等方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增多。由于多數(shù)學(xué)校都是行政事業(yè)單位，其資金來(lái)源主要為財(cái)政撥款，這導(dǎo)致學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)比較薄弱。在中職學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，都或多或少的存在風(fēng)險(xiǎn)，不能有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，就不能有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，無(wú)法控制不確定事項(xiàng)，無(wú)法保障內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，從而釀成重大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)或聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)控信息化建設(shè)滯后

內(nèi)部控制制度的真正落地離不開(kāi)信息化平臺(tái)的支持。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化和精細(xì)化關(guān)鍵在于數(shù)據(jù)信息的傳遞與運(yùn)用。由于多數(shù)中職學(xué)校還未構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)控信息化建設(shè)體系，還停留在人工數(shù)據(jù)處理階段，造成學(xué)校各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分塊管理、信息分割存在信息“孤島”現(xiàn)象嚴(yán)重。例如預(yù)算管理方面，預(yù)算編制與執(zhí)行脫節(jié)，存在“兩張皮”現(xiàn)象。預(yù)算核算、決算未形成事前、事中、事后完整的閉環(huán)管理，數(shù)據(jù)都要靠手工處理，工作量大且容易出錯(cuò)，信息在傳遞過(guò)程中存在失真和流失的風(fēng)險(xiǎn)，不能實(shí)現(xiàn)全程跟蹤與控制，為預(yù)算監(jiān)管留下隱患。

二、中職學(xué)校實(shí)施內(nèi)部控制的措施

（一）建立有效的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)

組織機(jī)構(gòu)作為中職學(xué)校內(nèi)部控制的有機(jī)組織部分，在內(nèi)部控制體系中處于基礎(chǔ)地位?？茖W(xué)有效的組織機(jī)構(gòu)是學(xué)校開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)、促進(jìn)信息溝通、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)設(shè)施和平臺(tái)載體。明確內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位、落實(shí)崗位責(zé)任制，通過(guò)建立考核與獎(jiǎng)懲制度和輪崗制，從而強(qiáng)化關(guān)鍵崗位的管理。

（二）建章立制完善內(nèi)部控制制度體系

根據(jù)學(xué)校自身辦學(xué)體制、辦學(xué)規(guī)模、區(qū)域政策，建立適合學(xué)校實(shí)際情況的內(nèi)控制度體系，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主脈絡(luò)梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)后繪制風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖，從而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和管控設(shè)計(jì)。涉及學(xué)校非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的，還應(yīng)該按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定和要求進(jìn)行控制和管理。

（三）內(nèi)部控制目標(biāo)具體化

中職學(xué)校內(nèi)部控制五大目標(biāo)，即保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法合規(guī)、學(xué)校資產(chǎn)安全和有效、學(xué)校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整、提高公共服務(wù)的效率和效果。以五大目標(biāo)為核心對(duì)學(xué)校單位層面和預(yù)算、收支、資產(chǎn)、采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目、合同等6個(gè)常規(guī)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程、防范措施以及制度展開(kāi)內(nèi)控設(shè)計(jì)。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理

學(xué)校經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)以預(yù)算管理為主線，資金管控為核心，以滿足學(xué)校事業(yè)發(fā)展為前提，統(tǒng)籌安排學(xué)校經(jīng)濟(jì)資源。擴(kuò)大預(yù)算范圍，將學(xué)校收支業(yè)務(wù)全部納人預(yù)算管理。建立預(yù)算滾動(dòng)規(guī)劃、年度預(yù)算和項(xiàng)目庫(kù)三個(gè)層次的預(yù)算管理體系。嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算調(diào)整和追加的審批程序，將財(cái)政部門預(yù)算與校內(nèi)院系二級(jí)預(yù)算相結(jié)合。圍繞6大類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，抓緊健全科學(xué)規(guī)范的預(yù)算績(jī)效管理制度，進(jìn)一步明確績(jī)效論證、監(jiān)控、評(píng)價(jià)和結(jié)果應(yīng)用等管理流程，從而推動(dòng)學(xué)校財(cái)政資金聚力增效。

（五）提高內(nèi)控信息化水平

學(xué)校內(nèi)部控制信息化啟動(dòng)前，應(yīng)先組建內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)或者聘請(qǐng)有管理經(jīng)驗(yàn)的咨詢師和會(huì)計(jì)師完成手工操作的內(nèi)部控制體系，解決學(xué)校運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)和效率以及利益的平衡，然后再聘請(qǐng)軟件工程師協(xié)助學(xué)校實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化落地。學(xué)校應(yīng)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)手段，將內(nèi)部控制的基本要求固化在信息系統(tǒng)之內(nèi)并建立分級(jí)授權(quán)控制。打通學(xué)校各信息管理系統(tǒng)形成一個(gè)平臺(tái)，例如固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、庫(kù)存管理系統(tǒng)、學(xué)籍管理系統(tǒng)、收費(fèi)管理系統(tǒng)、后勤管理系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的自動(dòng)對(duì)接，消除信息“孤島”。最終打造適應(yīng)學(xué)校管理需求的全流程、全方位的信息化管理綜合平臺(tái)。

三、結(jié)語(yǔ)

中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，學(xué)校需要結(jié)合自身特點(diǎn)，不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制效果，確保組織目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。從而提高學(xué)校的管理水平，推動(dòng)學(xué)校各項(xiàng)工作扎實(shí)有序開(kāi)展。

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作者簡(jiǎn)介：

江威，無(wú)錫技師學(xué)院，江蘇無(wú)錫。