企業內控管理中的弱點及解決對策

摘要：近年來，全球經濟正在向著一體化的環境不斷靠攏，給我國的經濟體制以及發展方向帶來了不小的沖擊和改變。而企業作為市場和經濟的主體，自然需要承擔起推進國民經濟的重擔。在上述大環境背景下，雖然給企業帶來了不少的發展機遇，但同時瞬息萬變的市場環境及隨處可見的風險也給企業帶來不小的挑戰。企業要想在這種環境下穩健發展，除了必要的外部條件外，還對企業自身的內控管理提出了更高的要求。但當今企業管理者內控管理意識不強，企業內控管理風氣尚未深入人心，存在諸多漏洞，最終導致管理失控、資產流失、經營失敗的案例比比皆是。本文將對當前我國企業內控管理存在的弱點進行分析與總結，旨在突破當前內控管理所遇到的瓶頸，提出合理有效的解決對策。

關鍵詞：企業管理：內部控制：弱點：解決對策

早在2008年，我國就已頒布了《企業內部控制配套指引》和《企業內部控制管理規范》等文件，對企業的內控管理進行規范化、細節化的指引及要求。然而，由于近年來國內外經濟大環境發生了翻天覆地的變化，之前國家所頒布的文件理解也許不再適用當前的環境，再加上企業自身對于內控管理的認識不夠深刻，因此導致某些企業的內控管理效率低下，所以先進而又具有針對性的內控管理手段勢在必行，本文正是在這種條件下，為我國企業提供符合自身發展情況的內控管理機制。

一、內控管理在企業管理中的作用及意義

內控管理的定義本身并不復雜，但需要滿足的前提倒是有些苛刻。它是指企業為實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在企業內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。內控管理包含控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等要素。企業加強及完善內控管理是解決會計信息失真，保證國民經濟正常運轉的客觀要求、建立現代企業制度，強化內部管理，提高經濟效益的客觀要求、實現企業統合與控制的有力工具、防范財務風險的客觀要求。此外，通過開展企業內控管理，能夠極大地鍛煉企業自主解決問題的能力，能夠讓企業挑戰自我，防止因遭受外界的干擾而影響企業自身正常的活動以及決策。由于市場環境的復雜性，如果借助外界的力量對企業進行管理，會有些許的滯后性，而企業的內控管理能夠對潛在的風險進行規避以及預防，提高企業內部的合作默契。與此同時，企業自身進行內控管理，也符合國家法律法規的相關要求，積極響應政府的號召，避免企業資金過度流失或者風險的降臨，為企業未來的穩健發展鋪墊了長遠的道路。

總之，加強實施內部控制能夠規范社會主義市場經濟秩序，確保國民經濟穩定、持續、健康地向前發展。有活力的內部控制制度應該是推動企業創新的制度，只有企業全體職工齊心協力，相互支持，相互激勵，企業內部會計控制才能發揮應有的作用。

二、當前我國企業內控管理中存在的弱點

（一）企業對于內控管理認識不足，內控環境薄弱

在當前我國不少的企業中，由于之前并沒有開展內控管理的前例乃至基礎，所以沒有形成自己的風格，大多數都是照本宣科模仿其他企業的模式。而由于內控管理意識并沒有深入企業內部，更是導致企業內并沒有流動著內控管理的風氣，內控管理不單是管理層的事情，而是企業全體員工的共同的事情，這種大家共同參與、相互監督、相互牽制的思想沒有徹底灌輸到每一位員工身上，沒有明確每一位員工在內控管理中的責任問題，最終導致內部控制制度缺乏執行主體，責任模糊，流于形式。至今仍有相當一部分企業尚未認識到內控管理的意義。即使有部分企業已經制訂出相應的內控制度，但大多也只是停留在“寫在紙上，貼在墻上給人看”的表面文章上，因內控環境文化未曾深入人心的弊端，導致企業內部控制制度雜亂無章，難以真正落地及執行。

（二）內控管理中有關風險的控制存在明顯不足

企業在發展以及壯大的過程中，風險是必不可少的，對于風險控制的管理手段同樣不可或缺，而由于外界對于某具體企業的情況了解有限，并不能給出高質量的管理手段，這就要求企業的內控管理對企業內部風險的控制制訂出有效的管理機制。但很不容樂觀的是，當前我國大多數企業并沒有在內控管理的過程中意識到風險控制的重要性和必要性，企業的管理者并沒有借鑒企業曾出現的風險實例，做出應有的預防措施或應對手段，而是往往等到了風險成為現實之后才做事后的補救措施。另外，在風險控制機制的設置上，由于企業更偏向于整體引入相對成熟的風險控制機制，卻忽略了風險管理同企業自身行業特征、內部控制情況、企業發展階段的結合，導致了企業風險控制管理的失效。基本上企業并沒有設立專門的風險調控部門，往往會被企業管理者所忽視，這也就導致了我國許多企業經常遭遇突發事件從而一瀉千里的狀況。

（三）企業內控管理缺乏監督部門

企業內控管理并不意味著只需要一套管理機制就已經足夠，在我國企業中常常沒有監督部門來對管理機制進行評估以及更新，此外，企業也沒有設立專門的監察人員去監督管理工作是否按部就班地進行，同時由于專業審計人員的缺失，并不能對內控管理進行科學性的評判，導致監督不力的情況時有發生。

（四）對內部關鍵點的控制方面存在不足

涉及企業內部關鍵信息的管理機制，還存在著很多的漏洞，例如企業的財務管理、庫存、生產指標等一系列涉及公司內部信息的方面管理還較為松懈。如根據《企業內部控制基本規范》的要求，明確規定“不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實時相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制”，但是企業在實際的營運過程中，對不相容職務的控制還是較為薄弱。如某房地產企業為了節約人工成本，出現了“一人身兼多崗、一崗并多職”的情況，雖然該公司對職位不相容在制度上做出了比較清晰的界定，但是由于該集團公司涉及的業務范圍較廣，在集團總部的財務部門中由于人手不夠，領導不得不安排員工兼職做其他工作。這就可能導致員工利用職務之便，以權謀私，徇私舞弊，極大影響公司的經營管理。

三、企業內控管理的解決對策分析

（一）創造良好的企業內控管理文化

企業要想使內控管理在內部順利實施，就必須得保障企業所有部門對內控管理有著清晰的認識以及對內控的實施能給予大力地支持。這也就要求企業應建立起良好的內控環境。首先，應該在日常工作中加大對內控管理的宣傳工作，使全體員工對內控管理內容耳濡目染，形成內控意識;其次，加強內控管理的全員培訓工作;最后，企業還可以定期開展有關內控管理活動，使員工將所學的內控知識應用于實際的活動中去，不僅加深了員工對內控管理的直觀理解，還能更好地提高員工參與內控管理的積極性，同時也是對內控管理機制的不斷完善。此外，企業必須保證每一名員工在內控管理工作中扮演一個角色，人人都必須為內控管理的推進奉獻自己的力量。

（二）加強內控管理對風險的控制及管理體系

企業應該重視風險控制在內控管理中的重要地位。通過在企業內部設立專門的風險評估、風險規避、風險預測等部門，制定并執行嚴謹的風險管理機制，將可能存在的風險控制在企業可承受的范圍之內，保障企業經營目標的完成。企業應緊密圍繞內控管理的目標，通過全面系統持續地收集相關信息，結合企業自身的實際情況，從企業管理層面（如組織架構、發展戰略、社會責任、企業文化、人力資源等）以及企業具體業務層面（如資金活動、采購管理、財務管理、預算管理、銷售業務、資產管理、研發管理等等），對企業內外部可能存在的風險進行識別，并通過定量與定性等相結合的風險評估方法進行風險分析，最后制定出相應的風險應對策略來管控風險。風險評估及控制管理是企業內控管理中不可分割的重要部分，應貫穿于企業內控管理的工作之中。

（三）加強內控管理監督機制的優化和完善

內控管理機制要想順利運行，必須輔以完整的監督機制來應對管理過程中所遇到的障礙。企業應該設立與管理工作相對應的具有獨立性、權威性的內部監督部門，在日常的工作中評估內控管理工作的開展情況，并定期對內控管理活動進行總結與測評，對那些在內控管理中出現的不積極的現象采取嚴厲的修正措施進行督促改進。企業領導層應該積極堅決配合內部監督部門的監督工作，杜絕自身的僥幸心理，使企業內控監督工作的開展更為順利。同時，在內控管理工作的過程中，內部監督部門也應該積極開展自身的內部監督學習工作，始終保持良好的職業操守，杜絕一些投機取巧的人員從而中飽私囊，不斷扎實專業技能，提高專業勝任能力。

另外，企業還可以聘請具有資格的會計師事務所對企業內控管理的有效性進行審計，并發表審計意見，為完善企業內控管理體系提供參考。

（四）建立具體完善的內控管理制度

內控管理不應流于形式，或者是僅憑領導者的一面之詞，企業應該根據實際情況，結合企業內部控制規范及指引制定科學、有效、可執行的內控管理制度。明確各部門、各崗位的職責權限，內控管理中所必須遵守的準則以及各項管理工作中不可逾越的權限等。確保內控管理工作有法可依，有跡可循。

四、結束語

雖然從目前看來內控管理在我國企業的推行是荊棘密布的，但毋庸置疑的是，我國的宏觀政策正在提高內控管理的重要性，這也是衡量一個企業是否能夠獨立自主的重要標準。希望在指出目前內控管理所存在的種種問題之后，企業領導者能夠吸取建議，找出自身的弱點所在，將企業內控管理進行不斷完善，并且根據企業自身的特點和發展方向，演化成企業特有的，獨一無二的內控管理機制，提高企業經營效率和效果，極大地促進企業發展戰略目標的實現。

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作者簡介：

肖月英，福建森源電力設備有限公司，福建福州。