事業單位財務管理內控體制建設及風險防范

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，各事業單位在運營中面臨的風險相應增多，其對事業單位財務管理模式的要求也隨之提高，強化內部控制管理，提高財務風險防控能力，成為當前事業單位在運營管理中的首要任務。本文探析了事業單位財務管理內控體制建設現狀，并提出了優化體系建設與強化風險防范的對策。

關鍵詞：事業單位;財務管理;內控體制建設;風險防范

一、事業單位財務管理內控體制建設現狀

（一）財務管理內控環境建設不完善

1.內控思想淡薄

事業單位作為國家設置的具有公益性的組織機構，其資金主要來源于政府的財政撥款，在日常管理中，多數事業單位管理層強調公益服務質量的提升，忽視自身財務管理及內部控制工作的開展，錯誤認為內部控制是財務部門的職責，主要管理對象是員工，對自身財務內控地位的錯誤認知使得其內部控制意識淡薄，內控組織機構設置不完善，部門工作職責與權限劃分不明晰。

2.人員素質偏低

在財務內控人力資源管理中，管理層多強調財務人員業務水平，忽視其綜合素質的考核，在這一背景下，管理層淡薄的內控意識也影響了基層財務人員的內控思想，其依照上級領導指示開展業務活動，對內控體系的執行力度較弱。同時部分財務人員對內控體系缺乏正確認識，內控知識及相關工作經驗缺乏，專業性及綜合素質偏低，人員配備不足，一人多崗現象普遍存在，制約了單位財務內控水平的提升。

（二）財務管理內控工作落實不到位

1.財務權責劃分不明

內控管理中事業單位未結合國家財經制度及財務管理現狀制定系統的財務管理制度，并且內控體制中未明確劃定財務部門各崗位的管理職責與權限，責任未落實到人，會計工作的管理范圍及標準等設置不明晰，降低了事業單位的內控質量。

2.財務內控監督不足

當前多數事業單位雖設置了內部審計等監督部門，但由于內控意識淡薄，其未結合事業單位現狀設定科學的評價機制和監督評判標準，忽視對內控過程的監督。同時監督部門與被監督部門聯系密切，影響了其監督作用的充分發揮。此外，會計監管制度可執行性低也是影響其財務內控水平的重要因素。

（三）風控機制與財務內控體系不配套

風險控制作為財務內控體系的主要職能之一，加強風險控制可降低事業單位的運營風險，但目前事業單位風險控制機制與財務內控體系脫離現象普遍。

1.風險意識淡薄

事業單位是國家設置的具有公益性的機構，對市場參與度較少，市場經濟壓力也相對較小，再加上政府的財政撥款容易使部分管理層認為單位經營風險由政府承擔或單位運營中不存在風險.風險防范意識淡薄.且由于單位缺乏系統的橫向業績評價指標，財務人員的競爭意識較弱，相應的風險控制機制建設不完善。

2.風控機制脫節

由于事業單位的風險意識及內控理念淡薄，多數員工在工作中認為風險控制是財務部門職責，再加上單位業財融合程度較低，財務人員對業務活動的流程及標準等缺乏充分了解，其在實施財務預算與風險控制時，無法依據業務流程制定系統的風險控制機制，預算及風控決策無法對財務部門的內控活動提供指導，部分決策甚至與內控原則相違背。

二、事業單位優化財務內控體制建設及風險防范對策

（一）優化單位財務管理內控環境

新時期事業單位要進一步優化單位財務管理的內部控制環境，加強內控思想宣傳與教育，設置科學的人力資源政策。

1.樹立內控思想

在財務管理內控環境優化中，事業單位管理層要積極學習《行政事業單位內部控制規范》等文件法規，以全面了解內部控制的重要作用，并結合單位財務管理內控現狀制定科學系統的會計內控體系。同時管理層還需在單位內部加強內控理念宣傳，通過制度學習、內控經驗交流及技能培訓等提高員工的內部控制意識。

2.加強人員培訓

在人力資源政策中，事業單位要完善員工聘用、培訓、辭職、薪酬、考核、晉升與獎懲機制，設置關鍵崗位定期輪崗制度，并依照職業道德修養和業務能力聘請、選拔員工，定期組織財務人員學習最新財會制度，進行信息化技術培訓，通過繼續教育提升員工的內控水平及綜合素質。

（二）有效落實財務管理內控工作

1.完善內控組織機構

在財務管理內控工作中，事業單位要完善內控組織機構，包括內部控制部門、內部審計部門、風險管理部門、預算管理部門等，明確要求部門負責人對本部門內部控制的有效實施負責，并直接參與單位內控體制建設過程。同時完善內控會議制度，定期組織內控工作會議，對內控工作進行階段性總結和討論，以提升單位的內控質量。

2.健全財務管理制度

在財務內控體制建設中，事業單位要按照財務管理流程構建全方位、一體化的內控管理制度。如在預算管理環節，規范財務預算的編審流程、健全預算執行監督制度、構建系統的預算考核評價體系;收支環節，細分收入種類，完善繳納管理、支出范圍和標準，規范收支審批權限、報銷流程;在資產管理環節，明確各固定資產的類別及配置標準，規范固定資產購置、管理、分配、折舊標準與審批權限及資產清查流程等;在采購環節，明確規定本單位各項物資的采購供應商選擇標準，規范合同審批主體、內容及程序，健全合同執行監督機制及歸檔管理制度。

3.加大內審監督力度

在內部審計監督中，事業單位需設置專門審計部門，聘請具有相關經驗的注冊會計師及審計師擔任審計職責，加強審計人員配置，提高審計權威性。同時完善審計監督機制，明確審計部門的監督職責與范圍，避免其與被審計部門的聯系，提高審計的獨立性。

（三）強化財務內控管理風險防范

1.增強全員風險意識

在財務內控管理風險防范中，事業單位管理層要通過學習風控概念及現代化企業的風險管控制度認識風險控制的重要性，聘請專業咨詢機構，由其對單位的各項風險進行全面分析，并構建風險管理系統，在這一環節中，單位要依照風險分析結果制定科學健全的風險管理制度，完善低風險管理機構設置。同時管理層還需將風險意識與內部文化相結合，通過書面政策、制度學習、技能培訓、內部文化宣傳等方式提高員工的風險意識。

2.構建風險預警系統

在風險控制環節，事業單位還需制定健全的風險評估機制、風險預警系統、風險防范數據庫及風險監控策略。在日常工作中，單位需要充分利用咨詢機構的風險評估結果建立風險管理系統，并將風險劃分為可規避、可承載、可分散及可降低風險。在購買貴重設備時，工作人員需提前識別事件，將數據輸入系統中，利用系統進行風險識別、分析、評價等，以精準判斷風險級別，制定風險預測方案，并建立風險數據庫，制定系統完善的風險防范措施。當前事業單位的財務管理主要傾向于資金運轉的合理性，在風險管控中，單位要注重資金流量及開支預算，嚴格執行預算，以降低資金流入及流出中的風險。

3.落實財務預算控制

在財務內控管理中，事業單位還需充分發揮預算管理優勢，以財務管理為出發點，對單位資金及進行內控管理，以確保資金靈活運轉。在這一環節中，單位需加大預算控制宣傳力度，依據預算編制、預算執行、預算考核等流程制定預算管理制度，使各部門了解預算管理的全員性和全方位性，并明確自身在預算中的職責，提高財務預算控制的有效性。

4.打造內控信息平臺

在財務內控風險防范中，事業單位還需加強對風險數據的收集與監控，在這一環節中，單位需引進先進的軟件系統，構建內控信息平臺，并實現系統的無縫對接，以實現財務監控管理。如S單位財政服務中心利用市場現有最先進的財務系統建設內控業務管理一體化平臺，設置預算、收支、采購、合同、資產等業務管理模塊，之后借助大數據技術設定業務活動關鍵管控點，在風險數據達到管控點要求時，通過自動防控、信息推送、全程監控、自動預警等功能實現風險預警與監控。

三、結束語

綜上所述，當前部分事業單位的財務管理內控體制建設存在一系列問題，對此，筆者從財務管理內控環境、財務管理內控工作及財務內控管理風險防范等方面提出了改善建議.以提升事業單位的公益服務質量。

參考文獻：

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作者簡介：

李鏈，上海市民政局財務服務中心，上海。